陳菁

[摘 要] 近幾年，國家對高?？蒲型度肓Χ瘸掷m(xù)加大，并針對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用不當(dāng)甚至違法亂紀(jì)的行為，出臺了一系列政策規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理。在此背景下，本文在深入分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度存在的問題基礎(chǔ)上，提出從完善制度、預(yù)算管理科學(xué)化、改革勞務(wù)費(fèi)政策、加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)題管理、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督方面改進(jìn)經(jīng)費(fèi)管理的對策建議。

[關(guān)鍵詞] 高校；科研經(jīng)費(fèi)；制度；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 004

[中圖分類號] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）21- 0009- 05

1 引 言

近年來，隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)增長迅速，科研經(jīng)費(fèi)已成為學(xué)校重要的資金來源，在支持高校人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、發(fā)展科技及服務(wù)社會等方面發(fā)揮了積極作用。

面對科研經(jīng)費(fèi)不斷加大力度的投入，科研經(jīng)費(fèi)來源渠道的多元化、復(fù)雜化，個別高校也出現(xiàn)了一些科研經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，如：管理制度不健全、預(yù)算不科學(xué)、經(jīng)費(fèi)支出隨意性大等問題，甚至發(fā)生違法違紀(jì)行為。上述問題的出現(xiàn)除表明學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理存在問題外，科研經(jīng)費(fèi)管理制度本身在某些方面也亟須完善。

近年來，國家先后出臺了一系列加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的文件，對科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行了規(guī)范。在當(dāng)下財(cái)政資金預(yù)算管理日趨嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度要求愈加緊迫、績效評價要求日益強(qiáng)化的形勢下， 高校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，建立符合高校科研活動規(guī)律和財(cái)政預(yù)算管理要求的經(jīng)費(fèi)管理政策制度，對保證科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范使用，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)資源配置，調(diào)動科研人員的積極性和創(chuàng)造性，以及提高科研項(xiàng)目的績效，促進(jìn)高新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度存在的主要問題

2.1 科研經(jīng)費(fèi)管理制度可操作性差

2011 年以來，教育部、財(cái)政部、科技部相繼出臺了多份與高校科研經(jīng)費(fèi)管理相關(guān)的重要的政策法規(guī)，這些政策文件的出臺對科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中比較突出的問題進(jìn)行了進(jìn)一步明確和規(guī)范。然而，制度的修改進(jìn)度始終趕不上科技發(fā)展的節(jié)奏，各主管部門的“通知”差異頗大，細(xì)節(jié)模糊籠統(tǒng)，在操作中容易混淆理解?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》《高等學(xué)校會計(jì)制度》分別2012年、2013 年出臺并相繼實(shí)施，而科研經(jīng)費(fèi)管理制度卻沒有隨著高校財(cái)務(wù)制度的更新而做出與之相適應(yīng)的新修訂。

科研經(jīng)費(fèi)管理方法簡單，按資金來源渠道的不同，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)大體可分為橫向科研經(jīng)費(fèi)和縱向科研經(jīng)費(fèi)兩大類。從國家層面來看，各大高校的科研經(jīng)費(fèi)管理政策始終沒有得到統(tǒng)一，以縱向科研經(jīng)費(fèi)為例，只有項(xiàng)目主管部門或地方管理部門出臺相應(yīng)的管理辦法，在某些制度空缺的情況下亦是參照其他行政管理的一般措施執(zhí)行，科研經(jīng)費(fèi)管理政策帶有明顯的行政化特色。高校對于縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理一般均采取按預(yù)算執(zhí)行的管理方式，對于橫向科研經(jīng)費(fèi)缺少靈活的操作機(jī)制，使科研經(jīng)費(fèi)管理缺少科學(xué)性。同時，由于對橫向科研經(jīng)費(fèi)很少有審計(jì)的要求，高校的橫向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理比較薄弱。

各個高校依據(jù)自己的情況制定的科研經(jīng)費(fèi)管理制度沒有明確界定科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目所在部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)，在高校內(nèi)部往往也是多頭管理，導(dǎo)致管理效率低下。同時，現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理制度缺乏系統(tǒng)性、完整性和可操作性?？陀^上造成了科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中某些“上有政策、下有對策”的不良現(xiàn)象。另一方面，高校對科研經(jīng)費(fèi)使用的獎懲機(jī)制也不夠完善，對于違規(guī)行為的處罰力度不夠，有關(guān)經(jīng)費(fèi)使用的獎勵制度并未得到真正實(shí)施，或者激勵作用不明顯，也不能發(fā)揮激勵作用，由此使得科研經(jīng)費(fèi)的使用效益與效率大打折扣。

2.2 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理不科學(xué)

（1）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理意識不強(qiáng)。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性和重要性認(rèn)識不充分，部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為，預(yù)算是為爭取科研項(xiàng)目的需要而編制的，申報(bào)科研經(jīng)費(fèi)時預(yù)算隨意編制，結(jié)果因預(yù)算的不合理導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際使用中實(shí)際開支與支出預(yù)算存在較大偏差。

（2）預(yù)算編制沒有統(tǒng)一的規(guī)范，編制方法，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不科學(xué)。非財(cái)務(wù)專業(yè)的課題負(fù)責(zé)人及相關(guān)科研人員，預(yù)算編制常識匱乏，在編制預(yù)算時往往依據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和猜想，缺乏財(cái)務(wù)的專業(yè)性，對成本要素考慮不周，預(yù)算缺少科學(xué)性和準(zhǔn)確性，不能全面真實(shí)地反映成本，很多預(yù)算未經(jīng)過充分分析和考察，缺乏實(shí)際操作性。

（3）首先是預(yù)算編制過程中科技部門和財(cái)務(wù)部門的參與指導(dǎo)不夠，其次是國家現(xiàn)行財(cái)務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整往往跟不上經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展的實(shí)際。由于科研人員在缺乏科研和財(cái)務(wù)部門有效指導(dǎo)的情況下，在科研項(xiàng)目立項(xiàng)時對經(jīng)費(fèi)支出缺乏定量的預(yù)算研究，使得科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不夠精細(xì)準(zhǔn)確，預(yù)算編制時沒有合理按照相關(guān)的事項(xiàng)預(yù)計(jì)項(xiàng)目的發(fā)生額，預(yù)算份額分配不合理，使科研項(xiàng)目預(yù)算不能反映科研工作的真實(shí)需要。

（4）經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出控制不嚴(yán)格。由于項(xiàng)目來源單位經(jīng)費(fèi)撥付的延后，致使經(jīng)費(fèi)支出集中在項(xiàng)目研究中后期，預(yù)算執(zhí)行時間縮短?？蒲许?xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)到位和項(xiàng)目實(shí)施不同步，造成不同項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)間存在互相擠占、挪用的現(xiàn)象，同時也會出現(xiàn)了年底突擊花錢的現(xiàn)象，實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算嚴(yán)重不符。目前科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算項(xiàng)目是按照自定的項(xiàng)目進(jìn)行核算，而高校是按照事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，各資助部門根據(jù)學(xué)科研究性質(zhì)決定的經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目脫鉤于財(cái)政部根據(jù)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)確定的財(cái)務(wù)核算科目，致使財(cái)務(wù)部門難以對經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行有效控制。

（5）預(yù)算調(diào)整難以實(shí)現(xiàn)。整個編制預(yù)算過程中由于財(cái)務(wù)部門，科技沒有參與經(jīng)費(fèi)預(yù)算的討論，使預(yù)算存在較大的片面性。科研經(jīng)費(fèi)的撥付、預(yù)算管理、使用等環(huán)節(jié)缺乏靈活性和嚴(yán)謹(jǐn)性，當(dāng)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算需要調(diào)整時，要通過相關(guān)各級部門的層層審批，手續(xù)煩瑣，限制過死。無法調(diào)整預(yù)算，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只好通過一些不合理，甚至不正當(dāng)?shù)霓k法迎合不符合實(shí)際情況的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。此外，科研經(jīng)費(fèi)缺乏預(yù)算管理，針對已立項(xiàng)重大科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，缺乏必要的校內(nèi)預(yù)算評審機(jī)制。

2.3 勞務(wù)費(fèi)支出規(guī)定欠合理

目前，參與國家科研課題的科研人員主要是：有工資性收入的人員、課題實(shí)施中聘用的無工資性收入的人員（如臨時工，在校研究生）以及咨詢專家三類。對于縱向科研經(jīng)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)支出比例設(shè)置較低，一般規(guī)定勞務(wù)費(fèi)支出比例不超過項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)的15% ，有的項(xiàng)目甚至要求不超過5%。教育部人文社會科學(xué)基金，國家社會科學(xué)基金等規(guī)定勞務(wù)費(fèi)只能用于臨時聘用人員和參加項(xiàng)目的在校研究生的費(fèi)用；國家自然科學(xué)基金規(guī)定勞務(wù)費(fèi)只能用于研究生。對于橫向科研經(jīng)費(fèi)，勞務(wù)費(fèi)支出的比例一般高校也不過控制在20%～30% 左右，勞務(wù)費(fèi)的歸屬對象也僅限于在校研究生，校外專家，臨時聘用人員?？梢?，不論是縱向還是橫向科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)費(fèi)管理政策，對于課題組成員中校內(nèi)正式在編的有工資收入的科研人員不允許列支勞務(wù)費(fèi)用。

這種缺乏對在編科研人員工資補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)費(fèi)支出規(guī)定與科研工作需求脫節(jié)，使科研人員的超工作量付出得不到合理補(bǔ)償，科研人員的智力付出未能在人員經(jīng)費(fèi)中得到有效體現(xiàn)，高校科研成本核算沒有計(jì)人人力資源投入成本，教師無法從科研項(xiàng)目中合法合理地補(bǔ)償勞動成本，無論是對承擔(dān)科研項(xiàng)目的高校，還是對于科研人員個人都產(chǎn)生了不良影響。由此導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中，一方面，部分教師排除職稱晉升等因素影響，沒有足夠的動力提高科研質(zhì)量，挫傷科研人員的學(xué)術(shù)研究積極性。另一方面，科研人員不能獲取足夠的科研報(bào)銷票據(jù)時，會收集一些非科研活動的支出票據(jù)，報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)，這也是造成科研經(jīng)費(fèi)支出隨意性大，支出結(jié)構(gòu)不合理，報(bào)銷業(yè)務(wù)不真實(shí)的原因。

2.4 科研項(xiàng)目結(jié)題和結(jié)賬脫節(jié)

所謂科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬是指科研項(xiàng)目完成且已通過項(xiàng)目下達(dá)單位的驗(yàn)收評估，但在項(xiàng)目財(cái)務(wù)支出中不做賬務(wù)處理，結(jié)余資金仍按照在研項(xiàng)目進(jìn)行管理。目前科研項(xiàng)目驗(yàn)收后財(cái)務(wù)不結(jié)賬的現(xiàn)象十分普遍.

究其原因，主要是項(xiàng)目來源單位經(jīng)費(fèi)撥付的延后，導(dǎo)致一方面科研項(xiàng)目前期預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度低于計(jì)劃任務(wù)書（合同書）中約定， 經(jīng)費(fèi)支出集中在項(xiàng)目研究后期。另一方面，雖然項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到位嚴(yán)重滯后，但課題卻要按期完成，這導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施周期被大大縮短；在項(xiàng)目資金未有到位的情況下，項(xiàng)目承擔(dān)單位只得被迫借挪用其他項(xiàng)目資金，等經(jīng)費(fèi)到位后，再進(jìn)行調(diào)賬，這不僅增大了會計(jì)核算的工作量，還容易造成會計(jì)信息不實(shí)。

科研項(xiàng)目結(jié)題與結(jié)賬脫節(jié)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能及時辦理項(xiàng)目結(jié)賬手續(xù)，結(jié)余資金仍在按科研項(xiàng)目進(jìn)行管理，增加了科研經(jīng)費(fèi)的管理成本，同時，科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)長期掛賬，結(jié)余經(jīng)費(fèi)被用于非原預(yù)算所列開支范圍，會影響了會計(jì)信息的真實(shí)性，甚至導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的挪用和擠占，嚴(yán)重影響了科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

2.5 科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度不健全

目前對于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)，政策執(zhí)行的監(jiān)督有空白，對科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管缺位，雖然有相關(guān)管理規(guī)范，卻沒有執(zhí)行力。部分高校對科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，或者管理制度不夠健全，或者已有的管理制度不能嚴(yán)格執(zhí)行，加上科研人員對國家政策和財(cái)經(jīng)制度理解不透徹，預(yù)算執(zhí)行的意識不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整也沒有履行必要的審核程序，導(dǎo)致支出不盡合理?？蒲腥藛T法律意識淡薄，在經(jīng)費(fèi)的使用上存在僥幸心理，高校對違規(guī)行為懲罰不力，以致科研經(jīng)費(fèi)使用過程中違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生 。

高?？蒲许?xiàng)目管理監(jiān)督機(jī)制不完善， 缺乏后期使用效益分析、反饋和相應(yīng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。對于大部分項(xiàng)目來說，既沒有學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)，也沒有會計(jì)師事務(wù)所的外部審計(jì)。我國缺少相應(yīng)獨(dú)立的教育監(jiān)管或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)對經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行監(jiān)督，高校項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理還處于事后審計(jì)的階段，無法合理有效地管理與監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用，致使科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督機(jī)制不完善，管理職能缺失。

3 完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度的對策建議

3.1 完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度

建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度，學(xué)校要不斷適應(yīng)科研經(jīng)費(fèi)管理新形勢，與時俱進(jìn)。各高校應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)政策制定本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際，細(xì)化支出比例、支出范圍，保證科研經(jīng)費(fèi)管理人員及科研人員在管理和使用科研經(jīng)費(fèi)過程中有法可依、有章可循，將財(cái)務(wù)人員和科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷人員之間的矛盾降到最低。

（1）學(xué)校的科研管理制度既要具備全面性、科學(xué)性，也要具備可操作性。完善學(xué)校內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理制度，監(jiān)督與服務(wù)并舉，規(guī)范與效率并重。高校的財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)管理部門既需為課題的研究提供及時的服務(wù)也需保證相關(guān)管理服務(wù)的規(guī)范性。

（2）科學(xué)合理的科研經(jīng)費(fèi)制度設(shè)計(jì)是充分調(diào)動高?？蒲袆?chuàng)新積極性的基本保證，也是治理科研經(jīng)費(fèi)使用問題的根本途徑。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度應(yīng)與當(dāng)前國家科技政策和高校科研發(fā)展目標(biāo)相一致，遵循科研活動規(guī)律，充分考慮高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用方面涉及政府、高校、課題組和科研人員之間的博弈狀況，進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、開支范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)、外撥經(jīng)費(fèi)管理、結(jié)題結(jié)賬、結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理、績效考核及激勵機(jī)制等制度。

（3）進(jìn)一步完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理，認(rèn)真研究高校內(nèi)部管理體制改革和機(jī)制的創(chuàng)新。同時，高校要適時修訂科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，構(gòu)建一種良好的科研經(jīng)費(fèi)制度環(huán)境，用完善的制度、健全的體制、規(guī)范的運(yùn)作、嚴(yán)密的程序來降低系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，可以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率?！皩ρ芯拷?jīng)費(fèi)的最好管理，是看能否產(chǎn)生出優(yōu)秀的研究成績，而不是看使用的細(xì)節(jié)”。

3.2 科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理科學(xué)化

為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算的合理化、科學(xué)化，務(wù)必要完善科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理。強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)全面預(yù)算管理，對經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、考評實(shí)行全過程管理。具體表現(xiàn)為：

（1）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算知識的學(xué)習(xí)，根據(jù)科研項(xiàng)目總體規(guī)劃，根據(jù)研究內(nèi)容和實(shí)際需要，按照目標(biāo)相關(guān)、政策相符、經(jīng)濟(jì)合理的原則，對資源進(jìn)行合理的計(jì)劃和編制，經(jīng)過充分的論證，采取經(jīng)費(fèi)估算和預(yù)算的方法等提出預(yù)算方案，如實(shí)地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。預(yù)算支出要實(shí)事求是。

（2）學(xué)?？蒲?、財(cái)務(wù)和審計(jì)等部門要加強(qiáng)對科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科研預(yù)算編制的指導(dǎo)，在預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極介入到科研項(xiàng)目管理的全過程中來，參與預(yù)算編制，重視預(yù)算編制，加強(qiáng)支出監(jiān)管。科技處要聯(lián)合請財(cái)務(wù)專家對預(yù)算進(jìn)行審核和論證，確保預(yù)算的可操作性，禁止預(yù)算的隨意調(diào)整，盡量做到預(yù)算編制合理化、科學(xué)化。

（3）建議對科研項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行分類管理，不能同質(zhì)化、一刀切。改進(jìn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目實(shí)行彈性預(yù)算制度，允許經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行在預(yù)算數(shù)上下合理范圍內(nèi)進(jìn)行浮動。會計(jì)核算應(yīng)按預(yù)算額度控制分項(xiàng)費(fèi)用的支出范圍進(jìn)行核算，并將科研項(xiàng)目分項(xiàng)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)控制管理結(jié)合起來。

（4）統(tǒng)一預(yù)決算科目，發(fā)揮預(yù)算控制功能。針對當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算科目與財(cái)務(wù)核算科目不匹配的現(xiàn)實(shí)，建議國家相關(guān)部門與財(cái)政部制定的會計(jì)核算科目保持一致，確立更為合理的預(yù)算科目，提高科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行率。

（5）針對已立項(xiàng)重大科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，學(xué)校校內(nèi)評審機(jī)制還不健全。盡快建立包括校內(nèi)相關(guān)職能部門、中介機(jī)構(gòu)、咨詢專家等在內(nèi)的重大項(xiàng)目協(xié)同預(yù)算評審機(jī)制，保證預(yù)算編制的真實(shí)性、合理性、科學(xué)性，從而完善重大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算校內(nèi)評審制度。

3.3 改革勞務(wù)費(fèi)支出比例和對象

科研人員是高?？蒲袆?chuàng)新最具活力、最有創(chuàng)造性的生產(chǎn)要素，有必要通過經(jīng)費(fèi)政策引導(dǎo)調(diào)動科研人員工作積極性，建立科研人員勞務(wù)補(bǔ)償與激勵探索以創(chuàng)新科技質(zhì)量和貢獻(xiàn)為導(dǎo)向的業(yè)績評價機(jī)制，最大限度地激發(fā)研究人員的創(chuàng)新潛能。建議國家對高?？蒲腥藛T勞務(wù)報(bào)酬政策進(jìn)行改革，建立和完善縱向課題組勞務(wù)付出的補(bǔ)償機(jī)制，橫向課題考慮實(shí)行包干制。

（1）提高勞務(wù)費(fèi)支出比例。根據(jù)相關(guān)研究資料顯示，國外課題費(fèi)中70%是人頭費(fèi)，且支付科研人員一定時期的勞動報(bào)酬。提高縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)間接費(fèi)中用于績效支出比例，保障高校教師在開展科研項(xiàng)目研究中勞動付出能獲得一定補(bǔ)償，縱向課題體現(xiàn)間接費(fèi)用中績效支出比例，與研究成果級別掛鉤。國家應(yīng)制訂宏觀、統(tǒng)一的間接費(fèi)用核算和管理政策。建議從國家層面制定相對寬松的橫向科研經(jīng)費(fèi)管理的指導(dǎo)性意見，參照國外通行做法，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包干制，只要項(xiàng)目研究質(zhì)量達(dá)到預(yù)期要求，課題組可以在總經(jīng)費(fèi)中明確規(guī)定一定比例用于科研課題組人員勞動補(bǔ)償支出，避免過多依賴發(fā)票報(bào)銷現(xiàn)象的發(fā)生。提高經(jīng)濟(jì)待遇，使得高校教師能安心從事教學(xué)和基礎(chǔ)性科學(xué)研究工作。

（2）改革勞務(wù)費(fèi)支出對象?？蒲许?xiàng)目的完成主要是由項(xiàng)目組成員共同發(fā)揮智慧，研究生僅做一些輔助性工作，高?？蒲腥藛T作為現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)人，自然會追求自身付出智力和體力勞動的補(bǔ)償，這種補(bǔ)償不僅體現(xiàn)科研人員的勞動價值，而且還能影響科研人員的工作行為。如勞務(wù)費(fèi)完全歸屬研究生或無收人人員，在職科研人員的付出預(yù)期不能實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償，就可能在憑發(fā)票報(bào)銷的過程中產(chǎn)生造假動機(jī)，引起科研人員與財(cái)務(wù)工作者之間的博弈。因此建議勞務(wù)費(fèi)發(fā)放對象應(yīng)不限于研究生和臨時聘用人員及校外專家，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和課題組成員根據(jù)貢獻(xiàn)（如工作量）大小可提取一定比例的勞務(wù)酬金，如按支付一定時期的工資津貼標(biāo)準(zhǔn)提取人員經(jīng)費(fèi)。

（3）改進(jìn)人員經(jīng)費(fèi)支付手段，防范財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞。例如在職科研人員的必須由高校財(cái)務(wù)部門采用委托銀行發(fā)放方式直接轉(zhuǎn)入科研人員的銀行卡賬戶，不得按比例一次性預(yù)提。改革當(dāng)前勞務(wù)費(fèi)支出政策符合絕大多數(shù)科研人員的心理訴求，同時也體現(xiàn)出管理者尊重勞動、尊重知識、尊重人才的科學(xué)精神。

3.4 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題管理辦法

現(xiàn)階段高?？蒲薪?jīng)費(fèi)許多實(shí)行的是結(jié)題不結(jié)賬，造成很多已經(jīng)完成驗(yàn)收的項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的使用具有了很大的隨意性。

（1）防止科研經(jīng)費(fèi)的流失，應(yīng)當(dāng)對結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審核、結(jié)算。學(xué)?？蒲泄芾聿块T每年定期將結(jié)題科研項(xiàng)目的有關(guān)信息通知財(cái)務(wù)部門，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在結(jié)題后規(guī)定時間辦理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)決算工作，及時處理科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)，避免長期掛賬，防止科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)與流失。

（2）目前，部分科研項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度滯后于計(jì)劃安排。主要原因是項(xiàng)目來源單位經(jīng)費(fèi)撥付的延后，致使經(jīng)費(fèi)支出集中在項(xiàng)目研究后期?，F(xiàn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余收回政策，不利于科研人員增強(qiáng)成本意識和科學(xué)合理使用科研經(jīng)費(fèi)。因此，科研部門和財(cái)務(wù)部門針對快到結(jié)題時間的項(xiàng)目實(shí)行預(yù)警機(jī)制，提前提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，督促其按時辦理結(jié)題結(jié)賬手續(xù)，提高經(jīng)費(fèi)使用效率。

（3）為加強(qiáng)對結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理，建議國家從政策層面允許各高校自主運(yùn)用項(xiàng)目結(jié)余資金，用于人才培養(yǎng)、科研儀器設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的維護(hù)及其他研究項(xiàng)目的預(yù)研和啟動。

3.5 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和處罰力度

（1）為了確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的合理安全的使用， 學(xué)校應(yīng)建立科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理等部門的協(xié)同管理和監(jiān)督機(jī)制。組織相關(guān)部門定期或不定期地對經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，防止科研經(jīng)費(fèi)使用違反管理規(guī)定，或以委外協(xié)作費(fèi)等虛假名義外撥科研經(jīng)費(fèi)等違紀(jì)問題的發(fā)生。完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，加大對違規(guī)行為的處罰力度

（2）發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的管控作用，完善科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)貫穿整個科研項(xiàng)目全過程，高校審計(jì)部門應(yīng)積極探索開展對科研項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，充分發(fā)揮事前、事中、監(jiān)督與服務(wù)職能。監(jiān)督經(jīng)費(fèi)執(zhí)行預(yù)算的合法性、合規(guī)性、效益性，真正發(fā)揮審計(jì)的管理職能。內(nèi)部審計(jì)部門要將科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，定期檢查和抽查各項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況，并認(rèn)真整改檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。

（3）建立科研經(jīng)費(fèi)管理獎懲機(jī)制。學(xué)校各職能部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)接受上級主管部門、科研經(jīng)費(fèi)主管部門或其委托的社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。對科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范且做出突出貢獻(xiàn)的單位或課題負(fù)責(zé)人，學(xué)校應(yīng)給予獎勵。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時糾正，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

4 結(jié) 語

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度改革，應(yīng)從國家戰(zhàn)略全局出發(fā)對科研經(jīng)費(fèi)管理制度進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，積極推動協(xié)同創(chuàng)新。國家可以繼續(xù)出臺相關(guān)政策引導(dǎo)高校做好科研經(jīng)費(fèi)管理工作，要加快推進(jìn)符合高?？蒲谢顒右?guī)律的管理體制機(jī)制改革，對有限的科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行整體布局、長遠(yuǎn)規(guī)劃。在不違背國家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理政策的相關(guān)要求的基礎(chǔ)上，各大高?？山Y(jié)合自身的實(shí)際探索出適應(yīng)自己的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效益。

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