周琛

（西安石油大學(xué)，西安 710065）

淺談企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊動(dòng)因及防范對(duì)策

周琛

（西安石油大學(xué)，西安 710065）

企業(yè)為了牟取最大化的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，開(kāi)始在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面做多樣化的舞弊手段，在一定程度上違反了我國(guó)法紀(jì)法規(guī)，嚴(yán)重破壞了整體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，損壞國(guó)家利益。文章在企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的前提條件下，從內(nèi)部、外部?jī)煞矫娣治龃嬖谖璞赚F(xiàn)象的原因，并提出一系列會(huì)計(jì)舞弊的有效防范措施。

會(huì)計(jì)核算；企業(yè)舞弊；利益

在企業(yè)正常財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生于計(jì)量、記錄、核查、報(bào)告這些工作環(huán)節(jié)中，違反國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于明知故犯的惡性行為。人為掌控企業(yè)收入、成本費(fèi)用信息，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化，進(jìn)一步控制資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。實(shí)施會(huì)計(jì)舞弊行為的當(dāng)事人隨意涂改、偽造財(cái)務(wù)信息，惡意犯法，造成一系列嚴(yán)重的不可彌補(bǔ)的后果。

1 從內(nèi)部、外部?jī)煞矫娣治銎髽I(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的原因

1.1 內(nèi)因

核算工作通常都是客觀條件下進(jìn)行的，可是核算程序、方法、評(píng)估等行為都是由會(huì)計(jì)人員主觀去分析、判斷的，在一定程度上也使得會(huì)計(jì)舞弊行為變得愈加簡(jiǎn)便、頻繁。發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊最主要就是為了獲取共同利益，企業(yè)管理者、會(huì)計(jì)人員直接存在著特殊的利益關(guān)系，他們可以變更、偽造會(huì)計(jì)信息，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)人員施加壓力，脅迫其修改財(cái)務(wù)資料。對(duì)于部分私營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高，不遵循職業(yè)操守，為企業(yè)或個(gè)人利益?zhèn)卧鞎?huì)計(jì)信息的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，無(wú)法遏制。因?yàn)檫@完全在于會(huì)計(jì)人員個(gè)人的主觀意愿，不可控制與避免。

1.2 外因

法律處罰不嚴(yán)，執(zhí)行手段不高，對(duì)于那邊違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的人員或企業(yè)，舞弊情況不嚴(yán)重的只會(huì)進(jìn)行口頭批評(píng)、教育，就草草了事；而對(duì)于那些會(huì)計(jì)舞弊，有偷稅漏稅行為的企業(yè)，則要求補(bǔ)繳稅款，予以罰款懲罰。完全沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的嚴(yán)厲處罰，確保企業(yè)人員不會(huì)再出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊。另一方面，企業(yè)人員沒(méi)有足夠的法律意識(shí)，有法不依，有章不循，完全沒(méi)有按照國(guó)家指定的《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)來(lái)獲取會(huì)計(jì)信息，實(shí)施會(huì)計(jì)行為。只會(huì)投機(jī)取巧，偽造會(huì)計(jì)信息，牟取私利。

2 有效防范的會(huì)計(jì)舞弊措施

2.1 強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的掌控力度

企業(yè)管理層控制著企業(yè)發(fā)展方向，只有做到以身作則、廉潔為公、監(jiān)管有力，會(huì)計(jì)人員才不會(huì)有機(jī)可乘、徇私舞弊，從中獲取利益。所以構(gòu)建完善的管理監(jiān)督機(jī)制刻不容緩，需要盡可能強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的掌控能力，確保會(huì)計(jì)人員不敢做任何違法違規(guī)的舞弊行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要賞罰分明，對(duì)于舉報(bào)舞弊行為的人員要給予積極獎(jiǎng)賞，對(duì)于那些偽造、篡改會(huì)計(jì)信息的舞弊人員要立刻辭退，“殺雞儆猴”，避免會(huì)計(jì)舞弊行為的再次發(fā)生。

2.2 創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)部門，核查會(huì)計(jì)信息

對(duì)于防范企業(yè)舞弊來(lái)說(shuō)，內(nèi)審部門的存在必不可少。它可以時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)管理進(jìn)程，震懾會(huì)計(jì)人員盡職工作，遏制舞弊行為的發(fā)生。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是重點(diǎn)防范企業(yè)舞弊的部門，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、會(huì)計(jì)信息使用者都對(duì)其賦予較高的期望。內(nèi)審機(jī)構(gòu)因其職業(yè)道德、責(zé)任意識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核查，一旦發(fā)現(xiàn)舞弊漏洞，及時(shí)糾正，有效地降低了會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生率，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)和諧發(fā)展。

2.3 內(nèi)審人員需熟知企業(yè)信息，便于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊漏洞

內(nèi)審人員不光要熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，還要熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等，不光要主觀地按照法律法規(guī)來(lái)實(shí)施會(huì)計(jì)流程，還要從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控去管理、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，避免企業(yè)人員鉆漏洞發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊行為。內(nèi)審人員還需經(jīng)常走進(jìn)企業(yè)去調(diào)查，了解企業(yè)原材料的采購(gòu)、使用、庫(kù)存，實(shí)際成本支出與收入、凈利潤(rùn)、毛利潤(rùn)等情況，對(duì)照會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)細(xì)微的舞弊線索并及時(shí)加以制止，減少損失。

2.4 完善內(nèi)控管理機(jī)制，降低會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生率

除了創(chuàng)建內(nèi)審部門，還需要擬訂完善的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制雖然有一定局限性，但仍然是減少會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生的最基本“配置”。防止企業(yè)內(nèi)部人員的互相勾結(jié)、包庇，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，創(chuàng)建專門的網(wǎng)管中心，監(jiān)控員工使用的計(jì)算機(jī)上的信息數(shù)據(jù)，及時(shí)識(shí)別不法信息，調(diào)查、核實(shí)，嚴(yán)格防范會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生，保障企業(yè)信譽(yù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者想要實(shí)現(xiàn)利益最大化，必須在遵循國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的前提下，準(zhǔn)確識(shí)別、避免會(huì)計(jì)舞弊，減少經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，國(guó)家要制定相應(yīng)的規(guī)章制度，遏制會(huì)計(jì)舞弊行為的擴(kuò)散，從國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三個(gè)方面入手，避免企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

主要參考文獻(xiàn)

［1］仇穎.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要遵從“成本效益原則”［J］.中小企業(yè)科技，2012（9）.

［2］企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引［M］.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2012.

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.15.020

F231.6

A

1673-0194（2016）15-0035-02

2016-05-19

周?。?990-），女，陜西西安人，西安石油大學(xué)在讀專業(yè)會(huì)計(jì)碩士（MPAcc），主要研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)。