王偉翔

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，很多外貿(mào)企業(yè)在發(fā)展代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的同時(shí)，也會遭遇一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)損失慘重。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了防范代理進(jìn)口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。以期為廣大外貿(mào)企業(yè)和財(cái)務(wù)人員提供現(xiàn)實(shí)參考。

【關(guān)鍵詞】外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

【中圖分類號】F275

浙江杭叉進(jìn)出口有限公司是杭叉集團(tuán)股份有限公司控股子公司，主要從事叉車出口和叉車發(fā)動機(jī)進(jìn)口等相關(guān)業(yè)務(wù)。作為一家從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)十余年的專業(yè)外貿(mào)公司，如何在現(xiàn)有主業(yè)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)出口銷售規(guī)模和利潤，是公司現(xiàn)階段必須面對的課題。公司自2016年開始從事代理進(jìn)口業(yè)務(wù)，進(jìn)口大宗商品，當(dāng)年不但銷售額和利潤大幅增長，海關(guān)進(jìn)口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也較同期明顯改善。然而，在關(guān)注業(yè)務(wù)和利潤增長的同時(shí)，并不能忽視代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，公司收取千分之幾的代理手續(xù)費(fèi)，卻承擔(dān)與之并不匹配的巨大風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，若不能及時(shí)有效地規(guī)避，則可能發(fā)生經(jīng)營系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到公司主業(yè)的發(fā)展。筆者結(jié)合多年從事進(jìn)出口財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，以本公司代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的實(shí)際情況為例，簡要分析代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中存在的具體風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

一、代理進(jìn)口業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）客戶的資信風(fēng)險(xiǎn)

代理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際上是起源于客戶誠信風(fēng)險(xiǎn)，在與客戶建立實(shí)質(zhì)性貿(mào)易關(guān)系之前，一定要對客戶的相關(guān)資信情況進(jìn)行深入了解，知己知彼，百戰(zhàn)不殆。通過對客戶情況的調(diào)研，篩選資信好的合作伙伴，否則即使合同條款簽訂得再嚴(yán)密，也很難防范風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)實(shí)際進(jìn)口的商品與向海關(guān)申報(bào)的商品不符的現(xiàn)象，這樣出現(xiàn)的情況有很多原因，但最主要還是客戶誠信的問題，這會對代理公司造成分類降級等不良影響，如經(jīng)海關(guān)認(rèn)定違法行為的，還要面對行政處罰。

（二）市場價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)

代理進(jìn)口的貨物大部分是從國外采購的大宗商品，匯率、利率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)小幅波動就可能造成大宗商品價(jià)格的大幅波動。雖然代理公司開立信用證前收到15%～20%的保證金，并且代理方采用押貨方式讓客戶（委托方）帶款提貨，但當(dāng)該商品市場行情暴跌、價(jià)格腰斬時(shí)，委托方就有可能放棄保證金，市場價(jià)銷售貨款仍不足補(bǔ)償代理公司信用證項(xiàng)下余款，且委托方本身也無力支付余款，則代理公司有損失可能。例如：曾有一段期間鋼材進(jìn)口價(jià)格下跌幅度達(dá)到30～50%，有不少實(shí)力不強(qiáng)或信用不好的委托方由于無法承受巨額的市場跌價(jià)損失，于是選擇放棄保證金，不履行合同。這時(shí)市場風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)嫁到代理方。雖然按代理合同約定，該損失可以通過訴訟等途徑解決，但實(shí)際上委托方能否補(bǔ)償與其實(shí)力、信用等多種因素有關(guān)，這時(shí)代理方將有可能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失。

（三）合同條款設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)

委托方通過代理公司對外簽訂進(jìn)口合同、代理進(jìn)口合同、倉庫保管合同、第三方回購協(xié)議、質(zhì)押協(xié)議等合同，協(xié)議的內(nèi)容是否嚴(yán)密、合法、有效，在一定程度上決定代理公司是否能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。以貨物保管合同為例，在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)中，由于委托公司資金有限，并非會在貨物進(jìn)口時(shí)一次性付款提貨，而是貨物進(jìn)倉后，在一定期限內(nèi)分批提貨，按每次付款的金額提取相應(yīng)數(shù)量的貨物，所以代理合同履行時(shí)間長，代理方控制貨權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)敞口較大，如合同條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)，則極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)和損失。在代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的實(shí)際操作中，外貿(mào)公司應(yīng)該嚴(yán)格按照代理合同約定的權(quán)利和義務(wù)范圍行事，任何單據(jù)流轉(zhuǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人必須按內(nèi)部流程辦理，任何單據(jù)事項(xiàng)的變更，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要留有書面文件（或電子郵件、或復(fù)印件），不能僅憑口頭來確認(rèn)。

（四）國家法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)代理制的特殊性決定了外貿(mào)企業(yè)是對外的第一責(zé)任人，如果代理貿(mào)易業(yè)務(wù)觸犯有關(guān)國家政策法律法規(guī)而被相關(guān)部門行政處罰，雖然經(jīng)濟(jì)上有委托公司負(fù)擔(dān)，但是代理公司要承擔(dān)第一經(jīng)營主體責(zé)任，會受到經(jīng)營分類降級等無形的行政處罰，正常的主營業(yè)務(wù)也會受到牽連。這些無形的損失很難向委托方提出索賠。

（五）非真實(shí)貿(mào)易背景的風(fēng)險(xiǎn)

在信息不對稱的情況下，有的委托方將代理進(jìn)口當(dāng)做套利的手段，利用遠(yuǎn)期信用證和境外貼現(xiàn)方式與國外貸款利息的相差取得利差，利用人民幣預(yù)期升值套取匯差，有的甚至提貨單據(jù)、虛報(bào)進(jìn)口貨物等非真實(shí)貿(mào)易背景的代理進(jìn)口業(yè)務(wù)還是存在的。這些虛假貿(mào)易一旦發(fā)生，代理方的貨物和資金會雙重失控，錢貨兩空，給代理方帶來的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的。

二、代理出口業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

做任何貿(mào)易都有一定的風(fēng)險(xiǎn)，代理業(yè)務(wù)也一樣。但僅僅因代理業(yè)務(wù)有這么多可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，就放棄業(yè)務(wù)的發(fā)展機(jī)遇，無疑是因噎廢食。筆者所在公司就是很好地運(yùn)用了各種內(nèi)部控制措施和風(fēng)險(xiǎn)管理方法，來規(guī)避代理進(jìn)口業(yè)務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，做到事前能風(fēng)險(xiǎn)識別，事中能監(jiān)控應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，事后能管理改進(jìn)，具體風(fēng)險(xiǎn)防范策略如下：

（一）組建一支優(yōu)秀的業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)

代理業(yè)務(wù)有別與自營業(yè)務(wù)，需要在良好的公司內(nèi)部組織體系環(huán)境下開展，組建一支即懂國際業(yè)務(wù)，又有豐富的單據(jù)操作能力，快速的反應(yīng)能力和較強(qiáng)對外溝通能力的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)代理進(jìn)口面對的是不同于自己產(chǎn)品的其他商品，業(yè)務(wù)員如果不熟悉所進(jìn)口商品相關(guān)知識和價(jià)格，必然會造成很被動和盲目。因此從事代理進(jìn)口的業(yè)務(wù)員必須要通過自身學(xué)習(xí)不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，充分認(rèn)識商品相關(guān)屬性和價(jià)格，從而有助于提高對代理進(jìn)口商品價(jià)格波動預(yù)期做出準(zhǔn)確的判斷，防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)相關(guān)國家財(cái)稅、海關(guān)等政策的學(xué)習(xí)

通過學(xué)習(xí)了解國內(nèi)外最新的海關(guān)、財(cái)政、稅務(wù)、商檢政策，提前應(yīng)對可能發(fā)生的貨物進(jìn)口政策風(fēng)險(xiǎn)。例如：根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，海關(guān)可以根據(jù)口岸通關(guān)和貨物進(jìn)出口的具體情況，在貨物通關(guān)環(huán)節(jié)僅對申報(bào)內(nèi)容作程序性審核，在貨物放行后再進(jìn)行申報(bào)價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地等是否真實(shí)、正確的實(shí)質(zhì)性核查。納稅義務(wù)人或其代理人應(yīng)在收到《價(jià)格質(zhì)疑通知書》之日起5個(gè)工作日內(nèi)，以書面形式提供相關(guān)資料或者其他證據(jù)，證明其申報(bào)價(jià)格真實(shí)準(zhǔn)確。這樣，代理進(jìn)口雙方必須做好相關(guān)單據(jù)、資料、電子數(shù)據(jù)的保存、保證所進(jìn)貨物真實(shí)性，積極主動配合海關(guān)做好申報(bào)價(jià)格核查工作。

財(cái)務(wù)部門審核代理合同結(jié)算條款時(shí)，明確代理手續(xù)費(fèi)按進(jìn)口報(bào)關(guān)單美元金額為基數(shù)一定比例收??；進(jìn)口關(guān)稅和增值稅必須由委托方先支付給代理方，由代理方收到后支付給海關(guān)；國內(nèi)運(yùn)費(fèi)由代理方先向貨運(yùn)方支付，而后在向委托方收取；所有稅費(fèi)和貨款的結(jié)算由代理方向委托方以開出增值稅專用發(fā)票的方式收取。（注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第69號，納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。）

（三）建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇磉M(jìn)口業(yè)務(wù)操作流程

在簽約環(huán)節(jié)，一定要先簽訂代理協(xié)議，收取足額開證保證金后方可開證。保證金的比例取決于商品的價(jià)格波動幅度、商品變現(xiàn)能力。若代理進(jìn)口的商品價(jià)格波動幅度大，則收取的保證金比例應(yīng)該較高，以防范價(jià)格大幅下跌的風(fēng)險(xiǎn)；通用的原材料物質(zhì)，由于變現(xiàn)能力較強(qiáng)，所以收取的保證金比例可以相對低一些；若商品的專用性強(qiáng)，變現(xiàn)能力差，則收取的保證金比例應(yīng)該較高，以預(yù)防商品變現(xiàn)時(shí)價(jià)格大打折扣而遭受損失。另外，進(jìn)口合同以及信用證申請書等重要文件必須經(jīng)委托公司蓋章確認(rèn)，所有合同不但要電子存檔還要紙質(zhì)存檔。進(jìn)口合同履行中重要條款需要與外商協(xié)調(diào)做出新的約定時(shí)，要征得委托公司的書面同意確認(rèn)，并及時(shí)通知委托方。否則，當(dāng)市場價(jià)格下跌，進(jìn)口環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)，代理公司將陷入被動地位。

（四）重視《代理進(jìn)口合同》簽訂，防范合同法律風(fēng)險(xiǎn)

合同是證明雙方的貿(mào)易關(guān)系及確定雙方責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)、費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)的重要憑據(jù)。代理進(jìn)口合同管理的關(guān)鍵在于簽訂前業(yè)務(wù)部門和職能部門應(yīng)通力協(xié)商，盡可能做到代理合同簽訂內(nèi)容全面不留死角，文字表達(dá)明確，內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)，按代理合同法律法規(guī)要求來防范風(fēng)險(xiǎn)，并由專業(yè)律師嚴(yán)苛把關(guān)。履行階段要控制風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)爭議后要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臏贤ǚ绞交怙L(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視新客戶（委托方）的資信調(diào)查

資信調(diào)查是開展代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的關(guān)鍵，可以通過查詢一些公共網(wǎng)站及時(shí)了解委托方資信。如：對主體信息查詢可上國家工商總局“全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)http：//gsxt.saic.gov.cn/”；查詢上市公司信息可上“http：//www.cninfo.com.cn/”；查詢委托方相關(guān)涉訴信息可上“http：//www. court.gov.cn/zgcpwsw/”；查詢委托方財(cái)產(chǎn)信息可上“中國土地市場網(wǎng)http：//www.landchina .com/”，國家知識產(chǎn)權(quán)局專利檢索系統(tǒng)http：//www.sipo.gov.cn/zljs/，國家工商總局商標(biāo)局中國商標(biāo)網(wǎng)http：//www.saic.gov.cn/ywbl/zxcx/sbcx/。代理方也可以直接向委托方索取和詢問公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況，包括最近3年的審計(jì)和納稅情況報(bào)告。通過相關(guān)銀行取得客戶的征信評級信息，了解是否存在不良貸款記錄和抵押情況等其他誠信情況。建立客戶資信管理信息檔案庫，定期跟蹤老客戶的資信狀況。對于老客戶也要動態(tài)跟蹤資信，不可因雙方有多年良好的合作紀(jì)錄而麻痹放松，盲目信任。忽略了對其經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況的動態(tài)跟蹤了解，疏于必要的防范監(jiān)督。

（六）建立代理進(jìn)口商品資料信息檔案庫

代理公司應(yīng)該對產(chǎn)品做深入詳細(xì)的市場分析，業(yè)務(wù)員要熟悉貨物的市場價(jià)格，通過現(xiàn)貨和期貨兩大市場跟蹤分析大宗商品的價(jià)格波動規(guī)律，同時(shí)要掌握其關(guān)聯(lián)企業(yè)、上下游客戶的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，多方面了解銷售渠道。

（七）把控貨物的所有權(quán)

首先，代理方應(yīng)仔細(xì)甄選存貨倉庫，妥善簽訂倉儲合同，在合同中明確規(guī)定倉儲公司必須承諾在委托方付款提貨時(shí)，只有收到代理方蓋章簽字的出庫單，同時(shí)必須口頭再次確認(rèn)后方可提貨。其二，入庫單是貨權(quán)的基本證明，必須緊抓不放。即使在某些特定的情況下無法立即取得正本倉單，但應(yīng)盡可能從速取得，以免夜長夢多。缺乏倉庫出據(jù)的正本入庫單，僅憑倉單傳真件，在出現(xiàn)問題時(shí)就容易引起爭議。其三，不定期查庫常備不懈。業(yè)務(wù)員必須經(jīng)常性去查庫核對，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)物問題，以便采取措施，減少損失。

（八）轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)措施

如房屋抵押、貨物抵押、銀行承兌匯票質(zhì)押、第三方擔(dān)?；蚧刭?，用哪種方法應(yīng)視代理具體情況而商定。如用委托方的房產(chǎn)抵押時(shí)一定要到房地產(chǎn)交易中心辦理相關(guān)手續(xù)，房產(chǎn)價(jià)值需要經(jīng)評估，放貸額度控制在評估價(jià)六成以下較為穩(wěn)妥，最好是辦公房抵押，如果抵押的是民用商品房需要客戶提供有其他住處的證明，因?yàn)槿f一需要法院執(zhí)行時(shí)抵押人沒有其他住處法院是很難執(zhí)行的。如果采取第三擔(dān)保最好簽訂連帶擔(dān)保責(zé)任，連帶保證責(zé)任比一般保證責(zé)任作用更強(qiáng)，對第三擔(dān)保公司的資信也需做核實(shí)，對擔(dān)保文件的起草和公證需要專業(yè)律師陪同全程參與。

（九）引用“邊走邊看”的不完全契約理論——隨機(jī)控制：“好狀態(tài)時(shí)企業(yè)家控制，壞狀況時(shí)資本家控制”

代理進(jìn)口管理中的代理人好比是資本家，委托方好比是企業(yè)家。當(dāng)委托方進(jìn)口的貨物銷售價(jià)格非常好的時(shí)候，可以加大一定的風(fēng)險(xiǎn)敞口（資金額度），支持委托方的業(yè)務(wù)。反之，由代理人來控制進(jìn)口數(shù)量，降低風(fēng)險(xiǎn)敞口，控制代理進(jìn)口風(fēng)險(xiǎn)。

（十）引用“先知先覺”的完全契約理論——激勵控制

由于對委托方監(jiān)管的困難，為了減少委托方的道德風(fēng)險(xiǎn)，可以給委托方進(jìn)行激勵，目的是使委托方從自身效用最大化出發(fā)，自愿的或不得不選擇與代理方標(biāo)準(zhǔn)或目標(biāo)一致的行動。如：給予委托方外匯中間價(jià)格結(jié)算代理手續(xù)費(fèi)；選擇較低開證手續(xù)費(fèi)的銀行開證，從而節(jié)約委托方的費(fèi)用；代理方對委托方提前提貨付款給予利息獎勵等激勵控制辦法來降低委托方的道德風(fēng)險(xiǎn)。

三、小結(jié)

綜上所述，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)是多方面，縱橫交錯(cuò)的。必須建立一個(gè)完整的風(fēng)控體系應(yīng)對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。一方面，公司管理層要時(shí)刻提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識，充分發(fā)揮各級員工的集體智慧，從不同層面多角度來管理代理進(jìn)口業(yè)務(wù)。另一方面，具體參與的部門要把代理業(yè)務(wù)當(dāng)成自己業(yè)務(wù)來用心管理、用心操作。對委托方做到服務(wù)到位，感情到位，形成一種彼此互相信任互相依賴的貿(mào)易伙伴關(guān)系，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性也會降低。目前，在實(shí)際工作中從簽訂代理進(jìn)口合同到代理方墊資貨款回籠的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)多維度深入綜合分析，同時(shí)運(yùn)用上述多種風(fēng)險(xiǎn)防范措施來針對性解決代理進(jìn)口的風(fēng)險(xiǎn)。

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