邱芬芬

摘要：自從2008年爆發(fā)金融危機之后，稅制改革已經(jīng)成為全世界服務業(yè)的大勢所趨，我國也不例外。營改增作為稅務制改革的重要部分以及創(chuàng)新點，在提高現(xiàn)代服務企業(yè)競爭力和改革社會經(jīng)濟發(fā)展模式方面確實取得很顯著的成果。本文就以稅務制改革下的"營增改"對現(xiàn)代服務企業(yè)的影響以及各企業(yè)的應對策略展開簡單分析。關鍵詞：營改增；服務企業(yè)；影響；對策分析一個國家要想繁榮富強，就必須依靠高科技的發(fā)展和高效率的經(jīng)濟管理，但是我國目前的經(jīng)濟管理體制并不完善。所以在遭受到金融危機的沖擊后，我國就將改革的重點從重工業(yè)轉移到了現(xiàn)代服務業(yè)，其中稅務制度作為一項重要的改革方案成為這次改革的主旋律。稅務制度改革的主要內(nèi)容就是營改增，"營改增"是營業(yè)稅改征增值稅的簡稱。這項改革確實給許多服務業(yè)帶來了顯著的效果，但是，凡事都有兩面性，雖然從2016年5月1日開始，中國已經(jīng)全面實施營改增，但是仍然有些問題存在，本文圍繞營改增對現(xiàn)代服務企業(yè)造成的雙面影響以及應對對策展開一系列討論，為營改增的進一步開展添磚加瓦。一、營改增規(guī)則對現(xiàn)代服務企業(yè)的積極影響（一）有利于減輕企業(yè)稅收負擔，扶持微小企業(yè)微小企業(yè)運營資本比較小，各項交易以及費用都比較小，正好成了營改增改革的受益對象。多數(shù)服務業(yè)小規(guī)模納稅群體由原來的5%營業(yè)稅轉變?yōu)?%增值稅。據(jù)不完全統(tǒng)計，在營改增試運行的第一年年底，95%的企業(yè)稅負都大概減輕了40%，改革效益明顯。（二）“虹吸效應”顯著，擴大了我國服務業(yè)規(guī)模雖然從2016年5月1日全國才開始正式實施營改增，時間不是很長，但是已經(jīng)有了顯著效果，實施營改增后的企業(yè)的運營成本大大降低，上繳稅費大大減少，企業(yè)收益明顯，吸引了好多外國企業(yè)紛紛注資，擴大了我國服務業(yè)規(guī)模的同時促進了國際間經(jīng)濟和文化交流發(fā)展。（三）有利于促進現(xiàn)代服務業(yè)向專業(yè)化發(fā)展在營改增之前，企業(yè)購進的勞務服務和貨物成本不能進行稅前抵扣，所以企業(yè)為了節(jié)約成本就擴大自己的經(jīng)營范圍。這使得企業(yè)涉獵范圍廣但是很多業(yè)務都不精通。營改增很好地解決了這個問題，免去了重復稅，降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，所以企業(yè)可以專一地進行某一業(yè)務，將收益甚微的業(yè)務逐漸革除，提升了企業(yè)經(jīng)營的效率，促進了企業(yè)經(jīng)營的專門化。二、營改增規(guī)則對服務企業(yè)的消極影響（一）有形動產(chǎn)租賃企業(yè)減稅不徹底在實行營改增之后，有形動產(chǎn)租賃企業(yè)稅率反而上升，主要有兩個原因：一是增值稅率上升。有形動產(chǎn)與其他服務業(yè)不同，它的稅率由5%的營業(yè)稅變成17%的增值稅，所以并沒有達到減稅的目的。二是固定資產(chǎn)更新周期較長。因為有形動產(chǎn)的大型固定資產(chǎn)使用年限一般比較長，短時間內(nèi)不會頻繁購買，所以幾乎不會有進賬，所以從5月1日全國運行營改增到今天，有形動產(chǎn)仍然處于不利的地位。（二）先前的影響短期難以消除，經(jīng)濟發(fā)展不平衡因為在今年5月1日之前營改增一直處于試運行階段，政府只劃定了部分地區(qū)為試點區(qū)。因為試點區(qū)比非試點區(qū)稅收低，所以利潤比較高，這就直接導致了不同地區(qū)間的發(fā)展不均衡。而且基于這種現(xiàn)象，有好多企業(yè)紛紛轉移陣地進入試點地區(qū)，導致了本地經(jīng)濟發(fā)展明顯滯后。雖然現(xiàn)在全國所有地區(qū)都已經(jīng)實施營改增方案，但是先前造成的影響依然存在，不同地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)形成明顯差異。（三）增值稅率變得復雜，違背“營改增”政策的初衷實行營改增之后，征收稅率工作變得很復雜，具體有如下兩個原因。一不同行業(yè)稅率不同。相比于以前的單一的統(tǒng)一規(guī)定的稅率，新的征收辦法給納稅工作帶來了很大麻煩。二是稅率檔次太多。主要包括零稅率，基本稅率，低稅率，過渡稅率，小規(guī)模納稅率等五個檔次，實施起來復雜，違背了高效率的經(jīng)營原則。三、在現(xiàn)代服務企業(yè)中實施“營改增”的策略（一）盡快完善財政補償機制，對因稅改造成稅負的企業(yè)予以補償在營改增的改革浪潮之中，大部分企業(yè)的確受益明顯，但是部分企業(yè)由于行業(yè)性質(zhì)的原因，反倒受到了沖擊。比如有形動產(chǎn)租賃企業(yè)，稅率反倒上升，而且由于大型固定資產(chǎn)使用年限較長，所以短時間內(nèi)無法過得進賬彌補增高的稅率，所以顯現(xiàn)出了虧空。政府要積極對這些企業(yè)予以補償，不然長期的虧空，可能會導致這些企業(yè)退出市場，這就大大違背了我國營改增的初衷。（二）做好營改增籌劃的管理思路調(diào)整和能力建設面對營改增稅務改革給我國服務類企業(yè)帶來的影響，各企業(yè)的稅務人員需要加強對增值稅規(guī)則的了解。因為除了公司高層管理人員，稅務人員應該是對營改增稅務改革感受最深的人。一方面，只有稅務人員熟悉了增值稅納稅的具體細則才能在企業(yè)納稅過程中熟練操作，不易出錯。另一方面，稅務人員需要在實踐中仔細研究這些細則，結合自己的專業(yè)經(jīng)驗提出中肯建議，推進改革，為我國稅務改革添磚加瓦。（三）簡化增值稅稅率檔次營改增雖然取得了顯著的成果，但是層次復雜的稅率已經(jīng)使我國多數(shù)企業(yè)稅收工作復雜化了許多，趕不上快節(jié)奏的時代潮流。所以我們需要優(yōu)化增值稅稅率檔次，可以采取將單一稅率與多檔次稅率結合使用的措施，既方便納稅工作的開展，又有利于市場對資源配置基礎作用的充分發(fā)揮。四、結語營改增作為一種改革潮流，減少了企業(yè)負擔，促進了現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，但它在給我國企業(yè)帶來機遇的同時也增加了稅收風險，不過總體來說，是利大于弊的。我們要抓住機遇迎接挑戰(zhàn)，在鞏固營改增帶來的收益的同時逐漸改善體制，在前進的道路上不斷摸索，不斷深化稅務制度改革。參考文獻：[1]張世碧.試析營改增對現(xiàn)代服務企業(yè)的影響及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2013（24）.[2]王春仙.試論營改增對企業(yè)的影響及對策研究[J].財經(jīng)界（學術版），2016（02）.[3]徐軍.“營改增”對服務類企業(yè)的影響及籌劃對策[J].財經(jīng)界（學術版），2016（16）.（作者單位：曲阜市海納文化傳播有限公司）endprint