吳紹仁

(廈門金龍旅行車有限公司，福建 廈門 361000)

?

關(guān)于企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

吳紹仁

(廈門金龍旅行車有限公司，福建 廈門 361000)

現(xiàn)今，無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)都或多或少的存在內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，為了更好地對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理、控制，多數(shù)公司采用了內(nèi)部與外部風(fēng)險(xiǎn)共同管理的方式，主要依賴于兩種措施：企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理。為了將企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)也為了促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)有必要對會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理作出思考和安排。

企業(yè)會計(jì)內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理；思考

一、前言

近幾年，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)增長疲態(tài)，市場需求下滑，企業(yè)間的競爭越發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之不斷增加。為了更好地規(guī)避內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，越來越多的企業(yè)趨向強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理，以有效地保障企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合運(yùn)用儼然成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成成分。為了保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與可持續(xù)發(fā)展，有必要對兩者的運(yùn)用進(jìn)行探討、研究。

企業(yè)會計(jì)內(nèi)控不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)管理人員進(jìn)行調(diào)控，同時(shí)，也能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，是當(dāng)下企業(yè)較為盛行的一種內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理措施；建立健全的會計(jì)內(nèi)控，有助于企業(yè)協(xié)調(diào)解決內(nèi)部管理矛盾。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能夠指導(dǎo)企業(yè)對外部的風(fēng)險(xiǎn)作出識別、評估，還能夠幫助企業(yè)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略和控制措施，降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營管理中，兩者缺一不可，相互作用，已經(jīng)成為了企業(yè)經(jīng)營管理應(yīng)對內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)的一大主流。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理概念

企業(yè)會計(jì)內(nèi)控即是企業(yè)內(nèi)部為了保證企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的安全、利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及會計(jì)信息的精準(zhǔn)，在符合國家法律法規(guī)的前提下實(shí)施的旨在達(dá)成控制目標(biāo)的一系列控制方案以及相應(yīng)控制程序。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則是專注于研究企業(yè)在運(yùn)行中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性以及風(fēng)險(xiǎn)控制方案，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程主要是由風(fēng)險(xiǎn)管理部門對企業(yè)預(yù)計(jì)會面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、衡量，然后據(jù)此對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行決策，確定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略和控制程序。

三、企業(yè)應(yīng)用企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)狀

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，越來越多的企業(yè)加入到了激烈的市場競爭中，各企業(yè)之間競爭持續(xù)加大。在此經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，容易導(dǎo)致一個(gè)問題：企業(yè)對外關(guān)注度不斷上升，而對內(nèi)管理程度轉(zhuǎn)而下降；這就難免使企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題；隨著時(shí)間的推移，就會有越來越多的管理漏洞積累，發(fā)展到最后，企業(yè)生存面臨危急。綜合分析我國企業(yè)在會計(jì)內(nèi)控方面的應(yīng)用，從而得出以下幾點(diǎn)問題：

(一)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)

企業(yè)想要在激烈的市場競爭中存活下來，就必須建立健全企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度。由于企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的建立關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)目標(biāo)、組織體系、流程梳理等多方面，多數(shù)企業(yè)受限于財(cái)務(wù)目標(biāo)不明確、組織體系無法保障、管理流程不清晰、部門制衡失效等種種原因，會計(jì)內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)，執(zhí)行不到位，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中缺乏全面的認(rèn)識以及系統(tǒng)觀念。另外，在日常經(jīng)營中，也容易發(fā)生一種現(xiàn)象：企業(yè)管理者在決策中超越了會計(jì)內(nèi)控，使企業(yè)遭受財(cái)務(wù)損失。

現(xiàn)今多數(shù)企業(yè)都有制定會計(jì)內(nèi)控方案，但在制度的設(shè)定上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)，制度運(yùn)行上甚至形同虛設(shè)。在這種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫拳h(huán)境下，容易引起企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，影響公司整體經(jīng)濟(jì)效益[1]。

(二)企業(yè)在監(jiān)管會計(jì)內(nèi)控方面力度不夠

企業(yè)建立了一套會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，并不必然地永葆不失；企業(yè)有必要針對會計(jì)內(nèi)控在制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行上再建立一套相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，以彌補(bǔ)會計(jì)內(nèi)控相關(guān)方面的不足，減少企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)。建立會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的企業(yè)，由于職能重疊、專業(yè)缺乏、或者出于成本考量等因素，會計(jì)內(nèi)控運(yùn)行的監(jiān)督機(jī)制一直未得到有效的認(rèn)可。而已建立監(jiān)督機(jī)制的企業(yè)也還存在兩方面的不足：一是監(jiān)督機(jī)制與會計(jì)內(nèi)控機(jī)制不相適應(yīng)，難以彌補(bǔ)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的不足；二是監(jiān)督機(jī)制不嚴(yán)謹(jǐn)，監(jiān)督機(jī)制的建立，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查，確立沒有明顯的漏洞，而部分企業(yè)卻往往忽視了這一點(diǎn)。

(三)企業(yè)財(cái)會人員職業(yè)素養(yǎng)不夠

在我國企業(yè)的管理中，對于財(cái)會人員的需求量很大，但現(xiàn)實(shí)卻是國家對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制建設(shè)不夠重視，使得財(cái)會相關(guān)人員整體的職業(yè)素養(yǎng)不高。當(dāng)下，部分企業(yè)在選擇這一方面的從業(yè)人員時(shí)，對于人員的相關(guān)職業(yè)素養(yǎng)要求不高，持證即可上崗。這就使得相關(guān)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，由于自身職業(yè)素養(yǎng)的原因，難以貫徹會計(jì)內(nèi)控的精髓，無法有效執(zhí)行會計(jì)內(nèi)控要求，對業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管控力有限，從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益水平。

四、企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理分析

企業(yè)會計(jì)內(nèi)控是應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的措施，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是應(yīng)對企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)措施，兩者目的相同，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但是這并不意味著這兩者可以等同。為了更好地對企業(yè)會計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了解，將從二者的相同點(diǎn)以及不同點(diǎn)出發(fā)，對二者進(jìn)行簡要分析。

首先是共同點(diǎn)，二者對于企業(yè)的運(yùn)營都有促進(jìn)作用，具體如下：

(一)保障企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營中會面臨許多的波折、風(fēng)險(xiǎn)，所有的過程都并非一帆風(fēng)順，這就使得企業(yè)可持續(xù)性經(jīng)營尤為寶貴。風(fēng)險(xiǎn)管理通過對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和規(guī)劃，降低企業(yè)遭受重大損失的概率，并依據(jù)實(shí)際情況對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、診斷，得出有效方案，來保障企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營。而企業(yè)內(nèi)控則是通過對企業(yè)內(nèi)部組織和流程進(jìn)行管理，形成良好的運(yùn)行模式來保障企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營。

(二)有助于適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場

風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營可以及時(shí)的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的現(xiàn)狀，將經(jīng)濟(jì)市場的變化一一呈現(xiàn)，這就可以很好的幫助企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。至于企業(yè)內(nèi)控則是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全措施，對企業(yè)財(cái)產(chǎn)做出精確評估，進(jìn)而在經(jīng)濟(jì)市場形成良好的優(yōu)勢。

(三)有利于企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益

風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營有效的降低了企業(yè)虧損度，通過實(shí)際市場調(diào)查，數(shù)據(jù)收集、資料分析、以及科學(xué)決策，就能夠很好地反映市場，有利于企業(yè)作出適應(yīng)市場的決策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)控也可以在企業(yè)內(nèi)部管理方面做出一些貢獻(xiàn)，對企業(yè)整體運(yùn)營做出質(zhì)量的改觀，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二者的目標(biāo)相同，但是具體的實(shí)施方案不同，這就是二者本質(zhì)的區(qū)別。除此之外，二者還有的不同點(diǎn)就是企業(yè)會計(jì)內(nèi)控主要是對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范，以提前做些預(yù)備措施，支持決策，并不能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)化解或是轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)管理則是通過一系列的環(huán)節(jié)來應(yīng)對企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)，可以對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估、識別、檢測以及應(yīng)對。

五、針對會計(jì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理提出的建議

(一)完善會計(jì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

會計(jì)內(nèi)控機(jī)制必須保證與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制相適應(yīng)，保證機(jī)制的公平、公正、均衡，對細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)解析以及一些漏洞作出修改，除此之外，還要保障該機(jī)制的明確落實(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制必須保證針對經(jīng)濟(jì)市場，具有可變性。經(jīng)濟(jì)市場是企業(yè)經(jīng)營管理的一大影響因素，或大或小的風(fēng)險(xiǎn)都有可能會影響到企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，所以必須制定出一套切合經(jīng)濟(jì)市場，并且可以依據(jù)經(jīng)濟(jì)市場的變化可做出調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

(二)加強(qiáng)的會計(jì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督力度

監(jiān)督是確保這兩種機(jī)制貫徹落實(shí)的重點(diǎn)，因此，必須加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督力度。一方面建議從組織保障出發(fā)，也就是要單獨(dú)設(shè)立一個(gè)管理部門，主管這兩種機(jī)制的落實(shí)程度，以免出現(xiàn)相關(guān)人員涉嫌干擾；另一方面則是從監(jiān)督機(jī)制來講，必須設(shè)立一套嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，明令要求員工以及管理者按照這兩種機(jī)制執(zhí)行[2]。

(三)提高相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)發(fā)展離不開人才的建設(shè)，優(yōu)秀的人才都有著良好的職業(yè)素養(yǎng)，因此，建議企業(yè)在招攬?jiān)摲矫娴膹臉I(yè)人員時(shí)，多關(guān)注人員的在會計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職業(yè)素養(yǎng)。職業(yè)素養(yǎng)不僅是一個(gè)員工能否出色完成任務(wù)的評定標(biāo)準(zhǔn)，還是一個(gè)企業(yè)是否具備可持續(xù)性發(fā)展條件的內(nèi)在因素。企業(yè)應(yīng)不拘于從內(nèi)部挖掘該方面的人才，并對該方面的人員進(jìn)行培訓(xùn)，以期能夠幫助他們形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，以滿足企業(yè)發(fā)展的要求。

六、結(jié)束語

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展道路上不可避免的，面對風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)真正需要做的是加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的落實(shí)力度，強(qiáng)大自身，以降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，化危為機(jī)，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

[1] 張鳳麗. 企業(yè)常見會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]. 財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016，03(9):236.

[2] 郝桂艷. 強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控管理 防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)[J]. 商場現(xiàn)代化，2014，13(5):162.