文/林　芳

試析企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及優(yōu)化對策

文/林芳

本篇文章主要對企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)信息進(jìn)行闡述，從應(yīng)收賬款賬務(wù)處理不規(guī)范、壞賬呆賬未作處理、無定期對賬、舞弊作假套取現(xiàn)金等多個方面，解析當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見問題，并以此為依據(jù)，從制定賬款分離制度、規(guī)范應(yīng)收款項的管理力度、全面了解客戶的信用情況、建立銷售回款一條龍與賒稍審批制度等多個方面，提出企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

企業(yè)；應(yīng)收賬款管理；存在問題；優(yōu)化對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)市場的飛速發(fā)展，各個市場之間的競爭也逐漸激烈起來，企業(yè)為了提升自身的核心競爭力，在市場中占據(jù)穩(wěn)定的位置，增加企業(yè)的銷售業(yè)績，給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，通常使用賒銷的方式進(jìn)行交易。但是在交易的過程中，企業(yè)總是會存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，給企業(yè)的財務(wù)管理以及運(yùn)營情況帶來的一定的影響?，F(xiàn)階段，因為我們國家相應(yīng)的信用機(jī)制以及法律制度還不完善，使得企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的過程中，總是會出現(xiàn)一定的風(fēng)險，這些風(fēng)險的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。那么怎樣才能提高應(yīng)收賬款管理水平，合理的應(yīng)用應(yīng)收賬款政策，將會直接影響企業(yè)的生存以及今后的發(fā)展。下面，我們將進(jìn)一步對企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及優(yōu)化對策進(jìn)行分析和探討。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的相關(guān)概述

(一)企業(yè)應(yīng)收賬款的含義

所謂的應(yīng)收賬款主要是指，企業(yè)利用銷售商品或者提供相應(yīng)的勞務(wù)等方式，應(yīng)向購貨企業(yè)或者接收勞務(wù)工作的企業(yè)收取相應(yīng)的款項，其中包含企業(yè)墊付的運(yùn)輸費(fèi)用、包裝費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。

(二)企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義

1.優(yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流量

不合理的應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，使得大部分的流動資金逗留在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，從而影響了企業(yè)資金的應(yīng)用效率。因此，企業(yè)只有應(yīng)用科學(xué)、合理的方式來管理企業(yè)的應(yīng)收賬款，進(jìn)而提升企業(yè)資金的流入量。

2.降低應(yīng)收賬款管理的成本

(1)降低企業(yè)的機(jī)會成本

因為應(yīng)收賬款的出現(xiàn)占用了企業(yè)大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)成本，使得企業(yè)不能將經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行其他方面的投資，因而給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來了不利影響，其中一些經(jīng)濟(jì)利益就組建了應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。

(2)降低企業(yè)的壞賬成本

部分應(yīng)收賬款因為受到各種因素的制約，導(dǎo)致企業(yè)該項應(yīng)收賬款不能得到及時的回收，從而使其變成壞賬，給企業(yè)的資金埋下風(fēng)險。因此，我們可以加大應(yīng)收賬款管理力度，根據(jù)企業(yè)的實際情況，從全局的角度出發(fā)，全面梳理應(yīng)收賬款收益和成本之間的聯(lián)系，防止企業(yè)因為要提高企業(yè)銷售業(yè)績而盲目的增加企業(yè)應(yīng)收賬款，從而減少企業(yè)壞賬成本的發(fā)生幾率。

(3)降低企業(yè)的資金占用費(fèi)用

企業(yè)賒銷主要是指未能在第一時間內(nèi)回收的貨款，這筆資金就開始得到了應(yīng)收賬款的占用，企業(yè)需要給籌措的資金支付相應(yīng)的費(fèi)用，其中支付的費(fèi)用就構(gòu)建成應(yīng)收賬款所占用的費(fèi)用。

二、當(dāng)前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見問題

(一)銷售部門存在直接收貨款現(xiàn)象

大多情況下，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理都是由企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)，因此這給銷售部門在應(yīng)收賬款管理上提供了便利。由于銷售部門可以自己進(jìn)行收款、自己進(jìn)行記賬，沒有監(jiān)督，就容易造成“裁判和選手都是一個人”做假賬之類的問題，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時出現(xiàn)問題。

(二)應(yīng)收賬款賬務(wù)處理不規(guī)范

由于一些企業(yè)的財務(wù)管理人員不具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，沒有依照相關(guān)的財務(wù)管理制度或者規(guī)定執(zhí)行企業(yè)應(yīng)收款項的管理工作，把應(yīng)收賬款的款項誤認(rèn)成其他應(yīng)收款項，同時還將一些原本不在應(yīng)收款項中的余額以及和應(yīng)該對款項相抵的余額記錄到應(yīng)收款項中，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，嚴(yán)重使得企業(yè)的應(yīng)收款項出現(xiàn)混亂，從而給日后企業(yè)資金結(jié)算造成不必要的麻煩。

(三)壞賬、呆賬未作處理

目前，導(dǎo)致我國企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理存在問題的一個重要因素就是企業(yè)的財務(wù)管理人員沒有按照相關(guān)的制度進(jìn)行壞賬、呆賬的處理工作，從而影響應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。其中，部分企業(yè)將一些名義上還存在，實際上已消亡的應(yīng)收賬款進(jìn)行長時間掛賬，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)很容易造成應(yīng)收賬款出現(xiàn)混亂。

(四)無定期對賬制度

企業(yè)只有定期進(jìn)行對賬工作，才能保證企業(yè)財務(wù)信息的規(guī)范和安全。但是，根據(jù)目前的情況來講，有一些企業(yè)在執(zhí)行應(yīng)收賬款管理工作，沒有定期對企業(yè)的賬目信息進(jìn)行核對，尤其是一些欠款企業(yè)，通常對相關(guān)的債權(quán)人的對賬要求產(chǎn)生逆反心理，久而久之，就會使得應(yīng)收賬款出現(xiàn)賬目不清楚，從而給后續(xù)的催促賬款、處理賬款帶來一定困擾。

(五)舞弊作假套取現(xiàn)金

一部分企業(yè)人員借助職務(wù)上的方便，將企業(yè)已經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款當(dāng)作帳外小金庫，有時還會存在中飽私囊現(xiàn)象，將沒有及時給付的賬款當(dāng)作賬外資金，利用自己的職權(quán)，將其占為己有。有些企業(yè)對于已經(jīng)收到的銷貨款，不作銷售處理，而掛在應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款中；有些企業(yè)已付現(xiàn)金應(yīng)該作為費(fèi)用處理的卻不作費(fèi)用支出進(jìn)行賬務(wù)處理，，而是掛在其他應(yīng)收款中等，任意調(diào)節(jié)利潤，影響國家稅收。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化對策

(一)制定賬款分離制度，規(guī)避監(jiān)守自盜現(xiàn)象

在進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理的過程中，總是會存在由銷售部門直接收貨款的問題以及由銷售部門進(jìn)行對賬的問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)今后穩(wěn)定的發(fā)展。為此，建立完善的賬款分離制度是非常必要的。我們可以根據(jù)賬款的總額進(jìn)行分離管理，例如，當(dāng)企業(yè)賬款額度超過十萬元時，直接由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門管理，銷售部門不可直接管理；當(dāng)企業(yè)賬款額度小于十萬元時，則有銷售部門自行管理，進(jìn)而有效的防止監(jiān)守自盜的現(xiàn)象出現(xiàn)。

(二)規(guī)范應(yīng)收款項的管理力度，提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平

在進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理時，為了保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的順利開展，還要規(guī)范應(yīng)收款項的管理力度。在管理的過程中一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時進(jìn)行賬目核對，并采用有效的措施，防止給企業(yè)造成損失。此外，為了防止應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)失誤，企業(yè)和客戶雙方當(dāng)事人還要簽署相關(guān)文件，從而保證對賬依據(jù)的合法性。最后，建立完善的應(yīng)收賬款催收機(jī)制，并安排專業(yè)的人員來對客戶逾期未還款的主要因素進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)客戶的實際情況，制定完善的還款計劃，進(jìn)而保證企業(yè)的合法權(quán)益。

(三)全面了解客戶的信用情況，做好壞賬、呆賬處理工作

為了保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作順利開展，企業(yè)財務(wù)人員還要對企業(yè)客戶近期的財務(wù)報表進(jìn)行全面的查閱和解析，結(jié)合財務(wù)報表，對企業(yè)客戶的償債能力進(jìn)行分析，全面掌握企業(yè)客戶的財務(wù)管理能力、資金周轉(zhuǎn)率以及現(xiàn)金凈流量等信息，進(jìn)而給企業(yè)應(yīng)收賬款管理提供思路。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門以及財務(wù)部門還要結(jié)合客戶檔案信息、客戶和企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來量以及資信程度等信息對客戶進(jìn)行分級管理。此外，為了保證企業(yè)財務(wù)信息的規(guī)范和安全，還要定期進(jìn)行壞賬、呆賬處理工作，對已消亡的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時的處理，防止造成應(yīng)收賬款出現(xiàn)混亂。

(四)建立銷售回款一條龍與賒稍審批制度，嚴(yán)禁強(qiáng)銷盲銷

為了避免企業(yè)銷售人員一味的追求業(yè)績，而出現(xiàn)強(qiáng)銷盲銷的現(xiàn)象，企業(yè)可以結(jié)合實際情況制定銷售回款一條龍與賒稍審批制度，同時還要建立完善的資金回款考核制度，以實際接收到的款項當(dāng)作銷售部門或者企業(yè)員工的考核標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)每一個銷售人員都要簽收一份相關(guān)合同，需要其對資金回收的開始直至結(jié)束負(fù)于責(zé)任，提高銷售人員的風(fēng)險意識，保證款項回收安全。例如，企業(yè)可以建立賒銷審批制度。從根本上采用完善的控制措施，執(zhí)行“誰辦理、誰審批、誰負(fù)責(zé)”的管理方式。針對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的出現(xiàn)都要明確相關(guān)的負(fù)責(zé)人，企業(yè)按照商品銷售市場、企業(yè)自身性質(zhì)以及管理方式，對不同等級的人員賦予不同級別的賬款額度限制，每一個辦理人員都要根據(jù)自己的賬款額度辦理審批，對于高于審批額度的人員應(yīng)得到上一級領(lǐng)導(dǎo)的審批。額度較高者，還要向企業(yè)最高權(quán)力部門進(jìn)行申報和審批，同時還要將責(zé)任落實到個人身上，每一個辦理人、審批人都要履行自己的職責(zé)。企業(yè)把貨款回籠當(dāng)作銷售部門或者銷售人員業(yè)績考核的憑證，根據(jù)實際情況來下發(fā)企業(yè)員工工資和獎金。此外，為了保證企業(yè)的合法權(quán)益，根據(jù)實際情況，采取相應(yīng)的措施，例如，針對一些欠款企業(yè)，依照相關(guān)程序下發(fā)催款單據(jù)；針對一些惡意拖欠的企業(yè)，企業(yè)可以按照相關(guān)法律提出訴訟。最后，還可以借助傳媒設(shè)備，給客戶提供良好的服務(wù)，進(jìn)而給款項收取奠定基礎(chǔ)。

(五)加強(qiáng)財務(wù)部門的監(jiān)督與管理，杜絕弄虛作假

財務(wù)部門要對每一筆賬目都要進(jìn)行仔細(xì)的核對和分析，并查找相關(guān)的合同等憑證，防止出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。此外，企業(yè)財務(wù)部門還要和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行及時的交流，全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款管理情況，將會計的事后核算變?yōu)槭虑罢莆?、事中控制、事后監(jiān)管。根據(jù)相關(guān)的財務(wù)管理制度，定期對企業(yè)的資金以及負(fù)債信息進(jìn)行核實和清點，從而保證企業(yè)的財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)安全。最后，還要根據(jù)客戶的級別，對企業(yè)的客戶進(jìn)行定期核對，例如，普通客戶，企業(yè)需要以年為單位進(jìn)行核實，重點客戶，企業(yè)需要以季為單位進(jìn)行核實。對于有爭議的地方要及時查明原因，并進(jìn)行處理，防止出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。

(六)強(qiáng)化銷售人員的財務(wù)意識，提升管理能力

每個企業(yè)的未來發(fā)展都離不開人的輔助，企業(yè)財務(wù)管理工作的開展更是離不開企業(yè)全體人員的幫助。而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題的另一個主要原因就是企業(yè)銷售人員沒有具備較強(qiáng)的財務(wù)意識，例如沒有簽訂合同就直接向客戶供貨、合同中沒有明確約定收款時間和方式、客戶收到貨物和發(fā)票沒有簽字確認(rèn)，收到不合規(guī)格的支票等。因此，為了保障企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的順利開展，就要強(qiáng)化銷售人員的財務(wù)意識，定期對企業(yè)銷售人員進(jìn)行財務(wù)方面知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，從而提高企業(yè)銷售人員的財務(wù)能力。此外，企業(yè)還要組織財務(wù)管理人員進(jìn)行新知識、新技能的學(xué)習(xí)，進(jìn)而提升自己的專業(yè)水平，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

(七)利用多種途徑盤活應(yīng)收賬款，減少企業(yè)損失

在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時，我們可以采用應(yīng)收賬款質(zhì)押、保理、變更形式等多種途徑來實現(xiàn)盤活應(yīng)收賬款。例如，在允許的條件下，可以把應(yīng)收賬款變更作為應(yīng)收票據(jù)，這主要是因為應(yīng)收票據(jù)具備更高的追索權(quán)，并且在到期前可以進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)，在某種意義上，可以有效的減輕壞賬損失帶來的風(fēng)險。因此，在客戶到期但不具備償還能力的情況下，企業(yè)可以要求客戶用匯票來進(jìn)行應(yīng)收賬款的抵扣。借助應(yīng)收票據(jù)來實現(xiàn)抵押和轉(zhuǎn)讓，這樣可以實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移，從而降低企業(yè)損失。

四、案例解析

某企業(yè)成立于90年代初，是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的集團(tuán)公司。歷經(jīng)十幾年的發(fā)展，該企業(yè)在全國設(shè)立了37家銷售公司，總資產(chǎn)和年銷售額都達(dá)到了億元以上。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，公司內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制中存在的問題也逐漸顯現(xiàn)出來。

(一)該企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

該企業(yè)發(fā)展初期，各項規(guī)章制度和人員都不完備，為了提升企業(yè)的市場銷售份額，總公司開始對下屬的銷售公司發(fā)貨申請給予高度配合，并允許銷售公司直接向客戶收取現(xiàn)金或者支票，并將其存入到銷售公司的賬戶中，積累一定數(shù)量后再匯給總公司。久而久之，這種管理方式存在的弊端也開始逐漸顯現(xiàn)出來，第一，企業(yè)沒有安排專業(yè)的財務(wù)管理人員進(jìn)行賬務(wù)管理，從而存在漏記或者錯記的現(xiàn)象；第二，沒有定期與客戶進(jìn)行賬目核對，長期以往，總會存在死賬的現(xiàn)象；第三，銷售公司沒有第一時間將貨款匯回，使得總公司無法實際收到回籠資金；第四，銷售公司將貨款直接用于費(fèi)用支出，沒有預(yù)算控制，并且出現(xiàn)部分銷售負(fù)責(zé)人直接將貨款挪用的情況。

(二)改進(jìn)對策

近幾年來，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，該企業(yè)在國內(nèi)市場中也取得了一定的銷售份額，年銷售額突破4億元，總資產(chǎn)達(dá)到6億元人民幣；隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸增大，員工人數(shù)也逐漸增多，崗位分工也越加清晰明了。根據(jù)銷售以及財務(wù)管理方面存在的問題，企業(yè)的管理層和銷售公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行商榷之后，制定了一系列管理制度。其中包含現(xiàn)金管理制度、賬務(wù)管理制度、獎懲機(jī)制等。

1.現(xiàn)金管理制度

在進(jìn)行現(xiàn)金管理時，我們主要采用兩種方式，第一種是針對一些現(xiàn)金數(shù)額超過5萬元客戶，需要客戶直接將款項匯入到總公司賬戶，銷售公司不可以自行收款；第二種是在每月底，要保證銷售部門結(jié)存資金不可以高于3萬元，現(xiàn)金也不可以高于1萬元。

2.賬務(wù)管理制度

在進(jìn)行財務(wù)管理時，通常采用兩種方式，第一種，企業(yè)全部的客戶都需要設(shè)立獨立的賬頁按產(chǎn)品出庫單、銀行回單或現(xiàn)金收據(jù)進(jìn)行登記往來明細(xì)。第二種，每月底，銷售公司需要對全部客戶的欠款進(jìn)行核實，同時還需要和客戶進(jìn)行確認(rèn)。對于一些欠款期超過壹年的客戶，企業(yè)取消和其的往來關(guān)系，各分公司需要第一時間對其進(jìn)行催收，惡意拖欠人員，企業(yè)可以向當(dāng)?shù)胤ㄔ哼M(jìn)行起訴。

3.獎懲機(jī)制

對于企業(yè)自主研發(fā)的產(chǎn)品，可以按照提貨總額的20％允許占用，對于超出部分，需要按照年6％收取資金占用費(fèi)；對于低于部分，需要按照年8％給予獎勵。

公式：

通過案例我們可以得知，在進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理的過程中，總是存在一些問題，其中包含應(yīng)收賬款賬務(wù)處理不規(guī)范、銷售部門直接收款、無定期對賬等。這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平，因此，企業(yè)為了提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，采取了一系列的應(yīng)對措施，例如制定賬款分離制度、規(guī)范應(yīng)收款項的管理力度、全面了解客戶的信用情況等，這不僅可以有效的保證企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，進(jìn)而減少企業(yè)存在的投資風(fēng)險，給優(yōu)化應(yīng)收賬款管理奠定了重要的意義。通過采取一些管理措施，不但提升企業(yè)財務(wù)管理水平，同時還能優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營能力，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，在進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理的過程中，還要結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，及時了解相關(guān)的應(yīng)收賬款管理政策，緊跟社會發(fā)展步伐，對管理模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新，從而給企業(yè)的未來發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

加大企業(yè)應(yīng)收賬款管理力度，不僅可以保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時還能推動企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展，因此，企業(yè)要想優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，我們可以從對各方面來提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，例如強(qiáng)化銷售人員的財務(wù)意識、掌握客戶的信用情況、建立獎懲激勵機(jī)制、建立銷售回款一條龍與賒稍審批制度等，將各項措施落實到具體工作上，降低企業(yè)應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，提升企業(yè)資金運(yùn)作效率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)核心競爭力，從而推動企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

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(作者單位：廈門立林科技有限公司)