文/林立

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淺談醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險問題及對策

文/林立

摘要：隨著公立醫(yī)院改革步伐的逐步推進，醫(yī)院面臨的競爭壓力以及運行風(fēng)險也越來越大。醫(yī)院的宗旨是預(yù)防疾病和治療疾病，公立醫(yī)院改革的目的就是為了最大程度的保證人民群眾的身體健康。多年來，”看病難”、“看病貴”的問題一直是廣大人民群眾關(guān)注的熱點問題，造成這一問題的原因，除了醫(yī)院面臨的大環(huán)境以外，還有就是醫(yī)院內(nèi)部的亂收費問題。醫(yī)院內(nèi)部審計作為醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督部門就顯得尤為重要。本文就醫(yī)院內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險及對策提出了自己的觀點。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計；風(fēng)險

內(nèi)部審計作為醫(yī)院經(jīng)濟運行的內(nèi)部監(jiān)督部門，其作用是不言而喻的。醫(yī)院的內(nèi)部審計人員不僅要了解醫(yī)院的基本情況和經(jīng)濟運行流程，還要了解醫(yī)院的財務(wù)制度、財務(wù)核算辦法以及各項醫(yī)藥收費政策、法規(guī)以及內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)。任何一個環(huán)節(jié)有紕漏都會導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟運行出現(xiàn)問題。作為內(nèi)審人員，要從一個患者的角度出發(fā)，按照醫(yī)院各個環(huán)節(jié)的運行流程，對醫(yī)院的各個環(huán)節(jié)進行審計。以下就醫(yī)院內(nèi)部審計常見的風(fēng)險控制點分別進行探討。

一、醫(yī)療服務(wù)收費的審計

醫(yī)院收費是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，醫(yī)院各項收入都與收費項目密切相關(guān)。在對醫(yī)院收費進行審計時，要看醫(yī)院的各項收費項目是不是都是經(jīng)過審批的醫(yī)療服務(wù)項目，有沒有未經(jīng)審批擅自收費的項目，有沒有分解收費或者重復(fù)收費的醫(yī)療項目以及不按規(guī)定收費或者超標(biāo)準(zhǔn)收費的項目，在對病人醫(yī)療服務(wù)項目收費進行審計時，還要看有沒有多記醫(yī)療服務(wù)數(shù)量的情況?，F(xiàn)在醫(yī)保農(nóng)合對病人收費情況檢查很嚴(yán)格，醫(yī)院經(jīng)常會因為違規(guī)收費受到處罰，因此內(nèi)部審計要重點關(guān)注醫(yī)院收費情況可能存在的問題和隱患，使醫(yī)院避免不必要的損失。

二、醫(yī)用耗材收費的審計

審計時要檢查醫(yī)院的醫(yī)用耗材收費時有沒有多記數(shù)量以及不按規(guī)定范圍收取醫(yī)療耗材的情況。有些醫(yī)用耗材不允許單獨收費，比如在手術(shù)時一次性注射器、手術(shù)包、消毒藥品等已經(jīng)計入了手術(shù)成本，不能再單獨收費，因此需要檢查科室是否又單獨收費；對于可以單獨收費的醫(yī)療耗材要對數(shù)量的真實性進行審查，如一次性注射器的用量以及輸液器的用量等等，盡量減少多記數(shù)量的情況，減輕病人的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

三、藥品收費的審計

對醫(yī)院藥品進行審計時要看醫(yī)院是否執(zhí)行藥品價格政策以及藥品的價格調(diào)整是否及時，檢查計入病人收費清單的藥品數(shù)量是否真實，目前很多公立醫(yī)院都取消了藥品加成，但是對一些藥品還是有最高零售限價的，內(nèi)部審計人員要關(guān)注國家關(guān)于藥品最高零售價格的相關(guān)規(guī)定，看醫(yī)院藥品收費是否超過了國家的收費標(biāo)準(zhǔn)。

四、醫(yī)院采購的審計

不管醫(yī)院的藥品耗材還是專業(yè)設(shè)備都要經(jīng)過采購，醫(yī)院采購是否控制得當(dāng)，對醫(yī)院的經(jīng)濟運行起著至關(guān)重要的作用。在藥品采購審計中要檢查醫(yī)院是否實行了招投標(biāo)程序，是否履行了藥品采購合同，有沒有違反醫(yī)療機構(gòu)藥品招標(biāo)采購工作規(guī)范的情況發(fā)生。審計中要檢查醫(yī)院的藥品收入占業(yè)務(wù)收入的比重，看看藥占比是否合理，對于不合理的藥占比要按科室進行區(qū)分，根據(jù)科室的具體情況確定一個合理的藥占比，逐步擺脫以藥養(yǎng)醫(yī)的局面。大型設(shè)備采購審計要關(guān)注是否有上級主管部門的審批，是否履行了必要的招投標(biāo)程序。大型醫(yī)療設(shè)備一般來說價值很高，要看采購大型醫(yī)療設(shè)備的可行性論證報告，對醫(yī)院的配套、資金來源以及成本效益情況都要進行嚴(yán)格審查，避免醫(yī)院資金的浪費。

五、往來款的審計

醫(yī)院的往來款項不影響醫(yī)院的收入和支出，因此在日常審計工作中往往被忽視，實際上醫(yī)院的往來款項是影響醫(yī)院現(xiàn)金流動的重要因素。如果醫(yī)院應(yīng)收款項過多而且時間較長，就會嚴(yán)重影響醫(yī)院的資金運轉(zhuǎn)，因此往來款項是內(nèi)部審計時必須重點關(guān)注的問題。尤其是應(yīng)收醫(yī)療款中的醫(yī)保和農(nóng)合欠款，要審查欠款時間，有無扣款等情況，催促相關(guān)科室進行應(yīng)收醫(yī)療款項的催收，對于往來款中的呆賬和壞賬要分清責(zé)任，關(guān)注其形成的原因，有無責(zé)任人等，盡量減少呆壞賬的發(fā)生，還要對往來款形成的原始票據(jù)進行審查，審核票據(jù)的真實性和合法性。對于往來款項的收付，醫(yī)院要制定嚴(yán)格的資金收付制度，及時結(jié)清往來款，提高醫(yī)院資金的流動性。

六、貨幣資金審計

醫(yī)院每天有大量的現(xiàn)金流動，貨幣資金審計是保證醫(yī)院資金安全的重要方法。對于現(xiàn)金，要審查財務(wù)內(nèi)部控制制度是否完善，現(xiàn)金日記賬是否及時登記，日清月結(jié)以及書寫是否規(guī)范，對于現(xiàn)金收付的相關(guān)財務(wù)憑證要進行嚴(yán)格審核，重點檢查原始票據(jù)是否真實合理，有無白條現(xiàn)象等，確保醫(yī)院現(xiàn)金的安全；對于銀行存款要對銀行存款日記賬和銀行對賬單一一進行核對，看有無漏記，每個月月末要檢查銀行會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗證銀行存款余額的真實性，檢查醫(yī)院未達賬項的情況，確保銀行賬面與財務(wù)賬面數(shù)相符。

七、財務(wù)收支的審計

要定期對醫(yī)院的財務(wù)收支情況進行檢查，看醫(yī)院的財政補助收入是否足額到位，醫(yī)療收入的會計核算是否正確，有沒有錯計、漏計收入，其他收入是否有收費標(biāo)準(zhǔn)，是否符合物價部門的相關(guān)規(guī)定；醫(yī)院支出要審查其合理性，重點檢查三公經(jīng)費是否超標(biāo)以及其他項目的支出合理性等。

醫(yī)院的內(nèi)部審計也要講究成本效益原則，對于一些對醫(yī)院經(jīng)濟運行影響較大的項目要花費更多的人力物力重點審計，而對于對醫(yī)院影響不大的項目可以抽查審計，確保審計項目不留死角，保證醫(yī)院的經(jīng)濟安全。

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（作者單位：邯鄲市第一醫(yī)院審計科）