□ 高善玲

財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金會(huì)計(jì)處理

□ 高善玲

財(cái)政扶貧、開(kāi)發(fā)資金是國(guó)家設(shè)立的用于貧困地區(qū)、經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)改變落后面貌，改善貧困群眾生產(chǎn)、生活條件，提高貧困農(nóng)民收入水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)全面發(fā)展的專項(xiàng)資金。扶貧資金既是貧困群眾的“保命錢(qián)”，也是精準(zhǔn)扶貧的“助推劑”，承載著?；尽⒍档拙€、促公平的重要使命。各級(jí)組織及相關(guān)部門(mén)高度重視扶貧工作，要求嚴(yán)格按照各級(jí)制定的各類扶貧資金管理制度，管好用好扶貧資金，實(shí)施好扶貧項(xiàng)目，堅(jiān)持“項(xiàng)目跟隨規(guī)劃走，資金跟隨項(xiàng)目走”的原則，不隨意調(diào)整項(xiàng)目，不截留挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)扶貧資金。健全完善扶貧資金管理制度和工程建設(shè)管理制度，促使扶貧資金管理與項(xiàng)目實(shí)施步入更加規(guī)范的軌道?，F(xiàn)就鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村專項(xiàng)扶貧資金核算管理，作簡(jiǎn)要說(shuō)明。

財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金鄉(xiāng)鎮(zhèn)報(bào)賬實(shí)行專戶、專賬、專人管理。專戶：鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門(mén)要設(shè)立專門(mén)的財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金賬戶；專賬：要單獨(dú)設(shè)立扶貧資金賬套，建立總賬、明細(xì)賬；專人：鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門(mén)要明確專人負(fù)責(zé)處理與指導(dǎo)項(xiàng)目村記賬。具體會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程如下：

1. 財(cái)政所收到上級(jí)撥入財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金，根據(jù)撥款單記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他財(cái)政存款

—××專項(xiàng)扶貧資金

貸：暫存款

—××專項(xiàng)扶貧資金

2. 財(cái)政所將資金撥付給鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站，根據(jù)撥款單記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫存款

—××專項(xiàng)扶貧資金

貸：其他財(cái)政存款

—××專項(xiàng)扶貧資金

3. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站收到資金，根據(jù)財(cái)政所通知、銀行回單。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：代管資金

—專項(xiàng)扶貧資金—××村

注：鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站要書(shū)面通知項(xiàng)目村村委和第一書(shū)記（見(jiàn)本頁(yè)如下“通知書(shū)”模板）。

4. 項(xiàng)目村：根據(jù)經(jīng)管站到賬通知書(shū)記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××專項(xiàng)扶貧資金

注：要將資金額度、用途等在村公示。

5. 預(yù)撥資金賬務(wù)處理流程：

根據(jù)審核簽字后的《財(cái)政專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目資金報(bào)賬支付審批表》（一式三份）、中標(biāo)通知書(shū)、施工合同、施工單位開(kāi)具的收款收據(jù)、項(xiàng)目開(kāi)工令（進(jìn)場(chǎng)通知書(shū)）等材料記賬。

經(jīng)管部門(mén)：根據(jù)《審批表》、復(fù)印件、銀行回單記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：代管資金

—××專項(xiàng)扶貧資金—××村

貸：銀行存款

項(xiàng)目村根據(jù)經(jīng)管站支付通知書(shū)記賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收款—單位

貸：銀行存款

6. 項(xiàng)目施工過(guò)程撥付資金賬務(wù)處理流程：

根據(jù)審核簽字后的《財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金報(bào)賬支付審批表》、項(xiàng)目村出具的分段驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度證明材料（階段性工程結(jié)算單、工程監(jiān)理報(bào)告及簽收單）、階段性工程結(jié)算發(fā)票等材料。

經(jīng)管部門(mén)：根據(jù)《審批表》、復(fù)印件、銀行回單記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：代管資金

—××專項(xiàng)扶貧資金

—××村

貸：銀行存款

項(xiàng)目村：根據(jù)經(jīng)管站支付通知書(shū)及原件記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目

貸：應(yīng)收款—××單位

銀行存款

7. 項(xiàng)目完工撥付資金賬務(wù)處理流程：

根據(jù)審核簽字后的《財(cái)政專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目資金報(bào)賬支付審批表》、縣級(jí)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程決算報(bào)告、發(fā)票等材料支付剩余工程款項(xiàng)（合同約定預(yù)留質(zhì)量保證金的，應(yīng)扣留相應(yīng)質(zhì)量保證金）。

經(jīng)管部門(mén)：根據(jù)復(fù)印件、銀行回單、《審批表》記賬。作會(huì)計(jì)分錄為：

借：代管資金

—××專項(xiàng)扶貧資金

—××村

貸：銀行存款

項(xiàng)目村：根據(jù)原件及經(jīng)管站支付通知書(shū)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目

貸：銀行存款

應(yīng)付款—××單位

—××扶貧項(xiàng)目質(zhì)量保證金

項(xiàng)目完工撥付資金賬務(wù)處理流程：

（1）結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)

牲畜（禽）資產(chǎn)—××資產(chǎn)

林木資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：在建工程

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目

（2）結(jié)轉(zhuǎn)“公積公益金”，會(huì)計(jì)分錄為：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××專項(xiàng)扶貧資金

貸：公積公益金—其他

8. 質(zhì)量保證金撥付賬務(wù)處理流程：

根據(jù)審核簽字后的《財(cái)政專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目資金報(bào)賬支付審批表》，工程質(zhì)量完好驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、收款單據(jù)等材料。

經(jīng)管部門(mén)：根據(jù)復(fù)印件、銀行回單，會(huì)計(jì)分錄為：

借：代管資金

—××專項(xiàng)扶貧資金

—××村

貸：銀行存款

項(xiàng)目村：根據(jù)原件及經(jīng)管站支付通知書(shū)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付款

—××單位

—××扶貧項(xiàng)目質(zhì)量保證金

貸：銀行存款

9. 項(xiàng)目完成后不形成固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理流程：

按照項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目決算報(bào)告和正式發(fā)票，按照使用的資金金額直接沖減“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目和“在建工程”科目，不增加村集體的“公積公益金”。

項(xiàng)目村：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××專項(xiàng)扶貧資金

貸：在建工程

—××專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目

注：如果“專項(xiàng)應(yīng)付款”的貸方有余額，表示尚未用完的資金，留待追加項(xiàng)目使用，項(xiàng)目追加需有申請(qǐng)和縣扶貧部門(mén)的批復(fù)報(bào)告。

10. 以獎(jiǎng)代補(bǔ)，先建后補(bǔ)、直接補(bǔ)助到戶方式資金撥付賬務(wù)處理流程：

根據(jù)《財(cái)政專項(xiàng)扶貧項(xiàng)目資金報(bào)賬支付審批表》、補(bǔ)助到戶明細(xì)、幫扶協(xié)議、進(jìn)度驗(yàn)收單、建設(shè)前、中、后照片、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告并附支出明細(xì)表、支出票據(jù)等材料記賬。

經(jīng)管部門(mén)：根據(jù)《審批表》、復(fù)印件、銀行回單。會(huì)計(jì)分錄為：

借：代管資金

—××專項(xiàng)扶貧資金—××村

貸：銀行存款

項(xiàng)目村：⑴形成村集體固定資產(chǎn)的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程—××項(xiàng)目

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)

牲畜（禽）資產(chǎn)—××資產(chǎn)

林木資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：在建工程—××項(xiàng)目

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“公積公益金”：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××專項(xiàng)扶貧資金

貸：公積公益金—其他

（2）不形成村集體固定資產(chǎn)的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程—××項(xiàng)目

貸：銀行存款

借：專項(xiàng)應(yīng)付款

—××專項(xiàng)扶貧資金

支農(nóng)支出—××項(xiàng)目

（實(shí)際支出與財(cái)政補(bǔ)助差額部分）

公共福利支出—××項(xiàng)目

貸：在建工程—××項(xiàng)目

11. 項(xiàng)目村收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)或其他部門(mén)移交的固定資產(chǎn)，根據(jù)收到固定資產(chǎn)移交表清單明細(xì)記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)—××資產(chǎn)

牲畜（禽）資產(chǎn)—××資產(chǎn)

林木資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：公積公益金—其他

（作者單位:山東省沂南縣依汶鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)服務(wù)中心）