常玉花

【摘 要】應(yīng)收賬款是影響企業(yè)發(fā)展重要因素之一，過高的應(yīng)收賬款會(huì)增加企業(yè)成本壓力，影響企業(yè)的效益。應(yīng)收賬款多來源于賒銷業(yè)務(wù)，制定合理的賒銷政策，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，以及強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理可以有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文通過分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的若干表現(xiàn)和成因，并有針對(duì)性地提出了解決途徑。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；資金周轉(zhuǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)暴中，任何企業(yè)都好比一葉小舟，無時(shí)無刻不在受到這樣那樣風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)決定著企業(yè)的現(xiàn)在以及未來。故此，為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)需要分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因和具體表現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)自身管理情況及時(shí)采取有效的控制措施，制定完善的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)進(jìn)行彌補(bǔ)。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的幾種形式

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款增加時(shí)，會(huì)引發(fā)多方面風(fēng)險(xiǎn)隱患，如成本支出過高、效益不斷下滑、資金周轉(zhuǎn)不暢、融資困難加大等。下面是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的幾種表現(xiàn)形式：

1.應(yīng)收賬款引起資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是影響企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的主要因素之一，也就是說，企業(yè)流動(dòng)資金短缺壓力是隨著應(yīng)收賬款的增加而加大的。在企業(yè)發(fā)生資金短缺時(shí)，維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的方法便是借貸，這樣負(fù)責(zé)率會(huì)不斷提升，企業(yè)最終只能由于資金周轉(zhuǎn)不暢而陷入困境，甚至破產(chǎn)。

2.應(yīng)收賬款引起的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)線由物流和資金流兩大部分組成，物流輸出后，如得不到資金流的及時(shí)回籠，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益，上繳銷售稅金和預(yù)繳年度所得稅，如果應(yīng)收賬款是跨年度銷售收入導(dǎo)致的，則有產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅的可能性。企業(yè)面臨資金不足加借貸困難，只得被迫放棄一些業(yè)務(wù)，規(guī)模化經(jīng)營(yíng)更是無法進(jìn)行，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)很難取得必然會(huì)造成經(jīng)營(yíng)收縮的勢(shì)態(tài)。企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性受到嚴(yán)重影響，企業(yè)的再生產(chǎn)在嚴(yán)重缺失資金的情況下很難繼續(xù)，同時(shí)使得企業(yè)的發(fā)展和壯大受到了嚴(yán)重的制約。為了貨款能夠及時(shí)回收，有的企業(yè)選擇收取大量承兌匯票，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，企業(yè)回收現(xiàn)款還不足1/3，而收取承兌匯票卻高達(dá)70%以上，而企業(yè)及時(shí)獲取流動(dòng)資金，不得不提前承兌匯票，承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。

3.應(yīng)收賬款引起的融資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生并不是靠賒銷而來的，因?yàn)橘d銷意味著企業(yè)要墊付資金，墊付資金越多，資金流出也就會(huì)加速。金融機(jī)構(gòu)在放貸時(shí)，都會(huì)對(duì)客戶的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款過多，說明企業(yè)被迫計(jì)提壞賬損失較多，降低信用評(píng)級(jí)，金融機(jī)構(gòu)放貸決策自然會(huì)受到影響。另外，企業(yè)存在資金短缺的情況一旦被上下游合作商得知，定會(huì)采取從緊資金往來政策。

4.應(yīng)收賬款引起的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

信譽(yù)是指同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)下品牌優(yōu)勢(shì)的對(duì)比，不同行業(yè)之間雖然不存在信譽(yù)對(duì)比度，但卻起到信譽(yù)傳播作用。應(yīng)收賬款過多的企業(yè)只能靠低價(jià)促銷維持經(jīng)營(yíng)，長(zhǎng)久以往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)度下降，最后給企業(yè)帶來經(jīng)營(yíng)上的阻礙。

二、全面分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

1.競(jìng)爭(zhēng)決策不全面，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

現(xiàn)代社會(huì)中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，也是動(dòng)力，市場(chǎng)占有份額大小，決定著企業(yè)存活，也決定著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。有的企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，一味運(yùn)用信用促銷爭(zhēng)取客戶，盲目采用賒銷和放寬信用的決策，這種只注重眼前利益，忽視了占用流動(dòng)資金回收問題的方式，無形之中給企業(yè)帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)，是一種缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的表現(xiàn)。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和新技術(shù)的驅(qū)使下，雷同化商品越來越多，老產(chǎn)品難以銷售，新產(chǎn)品沒有客戶，企業(yè)只能選擇信譽(yù)促銷的方式維持市場(chǎng)占有率，一旦有市場(chǎng)變故發(fā)生，企業(yè)面臨的就是壞賬損失。

2.業(yè)績(jī)追求決策不全面，內(nèi)部控制意識(shí)不足

有些企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，或有章不循，或形同虛設(shè)，相關(guān)部門之間的工作沒有形成合力、財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通不及時(shí)、銷售與核算脫節(jié)、問題不能及時(shí)暴露、應(yīng)收賬款居高不下等等。在這種內(nèi)部控制意識(shí)不足的情況下，采用賒銷策略片面的追求業(yè)績(jī)，只會(huì)將企業(yè)逼退到崩潰的邊緣，因?yàn)橘d銷會(huì)延長(zhǎng)企業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間跨度，加大成本，資金周轉(zhuǎn)變慢，延長(zhǎng)是時(shí)間跨度越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的幾率越大，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

3.片面強(qiáng)調(diào)關(guān)系，個(gè)人責(zé)任意識(shí)不足

在我國(guó)，兄弟情深的個(gè)人社會(huì)關(guān)系現(xiàn)象是顯而易見的，當(dāng)個(gè)人關(guān)系凌駕于企業(yè)與客戶之間關(guān)系之上時(shí)，一方面不能及時(shí)歸還到期款項(xiàng)；另一方面也礙于情面無法催收，久而久之，造成了企業(yè)應(yīng)收賬款越來越多。另外，當(dāng)企業(yè)疏于管理，內(nèi)部控制力度不夠時(shí)，便給一些損公肥私的人員留下了可乘之機(jī)，該回收的款項(xiàng)不能及時(shí)回收，拖欠了不該欠的款，造成企業(yè)應(yīng)收賬款不斷上升。

三、防止應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效策略

1.樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定合理的信用政策

所謂信用是企業(yè)與客戶之間的交易原則，而信用政策則是指企業(yè)從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用額度和收款政策四個(gè)方面為客戶制定的交易規(guī)范。

（1）確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)處于企業(yè)的合理性和客戶滿意度之間的底線。要根據(jù)企業(yè)自身可承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、以往信用標(biāo)準(zhǔn)、以及客戶的信譽(yù)度來確定，避免日后對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成影響。

（2）采用正確信用條件。信用條件一般發(fā)生在賒銷之中，企業(yè)為滿足客戶的要求，在可接受范圍內(nèi)，接受客戶提出的合作條件，將商品賒銷給客戶，如現(xiàn)金折扣、商品贈(zèng)送、延期付款等。如果企業(yè)要采用正確的信用條件，首先應(yīng)該清楚信用條件增加的成本與加速收賬帶來的收益之間處在何種關(guān)系，當(dāng)信用條件增加的成本大于加速收賬帶來的收益時(shí)，提供現(xiàn)金折扣就不合理，反之，就是合理的。

（3）建立合理的信用額度。建立信用額度時(shí)，企業(yè)應(yīng)該分析客戶的資金情況，根據(jù)客戶的償付能力給予合理的賒銷額度。這樣，企業(yè)不僅可以避免客戶實(shí)際償付能力不足帶來的損失，將風(fēng)險(xiǎn)最小化，還可以根據(jù)及時(shí)的調(diào)整企業(yè)信用額度。

（4）制定可行的收賬政策。收賬政策是指企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時(shí)付出的代價(jià)。收賬政策要根據(jù)具體情況具體分析，確保靈活性、合法性、有效性。在遇到極其嚴(yán)重收賬困難時(shí)，應(yīng)該通過法律維護(hù)企業(yè)利益。

2.加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高控制意識(shí)

降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)要從企業(yè)內(nèi)部抓起，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，杜絕裙帶關(guān)系，建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制體系。具體應(yīng)該從以下幾方面展開。

（1）做好信用調(diào)查是加強(qiáng)內(nèi)部控制的前提，通過了解客戶的各方面情況，設(shè)立信用額度和信用政策等，以防客戶的償付能力不足，導(dǎo)致企業(yè)損失。

（2）企業(yè)在制定賒銷方針時(shí)要具備風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，結(jié)算方式更要合理科學(xué)。管理層應(yīng)該多學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，借鑒有效的賒銷方針制定方案，加以推敲，為己所用。

（3）建立完善的內(nèi)部管理機(jī)制。建立應(yīng)收賬款審批管理責(zé)任制，每一位審批應(yīng)收賬款的都應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)要根據(jù)人員職責(zé)的不同、級(jí)別的不同制定審批權(quán)限，并制定合理的審批流程體系。

3.加強(qiáng)部門協(xié)作配合，提高個(gè)人責(zé)任意識(shí)

（1）加大應(yīng)收賬款的清收力度，使財(cái)務(wù)部管理作用得到充分發(fā)揮。財(cái)務(wù)部門認(rèn)真完成相關(guān)工作，對(duì)銷售原始單據(jù)是否完整進(jìn)行嚴(yán)格審核，根據(jù)賒銷客戶建立區(qū)域性的收款明細(xì)，對(duì)客戶情況做出準(zhǔn)確無誤的詳細(xì)記錄；建立每一個(gè)客戶情況專屬的檔案，以記錄收款定期跟蹤情況；管理層應(yīng)該根據(jù)部門提交的客戶詳細(xì)資料確定當(dāng)前賒銷策略；在維護(hù)與客戶良好關(guān)系的同時(shí)，經(jīng)常與客戶保持聯(lián)系，以便動(dòng)態(tài)跟蹤及時(shí)催收應(yīng)收賬款。對(duì)欠款的催收力度要適當(dāng)加大，必要時(shí)移交司法部門處理。

（2）制定銷售人員獎(jiǎng)懲制度并嚴(yán)格考核。應(yīng)收賬款的控制不應(yīng)只由財(cái)務(wù)人員單方面負(fù)責(zé)，如果缺乏對(duì)銷售人員的制約，就會(huì)出現(xiàn)隨心所欲賒售企業(yè)產(chǎn)品的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)蒙受損失。所以，應(yīng)該對(duì)銷售人員加強(qiáng)培訓(xùn)業(yè)務(wù)知識(shí)，建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制，明確落實(shí)應(yīng)收賬款責(zé)任獎(jiǎng)懲制度，將銷售人員的經(jīng)濟(jì)利益與貨款回收情況相關(guān)聯(lián)，從而減少隨意賒銷的隨意性，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

所有企業(yè)的最終目的都是創(chuàng)收，而資金流則是企業(yè)存活的血液。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，出現(xiàn)應(yīng)收賬款是必然的，因?yàn)樗鞘袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力下的產(chǎn)物。那么，企業(yè)應(yīng)該了解應(yīng)收賬款的各方面表現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)自身情況制定有效的控制途徑，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。

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