稅總解讀千戶集團(tuán)納稅申報(bào)時(shí)財(cái)報(bào)事宜

一、出臺(tái)背景

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是記錄反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、生產(chǎn)經(jīng)營、資金流動(dòng)等活動(dòng)情況的重要依據(jù)，也是開展大企業(yè)稅收經(jīng)濟(jì)分析和風(fēng)險(xiǎn)分析工作的重要數(shù)據(jù)來源。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。為規(guī)范全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表工作制度，發(fā)布本公告。

二、附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表范圍

按照企業(yè)所適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表、附注，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人附報(bào)的其他納稅資料。境外成員企業(yè)可暫不附報(bào)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成附報(bào)，并確保報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

三、附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表形式

公告中提出的應(yīng)以電子形式附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指企業(yè)原則上可以通過網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)、統(tǒng)一的EXCEL報(bào)表模板或單機(jī)版軟件等電子形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)附報(bào)相關(guān)材料。如有特殊情況，請(qǐng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。

四、附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表格式

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核心征管系統(tǒng)中按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等設(shè)計(jì)了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表模板。全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況可能存在個(gè)性化的核算處理，導(dǎo)致個(gè)別科目與稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)中的報(bào)表模板不完全一致，如存在這樣的情況，企業(yè)應(yīng)將原始財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以EXCEL表形式，作為附件一并附報(bào)。

五、附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)限

全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，按月或季預(yù)繳申報(bào)以及年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相應(yīng)所屬期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料。若企業(yè)未按時(shí)附報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

附：法規(guī)原文

國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第67號(hào)

為進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局確定的重點(diǎn)大企業(yè)集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“全國千戶集團(tuán)”）及其成員企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、全國千戶集團(tuán)總部及其成員企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)本級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求附報(bào)的其他納稅資料，境外成員企業(yè)可暫不附報(bào)。年度終了，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，附報(bào)本級(jí)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求附報(bào)的其他納稅資料。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等要求編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的全國千戶集團(tuán)總部，應(yīng)在每年5月31日前附報(bào)上一年度的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、全國千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)應(yīng)附報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指按照企業(yè)所適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表、附注等。原則上，所有資料應(yīng)以電子形式附報(bào)。企業(yè)編制的原始財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表與稅務(wù)機(jī)關(guān)核心征管系統(tǒng)中報(bào)表格式不一致的，應(yīng)將原始財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以EXCEL表格式，作為附件一并附報(bào)。企業(yè)應(yīng)確保報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

三、本公告自2016年12月1日起施行。

特此公告。

來源：國家稅務(wù)總局