薛　清/中國電信山西分公司

企業(yè)財務預算管理問題探討

薛清/中國電信山西分公司

預算管理對企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略、增強企業(yè)盈利能力、優(yōu)化資源配置、提升資源使用效率、效益等方面起到至關重要的作用，因此，研究并改進企業(yè)預算管理具有非常重要的現(xiàn)實意義。本文分析了我國企業(yè)預算管理中存在的問題，并在此基礎上結合企業(yè)實際提出了相應的解決思路與建議。

預算管理；存在的問題；改進舉措

企業(yè)預算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下，通過預算的編制、執(zhí)行、考評、激勵等一系列活動，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。預算內容涉及企業(yè)的方方面面，主要包括市場銷售預算、投資預算、人力資源預算（含人工成本預算）、資金預算、利潤預算等，預算管理貫穿企業(yè)生產經(jīng)營的全過程。

一、企業(yè)預算管理中存在的問題

部分企業(yè)的預算管理制度尚不完善，未形成預算的編制、執(zhí)行、評價、考核、激勵閉環(huán)管理。企業(yè)在預算管理中存在的問題，可以歸結為以下幾個方面：

1.在預算目標的確定上，由于全員參與意識不強，對企業(yè)所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境及本企業(yè)內中長期的投資、生產、銷售等戰(zhàn)略規(guī)劃把握不到位，資源配置的動因分析不足，部門間協(xié)調配合不到位，導致預算編制未能與企業(yè)生產實際有效結合，不能有效發(fā)揮預算管理的作用。

2.預算執(zhí)行不到位。預算執(zhí)行是全面預算管理的關鍵，編制的再好的預算，如果執(zhí)行不到位，預算管理的整個鏈條就會失效。預算的執(zhí)行不到位主要體現(xiàn)在資源的使用與業(yè)務發(fā)展匹配程度不夠、已發(fā)生的支出未按權責發(fā)生制及時報賬等。

3.預算評價重視程度及分析的廣度、深度不夠。大多數(shù)企業(yè)對年初預算編制相對比較重視，通常由企業(yè)財務部牽頭，相關業(yè)務部門共同參與完成年初整體預算編制。每月由財務部門對收入、銷售量、重點大類成本的使用進度等指標的完成情況進行常規(guī)分析，但由于財務部門對業(yè)務的熟悉及參與程度不夠，無法有效地將資源使用效率、費用使用的合理性與企業(yè)生產經(jīng)營活動進行關聯(lián)分析，在業(yè)務發(fā)展中不能提供有效的財務支撐，在企業(yè)后期的預算調整中也不能起到很好的參謀作用。

4.預算考核體系不完善?？己酥笜瞬痪劢够蚺c重要預算目標關聯(lián)程度不夠，導致考評結果未有效反映實際生產經(jīng)營成果；或考核后缺乏配套的激勵機制，使考核工作流于形式，

二、預算管理改進舉措

（一）提高認識，加強組織領導，落實工作責任

預算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要手段，企業(yè)管理層應高度重視預算編制工作，加強組織領導，設置預算管理辦公室，相關部門共同參與，在總結以往編制經(jīng)驗的基礎上，不斷完善工作方法，明確責任分工，細化工作方案，落實工作責任，確保預算編制質量并符合企業(yè)發(fā)展預期。

（二）預算編制方面

構建有效的預算管理組織架構視圖，企業(yè)的各級預算管理組織是預算編制、執(zhí)行、評價的第一責任主體，在預算管理體系中起主導作用。預算管理是整個企業(yè)內部各項資源的最優(yōu)配置，預算管理大致分預算牽頭部門、預算歸口部門、預算編制部門、預算使用部門四類。預算牽頭部門主要負責把控企業(yè)整體預算并牽頭其他相關部門開展預算編制；預算歸口管理部門主要承擔與部門承接業(yè)務有關的相關預算的統(tǒng)籌管理、指導所屬的預算編制部門完成預算的編制并進行歸口匯總；預算編制部門主要承擔相應具體預算的編制工作，同時負責所編制預算的執(zhí)行、控制、分析，根據(jù)預算執(zhí)行情況向預算歸口管理部門提出預算調整意見；預算使用部門根據(jù)企業(yè)經(jīng)營需要向預算編制部門提交預算需求及相關支撐性數(shù)據(jù)。預算辦公室的牽頭部門在企業(yè)年度整體預算管控目標的基礎上，合理配置各歸口預算以保障全年預算目標的實現(xiàn)。在編制預算時，各級歸口預算管理部門要綜合考慮企業(yè)年度經(jīng)營發(fā)展思路、公司內部經(jīng)營能力、外部環(huán)境的變化、工作目標和預計所需支出的各項成本的用途、屬性等因素， 構建切實可用的資源配置模型并固化入預算管理系統(tǒng)，預算的編制最好采用“從下至上上報、從上到下確認”的方式，縱向聯(lián)動、橫向協(xié)調，確保預算編制切實可行。

（三）預算的執(zhí)行方面

企業(yè)要合理規(guī)劃年度內各項經(jīng)營活動并不斷優(yōu)化工作計劃，建立預算歸口及責任部門、預算使用部門和預算整體牽頭管理部門的聯(lián)動機制，從業(yè)務源頭做到均衡安排，以合理保障季度、月度預算的均衡執(zhí)行；對于預算內事項，要做好成本費用開支進度與收入匹配的管控，嚴格執(zhí)行公司內控審批權限，強化預算責任部門的管控責任和預算執(zhí)行部門的報銷責任，確保預算執(zhí)行與生產經(jīng)營情況合理配比；對于預算外事項，嚴格執(zhí)行各項費用的事前審批制度，杜絕各類預算外事項的違規(guī)支出。隨著營改增工作的推進，在成本開支時，企業(yè)應本著能抵則抵、應抵盡抵的原則，在使用營改增范疇的成本費用時盡可能獲取增值稅專用發(fā)票，最大限度的降低公司稅負。

（四）預算的分析評價方面

預算分析既是對企業(yè)一定時期經(jīng)營預算目標和經(jīng)營成果的盤點與總結評價，也是對企業(yè)戰(zhàn)略與決策的科學性、合理性，資源配置的效率和效益的檢驗。企業(yè)要充分挖掘經(jīng)營過程中的各項有用信息，對企業(yè)資源的優(yōu)化配置和有效運行進行深入透徹的分析研究，并做好各項主要支出的效益分析測算以及收入成本結構和異常的增減變動分析，如，分析資產運營效率，百元銷售費用拉動增量收入比等指標，以全面揭示和反映企業(yè)運營及預算管理的各方面問題。對于分析過程中發(fā)現(xiàn)的對與企業(yè)實際經(jīng)營有偏差的預算要提出針對性解決措施，并進行適當?shù)恼{整，不斷優(yōu)化政策執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于外部環(huán)境的變化而使年初編制的預算在實施中遇到問題。企業(yè)要不斷強化預算管理的財務分析工作，一是要提高財務分析的針對性，抓住重點；二是持續(xù)優(yōu)化分析方法，提升分析的廣度和深度，很多財務人員不了解企業(yè)的業(yè)務，預算分析時只是把報表數(shù)據(jù)進行簡單的匯總、通報，導致提出的建議對策缺少針對性和實用性，要想提高分析質量，財務預算管理人員要不斷深入基層，了解企業(yè)業(yè)務實質，提出支撐業(yè)務發(fā)展的分析建議。

（五）預算的考評與激勵

預算考核是確保年度預算目標實現(xiàn)的重要手段，沒有考核，年度各項預算目標就無法保證執(zhí)行到位。預算的考評與激勵就是要把企業(yè)年度預算目標的完成情況與企業(yè)各級管理者、員工的利益掛鉤，責、權、利統(tǒng)一，獎懲分明，從而最大限度的調動全員的積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)應設立定性與定量指標相結合、財務指標與非財務指標相結合，過程指標與結果指標相結合、長短期相結合的考核體系，按月度開展預考核評價，做好預算的編制與執(zhí)行、資源配置、業(yè)績考核與激勵之間的彈性匹配，優(yōu)化閉環(huán)管理，不斷提高預算管理的科學性和精確性，支撐企業(yè)規(guī)模和效益的持續(xù)提升。

三、結束語

此外，企業(yè)還要積極推動與預算管理有關的信息系統(tǒng)建設，打通與業(yè)務、人力、財務等系統(tǒng)接口，將已確定預算固化入系統(tǒng)，盡可能實現(xiàn)系統(tǒng)取數(shù)，避免手工重復勞動，提升工作效率。

預算管理是企業(yè)促進業(yè)務發(fā)展、提升資源使用效益的最有效的手段和工具。企業(yè)要不斷地創(chuàng)新管理思維，持續(xù)優(yōu)化預算管理體系，建立市場化的激勵機制，不斷提升預算管理的科學性，進而促進企業(yè)有效益規(guī)模發(fā)展。