文/吳　鵬

基于內控論行政事業(yè)單位預算績效管理的完善

文/吳鵬

行政事業(yè)單位是我國公共事務的管理者，參與許多社會領域的建設和服務。行政事業(yè)單位在內控論基礎下提高其預算績效管理對提高我國事業(yè)單位整體預算績效管理水平有很好的促進作用。本文通過簡述行政事業(yè)單位預算績效管理與內部控制的基本概念和內在聯(lián)系，分析基于內控論行政事業(yè)單位預算績效管理存在的問題，總結基于內控論行政事業(yè)單位預算績效管理的完善對策。

行政事業(yè)單位；內控論；預算；績效管理

一、行政事業(yè)單位預算績效管理與內部控制

行政事業(yè)單位執(zhí)行預算績效管理的目的是為了更好的完成單位的目標，預算績效管理工作需要各級單位的通力配合，制定績效計劃和考評標準，將績效管理工作與單位的預算管理工作融合。在預算績效管理下，行政事業(yè)的單位和個人都能夠提高工作效率和績效，從而提高整個單位的效益。行政事業(yè)單位的內部控制是單位通過制定各項措施來防范單位的經營風險，為單位實現(xiàn)目標提供保障。

在行政事業(yè)單位中，內部控制工作是核心，通過績效管理的方式來與預算建立聯(lián)系。預算活動主要包括預算的編制、執(zhí)行和考核，在預算活動的每個環(huán)節(jié)，都會涉及一些工作風險。內部控制工作的作用就是去有效控制這些風險，及時采取防范措施，將風險降到最低。行政事業(yè)單位的預算績效管理也是單位內部控制工作的手段，將預算績效管理方法融入到內部控制中能夠強化內部控制的執(zhí)行，有利于事業(yè)單位的長效發(fā)展?？冃Ч芾硎穷A算管理和內部控制的保證，是內部控制和預算管理工作的量化反應。通過績效考核成績，單位的預算管理工作和內部控制工作可以更清晰地進行比較分析。對于單位的員工，績效考核可以提高員工的工作積極性，強化執(zhí)行力，提升單位整體的預算管理和內部控制水平。

預算績效管理和內部控制的目標具有一致性，都是為了讓事業(yè)單位能夠優(yōu)化資源配置、節(jié)約成本、提高服務水平和科研水平。內部控制和預算績效管理相互影響和促進，提高行政事業(yè)單位的工作效率和行政水平。預算績效管理是以績效為核心，內部控制也貫穿行政事業(yè)單位經營活動的全過程，兩者都可以做到對行政事業(yè)單位工作的監(jiān)督、控制和風險防范。預算績效管理和內部控制工作也都做到了單位的全員參與，從領導班子到各個執(zhí)行部門，每個人都是績效管理和內部控制的對象。行政事業(yè)單位需要成立相應的執(zhí)行部門，負責各類工作的牽頭和監(jiān)督、考評工作。預算績效管理和內部控制工作的開展不能單單依附于某一個部門或一部分人，只有做到全員參與才能保證執(zhí)行效果，真正服務于行政事業(yè)單位的日常管理。

二、基于內控論行政事業(yè)單位預算績效管理存在的問題

(一)認識不充分

行政事業(yè)單位的全體人員對內部控制和預算績效管理工作沒有充分的認識，不利于單位預算績效管理工作的開展。行政事業(yè)單位的資金由財政撥款，又全部投入與社會公共服務，沒有經濟利益作為追求，人員對預算績效管理工作意識淡薄。內部控制工作要以經濟活動中的風險為控制對象，而行政事業(yè)單位的經濟活動較少，故內部控制工作缺少有效目標。有些單位也不能分清主次，在以往績效管理和預算管理的同時增加了內部控制工作，工作量的增加會引起員工的排斥心理。致使內部控制工作流于形式，只為應付上級部門的檢查和考核人物。對內部控制工作的惰性，不利于預算績效管理的開展和推進。

(二)缺乏聯(lián)系

行政事業(yè)單位的內部控制與預算績效管理沒有建立緊密的聯(lián)系，內部控制的相關制度沒有在預算績效管理體系中完全展現(xiàn)。預算績效管理的各環(huán)節(jié)都要反應出內部控制的要求，現(xiàn)行的行政事業(yè)單位管理體制中已經做到了將績效考評與預算管理工作的貫穿融合，但關于內部控制并不能對預算績效管理工作提供約束和參照。內部控制對資產、資金等的管理不能完全反應到績效考核機制中。

(三)缺乏風險評估機制

行政事業(yè)單位缺少有效的風險評估機制，沒有做到預算績效管理與風險評估機制的有效結合。內部控制工作需要行政事業(yè)單位能夠對單位的經營風險進行準確而全面的評估，而績效管理工作是風險防范的具體手段，是一個持續(xù)性的監(jiān)督管理工作。預算的執(zhí)行情況能作為量化標準而找出日常經營的風險點，查到風險點后利用內部控制工作對風險進行評估并且將尋找能夠將風險降到最低的內部控制方法。但大部分行政事業(yè)單位在預算績效管理上沒有做到全面性，致使行政事業(yè)單位的風險評估和控制沒有得到完整的落實。

(四)信息技術有待加強

行政事業(yè)單位的內部控制工作需要單位能夠建設完整高效的信息化體系，將日常經濟活動的啟動、流轉、結束都能反應到信息系統(tǒng)中。信息系統(tǒng)必須做到機械化、有較高的安全性，減少人為因素的干預。但大多數(shù)行政事業(yè)單位的內部控制工作都依賴于紙質資料的傳遞，計算機只能作為輔助工具。內部控制人員仍然沒有從低效、繁瑣的資料審核傳遞工作中解脫出來，紙質資料的真實完整性不能夠被保證也會增加管理的難度。

三、基于內控論行政事業(yè)單位預算績效管理的完善對策

(一)加強培訓

行政事業(yè)單位要加強對全體員工的宣傳教育和技能培訓，讓員工充分了解預算績效管理和內部控制工作的本質及內在聯(lián)系。首先，行政事業(yè)單位應加強宣傳教育，讓員工對預算績效管理和內部控制工作有基本的了解，并能提高認識，了解這兩項工作對行政事業(yè)單位發(fā)展的重要性。其次，行政事業(yè)單位應開展專項的培訓工作，在對基本概念由初步了解的基礎上進行更加系統(tǒng)、深入的學習。培訓工作可以由單位的財務管理部門和內部控制部門為切入點，先培養(yǎng)專業(yè)人士，再進一步滲透到單位的全體人員。最后，行政事業(yè)單位也要加強對人員的考核評比，通過一定的獎懲機制，確保人員的學習質量并能提高人員學習的積極主動性，讓內部控制工作真正成為單位績效考核的一部分，并且深入人心。

(二)將內部控制融入績效評價體系

行政事業(yè)單位的績效評價體系是經過多年的時間和考驗后形成的具有一定規(guī)范性和科學性的管理體系。行政事業(yè)單位應將內部控制手段結合到預算績效管理中啊，找到預算績效管理的風險點，通過內部控制手段加以防范。首先，完善單位采購工作流程，嚴格依照國家對采購工作的相關要求，對采購預算的制定、合同的簽署、物資的驗收、款項的支付等都要符合內部控制的要求。保證采購的審批人員和執(zhí)行人員做到崗責分離，防止權利的濫用。其次，要形成目標的量化和協(xié)同。將預算績效管理分為細化的目標，并對每一個目標制定內部控制方法，保證內部控制工作和預算績效管理工作做到完全的協(xié)同與捆綁，能夠實時監(jiān)督行政事業(yè)單位的生產經營活動。

(三)強化信息建設

行政事業(yè)大內應把內部控制和預算績效管理工作引入信息化平臺，將行政審批事件在信息化平臺實現(xiàn)痕跡化。對于重大的預算項目，在分配比例上要設置參數(shù)，將單位各核實的預算計劃進行初審，抵制嚴重偏離工作實際的預算方案送審。在資金的使用上，要根據(jù)預算方案執(zhí)行，每筆資金的流動都要錄入微機，有信息系統(tǒng)自動得出審核結果，對于不正常的資金流動產生預警，對于預算的調整要經過相關負責人的審批。信息化平臺可以實時的監(jiān)控單位內部的經營活動，使內部控制擺脫人為的干擾。在年末，可以對本年的內部控制工作產生信息化的評價，總結一年的內部控制效果。在數(shù)據(jù)的保留上，也明顯的優(yōu)于傳統(tǒng)方式，做到了數(shù)據(jù)的可查、易查。

[1]黃曉霞.關于內部控制視角下對行政事業(yè)單位預算績效管理的思考[J].財經界，2015.9.

[2]李琨.內部控制視角下對行政事業(yè)單位預算績效管理的思考[J].中國注冊會計師，2013(02).

[3]燕美榮.內部控制視角下對行政事業(yè)單位預算績效管理的思考[J].財務管理.2013.8.

(作者單位：吉林市豐滿區(qū)國庫集中支付中心)