文/李　林

基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制解析

文/李林

本篇文章主要對內(nèi)部審計風(fēng)險與內(nèi)部審計質(zhì)量的基本含義進(jìn)行闡述，從內(nèi)部環(huán)境的影響、外部環(huán)境的影響兩個方面入手，解析影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要因素，并以此為依據(jù)，提出基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

風(fēng)險管理；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；措施；分析

進(jìn)入到二十一世紀(jì)以來，隨著我國科技發(fā)展的越來越穩(wěn)定，我國越來越多的企業(yè)開始朝著現(xiàn)代化企業(yè)的方向發(fā)展，企業(yè)的健康發(fā)展離不開自我的監(jiān)督，這就給內(nèi)部審計工作提升了嚴(yán)格的要求，尤其是各種承包工程、施工圖設(shè)計、地基勘察等專項業(yè)務(wù)都需要內(nèi)部審計給予監(jiān)督保障。開展內(nèi)部審計工作，不僅可以提升整個企業(yè)財務(wù)的管理水平，同時也能推動企業(yè)更好的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。然而，隨著企業(yè)的內(nèi)審工作的廣泛開展，在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部審計的過程中，一些問題也開始慢慢顯現(xiàn)出現(xiàn)。這些問題的出現(xiàn)，可能影響到審計結(jié)論，會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)今后的發(fā)展。因此，我們只有根據(jù)不同的問題，采取相應(yīng)的控制措施，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。下面，我們將進(jìn)一步對內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制進(jìn)行分析和探討。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險與內(nèi)部審計質(zhì)量

審計工作作為一項根據(jù)實踐經(jīng)驗以及專業(yè)知識進(jìn)行監(jiān)管的經(jīng)濟(jì)活動，如果監(jiān)管存在不精準(zhǔn)或者不具備豐富的實踐經(jīng)驗的現(xiàn)象，就會引發(fā)重大的風(fēng)險后果，這種風(fēng)險也就是審計風(fēng)險。我國相關(guān)部門對審計風(fēng)險的定義為，由于財務(wù)報表出現(xiàn)重大失誤或者弊端，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)象就是審計風(fēng)險。

針對內(nèi)部審計而言，審計風(fēng)險就是指財務(wù)報表出現(xiàn)嚴(yán)重失誤或者存在漏報的現(xiàn)象，內(nèi)部審計工作人員在進(jìn)行審計時沒有及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，使得審計結(jié)果缺少準(zhǔn)確性。所謂內(nèi)部審計質(zhì)量主要是指，衡量內(nèi)部審計工作是否按照有關(guān)規(guī)定和要求順利執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞直接影響著企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性，難以為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護(hù)航。我認(rèn)為，影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的因素有兩點，一點是內(nèi)部因素，一點是外部因素，內(nèi)部因素主要是指審計工作人員的自身素質(zhì)、審計工作所采用的資源等。外部因素主要是指內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理情況等。

二、影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要因素分析

(一)內(nèi)部環(huán)境的影響

每個企業(yè)中，都離不開人的參與，因此，導(dǎo)致我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制受到影響的主要內(nèi)因就是審計工作人員的審計能力以及綜合素養(yǎng)偏低。目前，我國相關(guān)部門還沒有建立完善的內(nèi)部審計管理機(jī)制，大多數(shù)的審計部門以及審計工作人員缺少完善的約束制度，使得審計工作人員不具備較高的綜合素養(yǎng)以及專業(yè)能力，工作僅僅停留在查賬的層面，無法從更高的角度來審查存在的問題，不能準(zhǔn)確對審計風(fēng)險進(jìn)行識別和判定，這就加大了審計風(fēng)險的發(fā)生概率。

(二)外部環(huán)境的影響

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境

隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了改變，各個企業(yè)為了迎合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，開始將內(nèi)部審計環(huán)境進(jìn)行轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作給內(nèi)部審計工作人員提出了更高的要求。并且審計范圍也得到了進(jìn)一步的擴(kuò)大，這就增加了審計工作人員的工作量。有些審計工作人員為了提前完成工作任務(wù)，沒有重視工作質(zhì)量，形成審計風(fēng)險。

2.法律環(huán)境

依法審計是當(dāng)前審計工作的根本要求。近幾年來，內(nèi)部審計已經(jīng)得到了各個部門的廣泛關(guān)注，相關(guān)部門隨后頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等。然而，由于國家審計和社會審計缺少健全的管理機(jī)制以及法律保障，因此在進(jìn)行審計工作時，還是會根據(jù)自己的職業(yè)經(jīng)驗以及判斷能力來進(jìn)行風(fēng)險評估，在某種程度上，會給審計結(jié)果的精準(zhǔn)性帶來一定的影響。

三、基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制

(一)樹立風(fēng)險意識，強(qiáng)化審計風(fēng)險管理理念

根據(jù)原始的審計方式來看，審計人員更多站在財務(wù)報表的角度來看待審計風(fēng)險，并不是站在企業(yè)運營方面、財務(wù)方面以及管理方面來看待審計風(fēng)險，這種方式存在本末倒置的性質(zhì)，無法對企業(yè)存在的風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的識別和評估，進(jìn)而不能發(fā)揮內(nèi)部審計的有效性。因此，為了對風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行合理的控制，就要轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)象，加強(qiáng)審計工作人員的風(fēng)險意識，并對審計風(fēng)險管理理念進(jìn)行優(yōu)化。例如，對審計風(fēng)險源的具體位置進(jìn)行判斷，并采取有效的措施進(jìn)行控制，從而防止風(fēng)險發(fā)生。此外，還要加大審計風(fēng)險宣傳力度，培養(yǎng)企業(yè)全體人員的風(fēng)險意識。同時還要根據(jù)企業(yè)的實際情況，來開展內(nèi)部審計工作，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險發(fā)生幾率。

(二)制定內(nèi)部管理機(jī)制，保證企業(yè)正常運營

雖然內(nèi)審是作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)存在的，但是其獨立性并不高，只是處于“相對獨立”的位置。因此，企業(yè)要想提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，減少企業(yè)審計風(fēng)險，就要制定完善的內(nèi)部管理機(jī)制，只有全面發(fā)揮內(nèi)部審計中的風(fēng)險管理作用，才能推動企業(yè)穩(wěn)定建立的發(fā)展。因此，為了保證企業(yè)正常運營，就要對現(xiàn)有的管理機(jī)制進(jìn)行完善和創(chuàng)新，并結(jié)合企業(yè)的實際情況，對產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及內(nèi)部管理框架進(jìn)行梳理。例如，建立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)管制度，并對企業(yè)內(nèi)部管理框架進(jìn)行完善，進(jìn)而緩解企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險發(fā)生概率。此外，還要結(jié)合我國相關(guān)部門頒布的相關(guān)審計條例，把具備內(nèi)部審計專業(yè)能力的獨立董事當(dāng)作企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的主體力量，并以此來制定完善的內(nèi)部審計管理方案，做好企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)工作，提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性和可行性。

(三)建立完善的激勵機(jī)制，提升激發(fā)審計人員工作熱情

任何工作，都需要人的參與，要想提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，除了要保證內(nèi)部審計人員具備專業(yè)的知識之外，同時還要具有專業(yè)的技能以及豐富的實踐經(jīng)驗，從而才能提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計部門必須要建立完善的激勵機(jī)制，也就是說，當(dāng)內(nèi)部審計工作人員在工作中取得一定成績時，內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)人員需要給予他們適當(dāng)?shù)莫剟?。假若?nèi)部審計工作人員在工作中經(jīng)常存在一些失誤，內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)人員就需要給他們適當(dāng)?shù)奶幜P。建立完善的激勵機(jī)制，不僅可以激發(fā)內(nèi)部審計工作人員的工作積極性，同時還能確保內(nèi)部審計工作人員的工作質(zhì)量，從而防止出現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，影響我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要因素有兩點，第一點是內(nèi)部因素，第二點是外部因素。因此，要想提升內(nèi)部審計質(zhì)量控制水平，首先要強(qiáng)化審計風(fēng)險管理理念，來提升內(nèi)部審計工作的完善性和合理性。另外，制定符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，并有效運行保證企業(yè)正常運營，并通過建立完善的激勵機(jī)制的方式，來調(diào)動內(nèi)部審計工作人員的工作積極性，從而提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，給企業(yè)的今后穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

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(作者單位：安徽省城建設(shè)計研究總院有限公司)