本刊記者 周 嶸

新年伊始，合作社會(huì)計(jì)先做兩件事

本刊記者 周 嶸

元旦過完，又開始一個(gè)新的會(huì)計(jì)年度，各項(xiàng)工作千頭萬緒，但合作社會(huì)計(jì)人員別忙著做賬，先把兩件事做完：一件是啟用新賬簿，另一件是納稅申報(bào)。

啟用新賬簿

1. 哪些賬簿需要新建

實(shí)際工作中，并不是所有的賬簿都需要重新建立。按照合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，年初，新建賬簿主要有：（1）總賬；（2）日記賬，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等；（3）三欄式明細(xì)賬，如實(shí)收資本明細(xì)賬、短期借款明細(xì)賬、長(zhǎng)期借款明細(xì)賬、資本公積明細(xì)賬等；（4）收入、費(fèi)用（損益類）明細(xì)賬。上述賬簿必須每年更換一次，也就是在年初重新建賬。建賬方法為：

（1）總賬：根據(jù)所開賬戶往年登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，保留足夠數(shù)量用以登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的頁(yè)碼，逐一開設(shè)賬戶，建立新賬。對(duì)于所開賬戶，將上年該賬戶的余額，直接抄入新賬戶所開第一頁(yè)的首行，也就是直接“過賬”。同時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，不必填制記賬憑證。如果所開賬戶較多，在所開各個(gè)賬戶首頁(yè)的上面貼上標(biāo)簽，注明所開賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目），便于使用者翻閱。

（2）日記賬：將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬上年末的期末余額作為本年期初余額直接登記在新賬的首頁(yè)第一行。“日期”欄內(nèi)，寫上“1月1日”；“摘要”欄內(nèi)寫上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“期初余額”字樣；將現(xiàn)金實(shí)有數(shù)或上年末銀行存款賬面數(shù)填在“余額”欄內(nèi)。與建新總賬一樣，也不必填制記賬憑證。

（3）三欄式明細(xì)賬：對(duì)于這類賬簿，上年末結(jié)出余額，本年按明細(xì)建賬。在賬頁(yè)相應(yīng)欄次如“日期”、“摘要”、“借或貸”及“余額”等的空白第一行里分別填上：“1月1日”、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”、“借（或貸）”、“金額”等。有些合作社明細(xì)項(xiàng)目較多，就要在所開各個(gè)明細(xì)賬戶首頁(yè)的上面貼上標(biāo)簽，注明所開明細(xì)賬戶名稱（明細(xì)會(huì)計(jì)科目），便于使用者翻閱。

（4）收入、費(fèi)用明細(xì)賬：這類賬簿不是必須設(shè)立的，合作社可以根據(jù)自己實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況開設(shè)。如果收入、支出（費(fèi)用）業(yè)務(wù)較多，就可以開設(shè)“收入明細(xì)賬”和“支出明細(xì)賬”（或“費(fèi)用明細(xì)賬”）等。

有些賬簿可以跨年使用：（1）數(shù)量金額式明細(xì)賬。如合作社庫(kù)存材料明細(xì)賬、庫(kù)存產(chǎn)品明細(xì)賬等。（2）備查賬。如固定資產(chǎn)備查賬，受托加工材料物資備查賬等。這些賬簿主要記錄跨年租賃業(yè)務(wù)或受托加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)信息，為便于管理，該類賬簿可以連續(xù)使用。（3）債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬（也稱為往來明細(xì)賬）。一些合作社債權(quán)債務(wù)較多，如果更換一次新賬，抄寫一遍的工作量較大，可以跨年使用，不必每年更換。

2. 新賬簿啟用有規(guī)定程序

合作社啟用新賬簿，并不是打開就填，而是有規(guī)定的啟用程序。

一是填寫“賬簿啟用表”。在賬簿的封面寫明本賬簿名稱、合作社名稱和啟用年度。賬簿的扉頁(yè)都印有“賬簿啟用表”，合作社會(huì)計(jì)如實(shí)填寫合作社名稱、本賬簿名稱、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、會(huì)計(jì)人員、記賬人員的姓名等，并由有關(guān)人員蓋章，加蓋合作社公章。

二是編排賬戶目錄。賬簿啟用表的后頁(yè)都印有賬簿目錄，編排賬戶目錄的作用是為了便于記賬和看賬時(shí)方便查找賬戶。編排賬戶目錄時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類分別編排在一起，便于處理業(yè)務(wù)。爾后再根據(jù)每個(gè)賬戶年內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)量的多少，合理安排每個(gè)賬戶應(yīng)占用的賬頁(yè)數(shù)。

三是開設(shè)賬戶。按照賬戶目錄的順序，在各該賬頁(yè)的上方填寫賬戶名稱，每個(gè)賬戶占用的賬頁(yè)數(shù)必須與賬戶目錄相符。以后，合作社發(fā)生業(yè)務(wù)按要求進(jìn)行分錄、登記即可。

新年度納稅申報(bào)

1. 向稅務(wù)部門提交納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表

現(xiàn)在作為特殊法人的合作社納稅申報(bào)也同企業(yè)一樣，大多采用網(wǎng)上申報(bào)，但紙質(zhì)申報(bào)仍不可少。按照地稅部門規(guī)定，網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，除按月（季）網(wǎng)上申報(bào)外，每年的1月、7月各報(bào)送一次紙質(zhì)申報(bào)表，并附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

合作社會(huì)計(jì)在每年1月，需要去稅務(wù)部門遞交以下財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、增值稅申報(bào)表、附加稅費(fèi)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表，部分地區(qū)還需要印花稅申報(bào)表，以及季度所得稅申報(bào)表。

2. 掌握各稅種納稅申報(bào)時(shí)間

因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，合作社涉及的稅種也各不相同，而各稅種繳納的時(shí)間卻不完全一致。新的會(huì)計(jì)年度開始后，合作社會(huì)計(jì)要第一時(shí)間向稅務(wù)部門了解本年度各稅種納稅申報(bào)時(shí)間，以免錯(cuò)過了規(guī)定的納稅時(shí)間。那么，不同稅務(wù)間納稅申報(bào)時(shí)間分別是什么時(shí)候呢？

（1）城建稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)：每月1-15日。

（2）個(gè)人所得稅：每月1至7日。

（3）資源稅：每月1-10日。

（4）房產(chǎn)稅、土地使用稅：每年4月、10月1-15日。

（5）公車車船稅：每年10月1-15日。

（6）印花稅年度申報(bào)：每年1月1-10日。

（7）企業(yè)所得稅：每季度終了后15日（匯算清繳在年度終了后5個(gè)月內(nèi)）。

（8）土地增值稅預(yù)繳：1、4、7、10月1-15日。

（9）土地使用費(fèi)：10月1-20日。

合作社會(huì)計(jì)可以參照上面的規(guī)定申報(bào)時(shí)間，確定本年度1月份需要去稅務(wù)部門及時(shí)申報(bào)相關(guān)稅種。