秦阿利

政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)在近幾年來的實(shí)踐中，發(fā)揮了其靈活、機(jī)動(dòng)、即時(shí)的優(yōu)勢(shì)，為政策實(shí)施情況反饋信息、提供完善的建議發(fā)揮積極的作用。由于這類審計(jì)在我國(guó)起步較晚、新形式、無經(jīng)驗(yàn)可循，審計(jì)過程中存在著審計(jì)質(zhì)量控制難度大、政策貫徹落實(shí)評(píng)價(jià)體系缺乏、審計(jì)人力資源不到位等問題，需要在審計(jì)實(shí)踐中予以關(guān)注。

一、加強(qiáng)政策本身績(jī)效評(píng)價(jià)，提升審計(jì)效果

從我國(guó)現(xiàn)階段開展的政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)來看，僅對(duì)政策帶來的影響、政策產(chǎn)生的成效進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺乏對(duì)政策措施本身的評(píng)價(jià)，對(duì)于促進(jìn)政策完善的力度就更小了。因此，應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐中推進(jìn)對(duì)政策本身的評(píng)價(jià)，嘗試開展公共政策績(jī)效審計(jì)，運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)方法準(zhǔn)確界定政策效果，反應(yīng)政策存在的問題，監(jiān)督并保障政策的順利貫徹落實(shí)，持續(xù)促進(jìn)政策完善，提升決策水平，使政策跟蹤審計(jì)效果提升。具體說，公共政策績(jī)效評(píng)價(jià)主要包括以下幾點(diǎn)：一是政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度評(píng)價(jià)，考核政策的效果性。二是政策的效率性評(píng)價(jià)，考核政策的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。政策效率的高低決定于政策本身的優(yōu)劣和政策的執(zhí)行情況，政策效率性評(píng)價(jià)重點(diǎn)要關(guān)注政策在制定和執(zhí)行過程中投入多少資源，投入的資源是否充足，能否保證政策得到貫徹和實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，評(píng)價(jià)公共政策效率性不僅要考慮政策本身的利益，更要考慮執(zhí)行政策后帶來的社會(huì)效益。三是公民的回應(yīng)度評(píng)價(jià)，考核政策是否成功。由于公共政策主要實(shí)現(xiàn)大多數(shù)人的利益，一項(xiàng)公共政策不論關(guān)系到全體或一部分人的利益，只要政策對(duì)象認(rèn)為滿足自己利益，就會(huì)對(duì)這種政策有著積極回應(yīng)，反之，政策的回應(yīng)度就低。這也是評(píng)價(jià)政策是否成功的最重要標(biāo)準(zhǔn)。

二、關(guān)注重點(diǎn)環(huán)節(jié)，突破審計(jì)難點(diǎn)

（一）逐步探索在政策制定階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。在政策制定環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)關(guān)要主動(dòng)發(fā)揮職能作用，積極參與政府及其相關(guān)部門的重大決策、重要規(guī)范性文件，對(duì)政策本身的科學(xué)性和可行性進(jìn)行分析，尤其是對(duì)經(jīng)濟(jì)政策的可行性進(jìn)行評(píng)估、發(fā)表意見。由于此階段政策還未確定，更未執(zhí)行，因此評(píng)估是預(yù)測(cè)性的，所以審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)表意見時(shí)要嚴(yán)謹(jǐn)、不越位、不缺位，防范從監(jiān)督者及參謀者的角度轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫?、決策者的角色，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）關(guān)注政策貫徹落實(shí)情況。在政策貫徹落實(shí)環(huán)節(jié)，要關(guān)注配套政策的可行性、規(guī)范性，是否與中央政策相一致，是否滿足貫徹落實(shí)政策的需要，以及調(diào)查配套政策實(shí)施過程中存在的問題、實(shí)施效果，充分發(fā)揮審計(jì)的揭露職能，查處政策貫徹執(zhí)行中不按中央政策要求，陽奉陰違，不能令行禁止的問題，通過揭露體制障礙、制度缺陷，促進(jìn)改革，推動(dòng)完成相關(guān)政策。

（三）對(duì)政策實(shí)施效果進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。在政策實(shí)施效果評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，要客觀公正地評(píng)價(jià)各地執(zhí)行中央政策出臺(tái)的配套政策措施對(duì)推動(dòng)科學(xué)發(fā)展、提高人民生活水平起到的作用，真實(shí)反映政策執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的體制機(jī)制問題。評(píng)價(jià)時(shí)既要看到政策對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的短期影響，又要看到政策在宏觀經(jīng)濟(jì)中的長(zhǎng)期作用；既要理解政策執(zhí)行時(shí)的背景和經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境，又要合理評(píng)估政策發(fā)揮效果所需的時(shí)間，從而準(zhǔn)確評(píng)價(jià)政策效果。

三、創(chuàng)新方式方法，提高審計(jì)能力

政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)涉及范圍廣、內(nèi)容多，需要審計(jì)人員具有較強(qiáng)的政治敏感性、較高的專業(yè)水平、豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要在加大審計(jì)人員培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，提高審計(jì)的效率和效果。

一要強(qiáng)化學(xué)習(xí)。要組織審計(jì)骨干參加專題培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)人員尊重法律、信仰法律、遵守法律、運(yùn)用法律的自覺性。要重點(diǎn)培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)、工程審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)等方面的骨干人才，并在此基礎(chǔ)上著力推進(jìn)審計(jì)人員輪崗交流，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提高跟蹤審計(jì)效能。

二要多措并舉。審計(jì)過程中，通過審查業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)資料以及政策落實(shí)相關(guān)政策文件，座談與詢問，專業(yè)分析以及外部調(diào)查等方法和手段，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)。對(duì)政策落實(shí)情況進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，可以有選擇的利用和參考經(jīng)抽查核實(shí)后的其他部門有關(guān)資料或數(shù)據(jù)。

三要強(qiáng)化聯(lián)動(dòng)。要注重整合現(xiàn)有資源，加強(qiáng)與上下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的聯(lián)動(dòng)，把落實(shí)“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”政策措施跟蹤審計(jì)列入上審下或省與省之間、市與市之間、縣與縣之間的交叉審計(jì)項(xiàng)目，有計(jì)劃地組織一些全省統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目聯(lián)合審計(jì)，同時(shí)也可以根據(jù)需要適時(shí)聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)，對(duì)一些專業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目可以聘請(qǐng)一些行業(yè)專家參與審計(jì)，實(shí)行資源共享。

四要積極創(chuàng)新。要克服人員少，跟蹤審計(jì)需要時(shí)間多、工作量大的困難，積極創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，推廣計(jì)算機(jī)跟蹤審計(jì)方法，大力推行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的應(yīng)用，提高A0、0A審計(jì)運(yùn)用的層次和水平，要鼓勵(lì)有條件的地區(qū)探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，構(gòu)建“穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等22項(xiàng)政策措施跟蹤審計(jì)+聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”的新模式，提高審計(jì)工作效率。

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，經(jīng)常聽取審計(jì)部門對(duì)政策措施跟蹤審計(jì)情況的匯報(bào)，認(rèn)真聽取審計(jì)意見和建議，及時(shí)掌握審計(jì)工作情況，研究解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，全面支持審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立履行監(jiān)督職責(zé)，依法依規(guī)處理審計(jì)查明的各類違紀(jì)違規(guī)問題，關(guān)鍵時(shí)候，特別是審計(jì)執(zhí)法遇到阻力的時(shí)候，要站出來為他們說話，給他們撐腰，做審計(jì)工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。

要加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門的溝通協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督方式的有機(jī)結(jié)合，如在審計(jì)項(xiàng)目的確定上要加雖與人大政協(xié)的交流，從人大代表議案和政協(xié)委員提案中選取重點(diǎn)；在案件查處上建立與紀(jì)委、監(jiān)察、檢察機(jī)關(guān)聯(lián)合辦案機(jī)制，以縮短工作時(shí)間，擴(kuò)大審計(jì)成果；在審計(jì)整改上加強(qiáng)與新聞媒體的協(xié)作，定期公開審計(jì)結(jié)果，通過群眾和媒體督促被審單位盡快對(duì)問題進(jìn)行整改落實(shí)。

要處理好年度工作與跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)系，主動(dòng)摸清跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量、規(guī)模，建好項(xiàng)目庫(kù)，將年度計(jì)劃與長(zhǎng)期計(jì)劃緊密結(jié)合，將本級(jí)計(jì)劃與上級(jí)計(jì)劃、下級(jí)計(jì)劃及時(shí)銜接，采取單項(xiàng)審計(jì)、復(fù)合審計(jì)、滾動(dòng)安排等多種方式，逐步實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)全覆蓋。要處理好抓重點(diǎn)與兼顧平衡的關(guān)系，圍繞改革的重點(diǎn)、社會(huì)熱點(diǎn)、關(guān)注焦點(diǎn)、切實(shí)抓好審計(jì)重點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上兼顧好“上級(jí)要求、下級(jí)實(shí)情、部門呼聲”，使跟蹤審計(jì)跟得上改革發(fā)展步伐，聽得到百姓的心聲愿望。要處理好強(qiáng)化職能與統(tǒng)一高度的關(guān)系，充分整合各級(jí)、各類審計(jì)資源，在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部堅(jiān)持“結(jié)合審計(jì)”的方式方法，提高資源綜合利用程度。