◎文/李 亮

利用信息化技術完善車輛購置稅征管的設想

◎文/李 亮

本文主要以信息化風險管理理論作為理論基礎，以大數(shù)據(jù)時代“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”的發(fā)展新形態(tài)為技術導向。從車購稅征管風險控制和實現(xiàn)精細化管理的角度，對當前本市車購稅征管工作的現(xiàn)狀、征管工作中存在的問題、加強和完善車購稅征管的對策設想以及大數(shù)據(jù)時代的車購稅征管改革展望等四個層面進行了闡釋。

信息化；車輛購置稅；征管

車輛購置稅（以下簡稱車購稅）作為財產稅，其稅收的繳納者和負擔者是一致的。車購稅的納稅人大多數(shù)為自然人，對車購稅的征收敏感性比較強，對征收服務的準確性、規(guī)范性要求比較高，公眾監(jiān)督力度大。在大數(shù)據(jù)高度共享的“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，科學利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”形成的大數(shù)據(jù)信息平臺，實現(xiàn)現(xiàn)代化的車購稅征管模式，是有效提高征管效能、控制和降低征管過程中出現(xiàn)稅收風險的有效途徑。

一、天津市車購稅征管工作的現(xiàn)狀

（一）整體征收現(xiàn)狀

2014年，受天津市小客車總量調控政策及進口汽車反壟斷的影響，本市車購稅征收車輛數(shù)量與征稅金額出現(xiàn)了大幅下滑。從目前天津市情況分析，在小客車總量調控政策不變的情況下，預計每年天津市繳納車購稅的車輛將穩(wěn)定在20萬輛左右，這其中包括：增量10萬輛和存量更新約10萬輛，形成了天津市機動車銷售市場的新常態(tài)。

從表1可以看出，天津市實施小客車總量調控以來，2015年征收數(shù)量較2014年增長了9.23%，但稅款征收卻減少了2.32%，主要原因是2015年10月1日開始實施的減征1.6升及以下排量乘用車政策造成的，若無此政策的影響，稅款的漲幅應遠大于征收數(shù)量，且單車平均征稅額也應呈現(xiàn)逐年遞增的情況。由此可見，天津市小客車總量調控政策實施后，由于消費者普遍存在“牌照獲得不易，買車一步到位”的心理，出現(xiàn)由自主向合資、由合資向進口、由進口向豪華車型購買的趨勢轉變，致使車購稅車輛平均納稅額不斷提高。

表1 近三年天津市車購稅征管數(shù)據(jù)統(tǒng)計表

（二）車購稅委托代征工作穩(wěn)步推行

自2013年9月《車購稅代征系統(tǒng)》①在天津市上線運行至2015年年底，已通過機動車銷售企業(yè)（4S店）提交代征申請以及與公安車管部門合作等方式，共審批布放了代征系統(tǒng)所使用的車輛購置稅繳稅終端62臺，通過《車購稅代征系統(tǒng)》已累計代征車輛約21.78萬輛，代征車購稅稅款約60.63億元。

目前代征總比重呈逐月增長趨勢，且月平均代征率穩(wěn)定在50%以上，在全市車購稅征收總業(yè)務量中占有了較大的比重，并繼續(xù)呈穩(wěn)步上升趨勢，成為車購稅征管工作中重要的組成部分。由于天津市小客車總量調控政策出臺和車購稅委托代征工作的順利推行，辦稅服務廳的征收壓力得到了有效緩解，同時也為實現(xiàn)車購稅精細化管理轉型提供了良好的環(huán)境。

（三）征管信息化改革需求日趨強烈

隨著網(wǎng)絡和硬件建設的不斷發(fā)展，信息化、數(shù)據(jù)化程度的不斷提高，稅務機關也由以往較封閉的行政管理模式向開放式、服務型轉變，這就更加要求信息化改革與數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的有效互動。尤其是車購稅征收部門，征收稅種單一、征收方法相對簡單，在自然人眼里繳納車購稅更像是一種購物消費。而且車購稅的納稅人大多數(shù)為自然人，稅法遵從度高低參差不齊，對車購稅執(zhí)法標準的敏感性也強，對征收服務的準確性、規(guī)范性要求比較高，公眾監(jiān)督力度大，容不得工作上的任何出錯，這就決定了車購稅征管工作必須從以往粗放式、簡單式的傳統(tǒng)型征收向專業(yè)化、精細化、信息化的現(xiàn)代征管轉變，依靠信息化征管手段使繳納車購稅變得透明、安全、高效、便捷，從而降低納稅人的納稅成本，提高廣大納稅人的稅法遵從度。

二、當前車購稅征管工作中存在的問題

（一）《車輛合格證》數(shù)據(jù)傳輸中的問題亟待解決

隨著車購稅征管信息化程度的不斷提高，通過新系統(tǒng)、新模塊不斷的上線與升級，《車購稅征管系統(tǒng)》②在便捷性與自動化方面有了較大的提升。但另一方面，隨著信息化時代背景下精細化管理的要求，也顯現(xiàn)了一些不完善的地方。

根據(jù)對辦稅服務廳中納稅人走訪調查情況分析，由于合格證電子信息的傳輸時間與傳輸質量造成延誤申報是納稅人普遍反映在申報過程中遇到的最大問題。由于在車購稅的申報流程中必須要通過掃描紙質 《車輛合格證》中的二維碼信息（電子合格證數(shù)據(jù)）來匹配獲得最低計稅價格進行申報繳稅。而電子合格證數(shù)據(jù)是由車輛生產廠商通過互聯(lián)網(wǎng)發(fā)送給中機中心合格證管理部③進行審核，通過審核后再傳輸給國家稅務總局并下發(fā)到各省級的車購稅系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)庫。在整個過程中需要經(jīng)過三次數(shù)據(jù)傳輸，面臨的問題一是涉及到不同部門之間數(shù)據(jù)傳輸時間的協(xié)調，二是存在網(wǎng)絡不穩(wěn)定造成的數(shù)據(jù)丟包情況。但對于納稅人來說，缺少車輛的申報數(shù)據(jù)就意味著無法繳納車購稅，從而延誤車輛上牌。

（二）外省市汽車銷售企業(yè)開具的 《車輛購置稅納稅申報表》二維碼在系統(tǒng)中不能識別

隨著京津冀一體化協(xié)同發(fā)展的推進，三地的交通一體化成為先行者，由此帶來的機動車跨地區(qū)銷售不斷發(fā)展，加上區(qū)域價格、現(xiàn)車庫存、品牌認同感等因素的影響，納稅人購車的地點也越來越分散，異地購車的傾向也越來越明顯。但對于異地購車的納稅人，由于各省市汽車銷售企業(yè)開具的 《車輛購置稅納稅申報表》中的二維碼生成程序是由不同的軟件公司（目前本市較常見的有皖通、滬友、中興通、交大龍山等公司）開發(fā)，加解密標準不統(tǒng)一。因此，異地二維碼申報表在天津市《車購稅征管系統(tǒng)》及《代征系統(tǒng)》中不能識別導入。而天津市各公安車管所代征點使用的車購稅《代征系統(tǒng)》為了控制代征風險均只接受二維碼電子申報，不允許使用手工錄入的方式進行申報，異地購車的納稅人因二維碼不能識別只能到辦稅服務廳通過系統(tǒng)中手工錄入的方式進行申報，這樣既增加了納稅人的往返及等候時間，又不能保證手工錄入數(shù)據(jù)的準確性，同樣也使得車購稅《代征系統(tǒng)》的便捷性大打折扣，納稅人要求解決的呼聲強烈。

（三）《車購稅電子申報客戶端》軟件可隨意手工錄入生成申報表存在風險隱患

目前，在進行車購稅納稅申報時，《車購稅征管系統(tǒng)》中的申報發(fā)票價格是通過掃描由汽車經(jīng)銷商開具的《車輛購置稅納稅申報表》中的二維碼而獲取的。但由于《車輛購置稅納稅申報表》是通過獨立的《車購稅電子申報客戶端》軟件，并由汽車銷售企業(yè)人員按照 《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》手工填錄而打印生成的，不能完全保證其內容的真實性與準確性，且存在人為改動申報表數(shù)據(jù)進行虛假申報的風險。倘若在車購稅申報過程中，由于《車輛購置稅納稅申報表》填錄錯誤，而窗口受理人員或企業(yè)代征人員又未進行審核，就會造成錯征稅款的現(xiàn)象。

2014年4月，按照總局部署，對2013年至2014年4月的車購稅征管情況進行了一次專項檢查。其中，通過以“車輛識別代號”為索引，比對《車購稅征管系統(tǒng)》與《機動車開票系統(tǒng)》中的“發(fā)票價格”字段是否一致的篩查手段，共篩查出發(fā)票價格與申報價格不一致的疑點數(shù)據(jù)82筆。其中，造成稅款多征的業(yè)務26筆，多征稅款合計20915元；造成稅款少征的業(yè)務32筆，少征稅款合計23153元；由最低計稅價格控制原因未造成稅款損失的業(yè)務24筆。目前，少征稅款已全部追繳入庫，多征稅款正在陸續(xù)辦理退差額手續(xù)中，由此可見其中的隱患還是很大的。

（四）車購稅征管部門對本市銷售的機動車車購稅完稅情況不能實時準確掌握

由于天津市車購稅部門與公安車管部門尚未實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換共享，且《機動車開票系統(tǒng)》與《車購稅征管系統(tǒng)》未實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享比對，車購稅征管部門無法及時準確地掌握銷售和完稅情況的數(shù)據(jù)，持假車購稅完稅證明上牌的情況無法通過數(shù)據(jù)比對篩查出來。同時，也給稅收分析帶來困難。

三、加強和完善車購稅征管的改革設想

（一）實現(xiàn)外省市《車輛購置稅納稅申報表》二維碼自動識別，提高稅收征管效率和納稅服務水平

通過對天津市車購稅辦稅服務廳辦理異地購車的情況分類統(tǒng)計，天津市納稅人異地購車的省市主要分布在北京市、河北省及周邊等地，在其他省市相對較少。因此，若將天津市常見的幾種外省市的 《車輛購置稅納稅申報表》二維碼通過后臺升級打通整合后，使《車購稅征管系統(tǒng)》及《代征系統(tǒng)》可自動解密識別任何一家軟件公司生成的二維碼，從而使得納稅人在異地購車后無需再到車購稅辦稅服務廳進行申報，而是在公安車管所設置的車購稅代征點進行一站式受理申報，避免了納稅人購車后往返于稅務機關與車管所之間，既節(jié)約了納稅人的成本和時間，又使征管效率和納稅服務水平大幅提高。

（二）升級《機動車開票系統(tǒng)》，實現(xiàn)開票后自動生成打印《車輛購置稅納稅申報表》，確保申報數(shù)據(jù)真實準確

目前，在進行車購稅納稅申報時，《車購稅征管系統(tǒng)》中的申報發(fā)票價格是通過掃描由汽車經(jīng)銷商開具的《車輛購置稅納稅申報表》中的二維碼而獲取的。但由于《車輛購置稅納稅申報表》是通過獨立的《車購稅電子申報客戶端》軟件，并由汽車銷售企業(yè)人員按照 《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》手工填錄而打印生成的，不能保證其內容的真實性與準確性，且存在人為改動申報表數(shù)據(jù)進行虛假申報的風險。倘若在申報過程中，由于《車輛購置稅納稅申報表》填錄錯誤，而窗口受理人員或企業(yè)代征人員又未進行審核，就會造成錯征稅款的現(xiàn)象。

鑒于 《機動車開票系統(tǒng)》在線開票實時傳輸?shù)墓δ墁F(xiàn)已實現(xiàn)，稅務部門與《機動車開票系統(tǒng)》軟件開發(fā)商溝通，技術上可實現(xiàn)將機動車銷售企業(yè)現(xiàn)行使用的《車購稅電子申報客戶端》軟件功能整合到《機動車開票系統(tǒng)》中，并在開具《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》后，自動生成打印含有二維條碼的《車輛購置稅納稅申報表》。此舉可避免由于手工填錄錯誤或惡意虛報造成的車購稅申報價格與發(fā)票價格不一致情況的發(fā)生，保證申報數(shù)據(jù)的真實性和準確性，減少了風險點，提高了征管效率。

（三）升級《代征系統(tǒng)》稅務端功能，增加“車輛購置稅稅源管理”功能模塊，實現(xiàn)車購稅風控管理

在實現(xiàn) 《車輛購置稅納稅申報表》二維碼打通和《機動車開票系統(tǒng)》數(shù)據(jù)共享的前提下，將《代征系統(tǒng)》進行功能升級，增加“車輛購置稅稅源管理”模塊，并將全市機動車銷售企業(yè)的開票數(shù)據(jù)和車購稅征管數(shù)據(jù)納入該功能模塊進行管理。通過自動分析處理機制，對開票和征管數(shù)據(jù)進行對比篩選、查找異常數(shù)據(jù)并進行預警，這樣可實時高效監(jiān)控企業(yè)開票情況、車購稅完稅情況及逾期未申報的情況。對于篩選出的高風險問題，如發(fā)票價格明顯偏低或本地購車后長時間未完稅等情況進行有針對性的稽核，主動出擊將持假車購稅完稅證明上牌的漏洞堵塞，從而實現(xiàn)對車購稅稅源的精細化管理和風險控制目標。

通過以上三項征管改革措施，可逐步強化 “信息管稅”、“數(shù)據(jù)利用”在車購稅征管中的應用，實現(xiàn)車購稅征管的信息化、網(wǎng)絡化、科學化、精細化目標，為納稅人提供更加方便快捷的優(yōu)質服務，使天津市車購稅征管信息化水平工作邁向一個新的臺階。

四、大數(shù)據(jù)時代的車購稅征管改革展望

（一）大數(shù)據(jù)時代車購稅征管面臨的機遇與挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代背景下稅收征管面臨的機遇在于，隨著整個社會大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅務部門的信息化水平和納稅人的信息化水平越來越高，納稅人網(wǎng)上申報與電子化申報的覆蓋率在逐步擴大，這為稅務機關在大數(shù)據(jù)時代背景下采集與利用納稅人數(shù)據(jù)提供了基礎，也為稅務機關信息管稅與征管模式創(chuàng)新提供了支撐。黨的十八屆三中全會提出要建立全社會房產、信用等基礎數(shù)據(jù)統(tǒng)一平臺，推進部門信息共享，這也為稅務部門獲取第三方數(shù)據(jù)提供了有利條件。

2016年天津市全面實施應用金稅三期工程，車購稅的征管也納入其中，所有涉稅數(shù)據(jù)勢必全面集中，如何用好稅務系統(tǒng)自身的各項稅收數(shù)據(jù)已迫在眉睫。同時，隨著政府部門、銀行、企業(yè)等越來越多的外部數(shù)據(jù)平臺的開放，以及社會公眾將自身數(shù)據(jù)的積極融合，也為大數(shù)據(jù)時代“互聯(lián)網(wǎng)+車購稅”的新征管模式奠定了基礎。在以互聯(lián)網(wǎng)為導向的信息社會逐步建立的背景下，車購稅征管部門在法律允許范圍內以及在做好數(shù)據(jù)安全共享機制的前提下，可廣泛在互聯(lián)網(wǎng)上進行數(shù)據(jù)之間的交換與增值，進一步提高“大數(shù)據(jù)”和“互聯(lián)網(wǎng)+”帶來的社會效益，從而實現(xiàn)政府與納稅人的和諧共贏。

（二）車購稅移動互聯(lián)網(wǎng)申報模式或將成為主流

1.車購稅移動互聯(lián)網(wǎng)申報模式的市場需求展望

近年來隨著移動互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，以及智能手機的普及，傳統(tǒng)的瀏覽器訪問已經(jīng)無法滿足用戶需求，于是各種各樣的手機APP也就應運而生了。在智能手機迅猛普及的情況下，手機App與用戶生活服務的結合，時刻影響著人們的衣食住行，因此未來企業(yè)的營銷和政府的服務延伸方式也需要向移動互聯(lián)網(wǎng)的方向變革。

由于車購稅的納稅主體是車輛的所有者，并在銷售后的環(huán)節(jié)征收，這其中既包括企業(yè)又有自然人，且自然人的比重占主要部分。常規(guī)的車購稅征管模式已對當今高速、高效的社會行為產生較大局限性。這就迫使車購稅網(wǎng)上申報的范疇要向移動互聯(lián)網(wǎng)模式擴大。

2.研發(fā)推廣移動互聯(lián)網(wǎng)端的車購稅網(wǎng)上申報APP

稅務機關作為國家職能部門已掌握大量真實優(yōu)質的數(shù)據(jù)，政府各職能部門之間越來越多的外部數(shù)據(jù)也開始交換共享，已具備了比對核實納稅人申報數(shù)據(jù)真實性的條件。若再將現(xiàn)已在政府各職能部門普及的信息化技術加以整合，（例如：二代感應式身份證和車輛合格證電子信息的讀取、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的在線開具、手機實名制網(wǎng)銀支付、手機攝像頭拍照、電子完稅證明二維碼生成等等），開發(fā)出移動互聯(lián)網(wǎng)端的車購稅網(wǎng)上申報APP，便可使納稅人全程利用智能手機進行車購稅的申報繳稅，大大節(jié)省了納稅人的時間，提高了征管效率。同時，還可擴展該APP的功能挖掘出納稅人需求與工作盲點，進行相應的業(yè)務調整部署，并依托移動互聯(lián)網(wǎng)的便捷性，對納稅人進行主動響應與互動體驗，使納稅服務做到精準化、定制化，形成征納雙方良好的互動溝通。

注釋：

①《車購稅代征系統(tǒng)》：全稱為《天津市車輛購置稅征收管理系統(tǒng)》是專為車購稅委托代征而開發(fā)的運行在互聯(lián)網(wǎng)上的系統(tǒng)。本文簡稱為《車購稅代征系統(tǒng)》。

②《車購稅征管系統(tǒng)》：全稱為《車輛購置稅征收管理系統(tǒng)》，是總局下發(fā)全國普遍使用的稅務內網(wǎng)車購稅核心征管軟件。

③中機中心合格證管理部：中機車輛技術服務中心成立于2005年11月18日，是由中國汽車技術研究中心、中國農業(yè)機械化科學研究院、天津摩托車技術研究中心共同出資組建的具有獨立法人資格的第三方中介機構。主要接受國家工業(yè)和信息化部的委托，從事行政許可項目“車輛生產企業(yè)及產品公告”管理過程中的有關技術審查、監(jiān)督檢查和技術服務工作，是國家工業(yè)和信息化部“車輛生產企業(yè)及產品公告”管理的技術支撐機構。合格證管理部負責企業(yè)合格證備案、相關申請受理、咨詢答疑、加密信息申請、VSearch服務等合格證相關工作。

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責任編輯：傅延懌 曲 寧

F812.42

A

1006－1255－（2016）12－0047-05

李 亮（1977—），天津市國家稅務局車輛購置稅征收管理分局副科長。郵編：300171