文/劉平云

新形勢(shì)下如何實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅政策的正確解讀

文/劉平云

稅收是指國家和政府為了實(shí)現(xiàn)它們的領(lǐng)導(dǎo)和管理職能，因此，運(yùn)用他們的政治權(quán)利，并且依據(jù)法律的有關(guān)規(guī)定，在稅收工具的強(qiáng)制作用下，向廣大群眾征收獲得財(cái)政收入的過程。稅收具有其自身特有的屬性。隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，我國在稅制方面也進(jìn)行了一系列的改革，從而積極引導(dǎo)我國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。目前，在發(fā)展的階段，也帶來了一些問題，這就要求在稅制改革中注意采取有效的措施。本文闡釋了營業(yè)稅改進(jìn)增值稅的內(nèi)容，并分析了營業(yè)稅改增值稅帶來的影響。

新形勢(shì)；營業(yè)稅；增值稅；政策；解讀

目前，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，也帶來了諸多的問題，比如環(huán)境問題、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡、中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難等問題。因此，政府想要通過改革稅制來解決一些出現(xiàn)的問題，并由此來促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。從而推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、營業(yè)稅改增值稅的內(nèi)容

(一)改革的指導(dǎo)思想和基本原則

營業(yè)稅改增值稅的指導(dǎo)思想是建立可持續(xù)發(fā)展的稅收制度，并推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展，從而為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。這次稅制改革主要是基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展中帶來的問題，比如環(huán)境污染、中小企業(yè)發(fā)展不平衡的現(xiàn)象等，因此，通過改革，有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，逐漸向可持續(xù)方向發(fā)展。

這次稅制改革的基本原則主要可以分為三點(diǎn)，第一，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，分步實(shí)施。要理順改革、發(fā)展和穩(wěn)定之間的關(guān)系，既要顧及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，又要滿足當(dāng)前的需要。第二，規(guī)范稅制，合理負(fù)擔(dān)?？梢砸罁?jù)行業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)，對(duì)稅負(fù)的要素進(jìn)行合理的設(shè)置，從而可以不使稅負(fù)增加或者減少稅負(fù)等。第三，全面協(xié)調(diào)，平穩(wěn)過渡。在營業(yè)稅改增值稅的過程中，要建立健全適合第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，從而可以推進(jìn)改革的不斷完善。

(二)改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

在營業(yè)稅改征增值稅的過程中，主要的征管部門是國家稅務(wù)局。在這個(gè)過程中，需要構(gòu)建增值稅信息系統(tǒng)，并且要推行使用增值稅專用發(fā)票的制度，有利于推動(dòng)營業(yè)稅改征增值稅的發(fā)展。

在這次稅制改革中，對(duì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展情況、地方財(cái)政水平等條件進(jìn)行了綜合的考慮，并采取了先試點(diǎn)后推廣的策略，最先試點(diǎn)的區(qū)域是經(jīng)濟(jì)輻射比較廣泛、而且具有較強(qiáng)改革示范作用的區(qū)域，從而可以在一定程度上帶動(dòng)其他區(qū)域的發(fā)展，試點(diǎn)的行業(yè)主要是交通運(yùn)輸業(yè)，還有部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等。

在改革試點(diǎn)中，對(duì)稅制進(jìn)行了幾點(diǎn)安排：第一，稅率。在一定程度上降低了兩檔低稅率，而且合理調(diào)整了一些產(chǎn)業(yè)的適用稅率。第二，計(jì)稅方法，在交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)等行業(yè)中，主要采用增值稅一般計(jì)稅方法來計(jì)算，即一般納稅人適用的計(jì)稅方法。第三，計(jì)稅依據(jù)。從理論上來講，主要是指單位或者個(gè)人進(jìn)行了應(yīng)稅交易的全部收入，但是，在施行的過程中，一些行業(yè)存在代收等現(xiàn)象，因此，要扣除代收墊付的有關(guān)金額。

二、營業(yè)稅改征增值稅的影響

(一)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整

目前，我國經(jīng)濟(jì)水平得到了較快的發(fā)展，但是，在發(fā)展的過程中也遇到了一些亟待解決的問題，比如中小企業(yè)發(fā)展不平衡、環(huán)境污染等問題，因此不能只是重視發(fā)展的速度，更要重視質(zhì)量為先的觀念，積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，逐漸淘汰掉耗能高、污染大的行業(yè)，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展，不斷推進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。因此，通過稅制改革，有利于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并提高我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

營業(yè)稅改增值稅，其具有兩個(gè)方面的影響，第一，可以有效降低企業(yè)的稅收成本，從而有利于減輕企業(yè)承受的稅負(fù)。對(duì)于中小型企業(yè)來說，籌資、融資比較困難，因此，若采用和大型企業(yè)相同的稅制標(biāo)準(zhǔn)將不利于它們的發(fā)展。在推行稅制改革之后，在一定程度上有利于中小企業(yè)的發(fā)展。第二，推動(dòng)投資、消費(fèi)、出口結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化。就目前我國的發(fā)展形勢(shì)來看，在經(jīng)濟(jì)的需求中，房地產(chǎn)和建筑業(yè)的投資成為重要的需求，因此，通過政府的調(diào)整，可以帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(二)完善增值稅制度

通過稅制的改革，有利于完善增值稅制度，其中可以體現(xiàn)在幾個(gè)方面：在貨物的種類上，增值稅的征收涵蓋了更加廣泛的范圍，最初只是對(duì)于機(jī)器機(jī)械類征收，完后逐漸推廣到汽車、鋼材等，后來也將機(jī)器設(shè)備納入范圍中。因此，我國在不斷創(chuàng)新和發(fā)展下，完善了增值稅制度；第二，在改革中，對(duì)稅率的調(diào)整是一項(xiàng)重要的突破。在交通運(yùn)輸業(yè)中，以前的稅率為11％-15％，而在一些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中，稅率為6％-10％。因此，為了減輕稅負(fù)，將其分別調(diào)到了下限值，即分別為11％和6％，通過調(diào)檔，有利于適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的去求。

(三)稅制改革的銜接

在營業(yè)稅改征增值稅的過程中，地方組織要在國務(wù)院的指導(dǎo)下，積極做好斜街工作，從而可以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性，使他們能夠積極適當(dāng)改革的發(fā)展。為了推動(dòng)這種銜接，可以從兩個(gè)方面入手：第一，做好納稅人之間的銜接。在試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)，對(duì)納稅人的標(biāo)準(zhǔn)和要求也不同。第二，做好業(yè)務(wù)之間的銜接。很多納稅人從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)比較復(fù)雜，其既需要繳納營業(yè)稅，同時(shí)也需要繳納營業(yè)稅，因此，稅務(wù)部門要做好各項(xiàng)稅款的繳納工作。

三、結(jié)語

營業(yè)稅改增值稅，有利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，完善增值稅制度。因此這就需要進(jìn)行稅制改革的銜接。所以，政府要不斷完善稅制改革，從而解決出現(xiàn)的問題，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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[2]王珮，徐瀟鶴，鄭珩. 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及相關(guān)政策解讀[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)(理財(cái)版)，2012，04：15-17.

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(作者單位：福建省南平市高速公路有限責(zé)任公司)