●劉德文　林建明

從優(yōu)化資源配置的視角探索財務業(yè)務集約化管理新模式

●劉德文林建明

南方電網(wǎng)公司成立以來。在財務管理領域，實現(xiàn)了統(tǒng)一的會計核算規(guī)范、全級次的財務報表披露，大力實施全面預算管理，全力推進資產(chǎn)全生命周期管理，財務管理水平得到了大幅度提升。在財務管理和經(jīng)營模式上，經(jīng)歷了融合打基礎、財務集約化管理體系構(gòu)建、財務集約化管理深化和管理提升四個階段。

《南網(wǎng)總綱》中提出了戰(zhàn)略目標：創(chuàng)建“管理精益、服務精細、業(yè)績優(yōu)秀、品牌優(yōu)異”的國際一流電網(wǎng)企業(yè)。其中，“管理精益”是企業(yè)做強的必經(jīng)之路。結(jié)合財務金融工作實際，精，就是少投入；益，就是多產(chǎn)出。在新一輪電力體制改革的大背景下，要想實現(xiàn)財務戰(zhàn)略目標，必須在財務集約化管理中推行和導入精益管理，將國有資本保值增值的理念融入經(jīng)營的血脈中，在管理中消除和減少企業(yè)經(jīng)營中無價值的活動，充分整合利用企業(yè)資源，以最小的成本取得最大價值，實現(xiàn)更有質(zhì)量、更富效益、更高效率、可持續(xù)的發(fā)展。

一、財務集約化管理的必要性及可行性

（一）必要性

1.目前的財務管理模式難以滿足精益化管理的需求

目前，大部分財務人員兼管理、核算職能于一身，在處理日常繁重會計核算業(yè)務之余，很難兼顧管理的延伸到位，難以滿足日益提升的財務精益化管理需求，管理職責缺位現(xiàn)象比較嚴重，難以有效落實財務管理深度與廣度的要求。

2.財務管理顆粒度較粗放，難以有效支撐企業(yè)價值創(chuàng)造

目前財務管理與核算職能未實現(xiàn)專業(yè)化分工，缺乏對資產(chǎn)運營效益的深度挖掘分析，人力資源狀況及財務管理模式難以適應管理需要，財務管理較粗放，難以為企業(yè)提供有效的決策支持，削弱了企業(yè)的價值再創(chuàng)造能力。

3.地市供電局對縣級供電企業(yè)財務管控較薄弱

受人員素質(zhì)、依法經(jīng)營氛圍等歷史因素影響，縣級公司在承接上級的制度、規(guī)定、要求上偏差度較大。在現(xiàn)有體制下，縣級公司財務獨立性較高，容易形成經(jīng)營違規(guī)隱患。網(wǎng)局財務部管理資源有限，跟蹤管控到位的壓力和難度較大。目前的財務管理模式對縣級公司的財務管控大部分依賴于事后檢查評價，缺少事前預控、事中監(jiān)督的在線手段，縣級公司在依法經(jīng)營方面存在較大風險。

（二）可行性

1.制度規(guī)范方面

南方電網(wǎng)公司發(fā)布了財務專業(yè)A類制度50項、典型業(yè)務指導書72項以及全網(wǎng)統(tǒng)一的128項財務業(yè)務流程。廣西電網(wǎng)公司及其分子公司對南網(wǎng)的制度、指導書進行了本地化，并發(fā)布了財務專業(yè)B類制度5項、典型業(yè)務指導書4項，為財務業(yè)務標準化奠定了制度基礎。

2.技術(shù)支持方面

財務信息系統(tǒng)V2.0已在廣西電網(wǎng)系統(tǒng)所有單位上線運行，滿足了財務集約化所需要的全省一本賬、遠程登錄、在線審批等功能，為財務集約化工作的開展提供了技術(shù)保障。

3.人力資源方面

根據(jù)廣西電網(wǎng)公司縣級供電企業(yè)集約化管理方案，按照“定員按業(yè)務分級核定，人員按業(yè)務集約配置”的總體思路，按業(yè)務量集約調(diào)整地縣兩級定員定編，逐步建立完善以網(wǎng)區(qū)為單位的區(qū)域人力資源市場，為推進財務集約化工作打通了人力資源通道。

二、財務業(yè)務集約化管理探索實例展示

筆者所在地級市供電局成立于2004年，位于廣西中東部，是西南地區(qū)重要的內(nèi)陸港口城市，擔負著三區(qū)兩縣市10606平方千米、490多萬人口的供電任務，2015年完成售電量62.03億千瓦時。

（一）網(wǎng)區(qū)財務業(yè)務集約化管理工作開展總體情況

該局自2015年3月啟動網(wǎng)區(qū)財務業(yè)務集中核算探索工作，通過向同行先進供電局交流學習、與業(yè)務部門充分討論、征求縣級供電企業(yè)財務人員意見等方式，逐步探討形成了網(wǎng)區(qū)財務專業(yè)業(yè)務集約化管理工作方案，并于10月8日起正式實施。

（二）工作思路及目標

工作思路：整合網(wǎng)區(qū)財務人力資源，開展會計集中核算，規(guī)范同質(zhì)業(yè)務處理及財務基礎工作，推進財務一體化專業(yè)管理延伸，提升整體財務管理水平。

工作目標：根據(jù)財務業(yè)務性質(zhì)及貴港網(wǎng)區(qū)財務管理現(xiàn)狀，推進網(wǎng)區(qū)財務專業(yè)業(yè)務集中核算，加強對縣級公司財務管控，實現(xiàn)全網(wǎng)區(qū)財務管理水平有較大提升。

（三）集中業(yè)務范圍

供電局本部所有財務管理、會計核算、財務報表等業(yè)務；

供電局所屬縣級供電企業(yè)的資金結(jié)算、會計核算、財務報表業(yè)務；

經(jīng)委托的供電局工會、黨費等特殊資金的資金結(jié)算、會計核算、財務報表業(yè)務。

集中開展的資金結(jié)算、會計核算、財務報表業(yè)務主要如表1。

表1　集中業(yè)務范圍

（四）組織機構(gòu)設置及職責劃分

1.組織機構(gòu)設置

局財務部按專業(yè)分類設置財務部主任、副主任崗位，下設1個局本部業(yè)務核算崗位和7個專業(yè)小組；縣級公司設置財務部主任崗位，下設3個縣級公司業(yè)務核算崗位。具體如圖1、圖2所示。

2.職責界面劃分

（1）供電局財務部：履行網(wǎng)區(qū)財務管理職能，負責承接網(wǎng)公司及公司財務戰(zhàn)略、制度，組織開展網(wǎng)區(qū)預算管理、工程財務管理、資產(chǎn)及產(chǎn)權(quán)管理、內(nèi)控管理、會計基礎管理、信息化建設、財務隊伍建設等財務管理工作，負責供電局本級、縣級公司的資金結(jié)算、會計核算及報表編制業(yè)務。

（2）縣級公司財務部：承接、執(zhí)行供電局財務專業(yè)管理延伸業(yè)務，履行子公司財務管理職能，負責縣級公司預算管理、稅務管理、內(nèi)控及迎檢管理、會計檔案管理等工作；負責收集、審核本單位原始資料的真實性、完整性，并與掃描件進行核對，及時將資料提交局財務部。

（五）財務集約化管理工作流程

1.會計賬套管理

局財務部對集中開展的本級和縣級公司的會計核算業(yè)務，應按不同會計主體分別設置賬套進行核算，不同會計主體之間不能相互混淆、合并。

2.銀行賬戶管理

（1）縣級供電企業(yè)的銀行預留印鑒、網(wǎng)銀U盾上移局托管。縣級供電企業(yè)與局簽訂銀行預留印鑒（財務專用章、企業(yè)法人名章、出納名章上移）、網(wǎng)銀U盾（制單、審核、簽認權(quán)限U盾上移）授權(quán)使用協(xié)議，授權(quán)局使用、保管本單位銀行預留印鑒、網(wǎng)銀U盾。

（2）銀行預留印鑒、網(wǎng)銀U盾的使用?？h級供電企業(yè)資金支付業(yè)務由縣公司完成經(jīng)濟業(yè)務審核后，提交紙質(zhì)資料至局財務部，審核無誤后由局財務部進行會計核算及資金支付?？h級供電企業(yè)因特殊原因確需使用印鑒時，應提交相應資料經(jīng)局財務部審批同意后方可使用。

（3）賬戶管理。實施集約管理的縣級供電企業(yè)銀行賬戶采取原賬戶繼續(xù)使用方式，今后根據(jù)實際工作需要在確保資金安全的基礎上，撤銷原賬戶，在供電局所在地重新開立賬戶。重新開立縣級供電企業(yè)銀行賬戶的，要與銀行、客戶重新簽訂三方代收代扣電費協(xié)議，確保電費及時足額回收。

（4）網(wǎng)銀管理。為提高工作效率，對集中核算單位的銀行賬戶，履行相關審批手續(xù)后準予開通網(wǎng)上銀行支付。局嚴格執(zhí)行公司網(wǎng)銀相關規(guī)定加強管理，防范支付風險，確保資金安全。

圖1　供電局財務部組織結(jié)構(gòu)圖

圖2　縣級公司財務部組織結(jié)構(gòu)圖

（5）綠色通道。對生產(chǎn)搶修、傷員救治、稅款等緊急付款業(yè)務，開通綠色通道，快速完成資金支付，保證生產(chǎn)經(jīng)營需要。即縣級公司完成經(jīng)濟業(yè)務審批后，局財務部根據(jù)財務一體化系統(tǒng)中電子會計憑證及掃描附件，審核無誤后付款，相應紙質(zhì)資料原件需2個工作日內(nèi)提交至局審核確認。

3.財務信息系統(tǒng)管理

（1）財務核算軟件選用。局及縣級公司會計核算賬套采用V2.0財務系統(tǒng)；工會核算賬套沿用原財務核算軟件。

（2）操作權(quán)限審批。局財務部及縣級供電企業(yè)的財務管理信息系統(tǒng)操作權(quán)限報局財務部審批。

4. 財務業(yè)務處理

（1）縣級公司資金支付業(yè)務審批及賬務處理。縣級公司對本單位經(jīng)濟事項本身及提供記賬憑據(jù)的真實性、合法性負責。

根據(jù)南網(wǎng)公司資金管理辦法，縣級公司資金支付業(yè)務需按審批權(quán)限經(jīng)縣級公司的業(yè)務部門負責人、歸口部門負責人、財務部門負責人、業(yè)務分管領導、財務分管領導、單位負責人審批后，傳遞至局業(yè)務歸口部門、局財務部審核。局財務部根據(jù)已完成審批的資金支付申請及相關資料，完成會計憑證制證、制證審核及資金支付業(yè)務。

（2）原始單據(jù)傳遞?？h級供電企業(yè)財務部根據(jù)完成審批的資金支付申請或收集完成的電費、物資出入庫等相關資料后，定期（建議每周1～2次）專人專車或通過第三方物流將紙質(zhì)資料送到局財務部（資金支付實行見單支付）進行會計核算處理。

（3）會計報表編制及報送。局財務部在月底完成賬務結(jié)賬并鎖定賬套，統(tǒng)一編制財務報表并經(jīng)各單位審核、簽章后對外報送?？h級供電企業(yè)不再負責本單位報表編制業(yè)務，但應履行審核確認義務并保留查詢使用權(quán)限。

5.會計檔案管理

局財務部承接會計核算業(yè)務后，及時打印會計憑證、會計報表并加蓋印章、裝訂成冊，定期（如按月）由縣級供電企業(yè)取回并歸檔保管。

6.迎檢配合工作

縣級公司會計核算業(yè)務上移后，審計、稅務等外部迎檢配合工作由各縣級公司具體負責，局財務部負責總體指導、協(xié)調(diào)，提供政策解釋及資料查閱等配合工作。

（六）分步實施計劃

受目前縣級供電企業(yè)子公司體制、人員機制及信息化水平等制約，財務集約化一步到位存在較大困難，因此需要按照“統(tǒng)一規(guī)劃，穩(wěn)妥推進，分步實施”原則，分兩個階段推進網(wǎng)區(qū)財務集約化業(yè)務工作。

第一階段：采用“供電局與縣公司部分財務業(yè)務合署辦公”的模式，整合網(wǎng)區(qū)財務人力資源，開展會計集中核算，縣級公司資金結(jié)算、會計核算、報表管理業(yè)務集中在網(wǎng)局處理，規(guī)范同質(zhì)業(yè)務處理及財務基礎工作，推進財務一體化專業(yè)管理延伸，提升整體財務管理水平。

第二階段：采用“供電局財務部內(nèi)部分組實行專業(yè)化分工”的模式，縣級公司的電費核算業(yè)務待第一階段試點成熟后，逐步全面上移實施。

三、關于財務集約化管理的一些思考

（一）人員穩(wěn)定性方面

實施財務業(yè)務集中核算后，勢必牽扯到縣級公司組織機構(gòu)變動及縣財務人員調(diào)整，牽涉財務職工切身利益，影響層面較大。首先，縣級財務人員大多屬于縣當?shù)厝?，長期離家工作不利于家庭穩(wěn)定；其次，由于縣級公司目前仍屬于子公司體制，現(xiàn)階段人員編制問題難以解決，組織關系仍屬于縣級公司，會造成員工思想不穩(wěn)定，缺乏歸屬感、認同感，影響員工工作的積極性、主動性。

（二）會計檔案管理方面

縣級公司為獨立的子公司，一步到位將縣級公司核算職能上移后，作為會計檔案保管的會計憑證、會計報表簽字權(quán)及責任歸屬難以界定，且授權(quán)程序頻繁。

（三）外部審計和地方政府監(jiān)管方面

縣級公司作為獨立核算的子公司，在面臨外部審計或地方稅務檢查時，理應作為審計與檢查的承接者。但將縣級公司核算職能上移后，供電局全權(quán)負責縣級公司核算業(yè)務，局財務部面臨的迎審任務和責任將加大，由于地理因素影響，協(xié)調(diào)難度也將加大。

（四）業(yè)務橫向協(xié)同方面

由于供電局與縣級公司營銷、生產(chǎn)等各項業(yè)務承接、管理承接尚未完全到位，將核算業(yè)務上移后，財務服務支持難以實現(xiàn)向各個縣級公司業(yè)務部門的全面延伸，桎梏了財務服務協(xié)同能力與精益化管理水平。

推進財務集約化管理是落實南網(wǎng)公司“管理精益”的戰(zhàn)略目標的重點工作之一。雖然財務集中管理會帶來各種各樣不確定因素和潛在的困難，但集約化是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇。我們?nèi)孕璐罅﹂_展財務集中管理模式的探索與實踐，通過整合資源，優(yōu)化配置，實行專業(yè)化分工，一體化、標準化、集約化管理，實現(xiàn)財務管理轉(zhuǎn)型，加強對縣級供電企業(yè)的財務延伸管理，強化全過程管控，規(guī)范業(yè)務處理，不斷夯實財務基礎工作，充分發(fā)揮規(guī)模效應，把管理從繁瑣的日常業(yè)務中分離出來，從根本上提高管理的效率，提高會計核算對經(jīng)營管理的基礎支持作用。

（作者單位：貴港供電局）