李根山

摘 要 預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式。由于國(guó)有地勘單位長(zhǎng)期作為事業(yè)單位，企業(yè)化后預(yù)算管理存在問(wèn)題不可能一蹴而就。本文通過(guò)分析國(guó)有地勘單位在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，探討了預(yù)算管理在地勘單位中的作用，提出了解決預(yù)算管理中存在的問(wèn)題對(duì)策。

關(guān)鍵詞 地勘單位 預(yù)算管理 對(duì)策

一、地勘單位概述

根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)國(guó)有地勘單位改革發(fā)展的指導(dǎo)意見》（國(guó)土資發(fā)[2010]61號(hào)）和陜西省政府《關(guān)于地勘單位體制改革有關(guān)政策規(guī)定》的文件精神，陜西省地勘行業(yè)形成了陜西省地質(zhì)礦產(chǎn)開發(fā)總公司、西北有色地質(zhì)礦業(yè)集團(tuán)有限公司、陜西省核工業(yè)地質(zhì)勘查開發(fā)總公司、陜西省煤田地質(zhì)集團(tuán)有限公司、陜西省地調(diào)院，“一個(gè)地調(diào)院四個(gè)總公司”的格局。陜西省政府原直屬的4個(gè)行業(yè)國(guó)有地勘單位，包括地礦、有色、煤田和核工業(yè)，在2012年正式由全額撥款事業(yè)單位改制為省國(guó)資委監(jiān)管的企業(yè)，地勘單位在實(shí)際工作中存在例如資本金缺乏，市場(chǎng)占有率低，專業(yè)技術(shù)人員短缺，退休人員多等困難，必須有較長(zhǎng)的過(guò)渡期并給予政策上的扶持。

二、地勘單位預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著地勘單位的企業(yè)化管理程度不斷加深，地勘單位管理迫切需要實(shí)行全面預(yù)算管理，但是仍然存在著以下一些問(wèn)題：

（一）對(duì)預(yù)算管理重視不夠

地勘單位雖然正處于逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，但作為事業(yè)單位，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行及管理手段并不十分熟悉，對(duì)預(yù)算管理重視不夠，預(yù)算管理制度不健全，使預(yù)算管理不能更多地運(yùn)用到管理工作中去。

（二）預(yù)算內(nèi)容不完整

目前，地勘單位的預(yù)算內(nèi)容主要是考核收入、利潤(rùn)總額、職工收益情況，預(yù)算內(nèi)容只反映出地勘單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，難以反映出地勘單位的經(jīng)營(yíng)能力、資金使用、投資、融資等對(duì)單位影響較大的事項(xiàng)。

（三）編制方法不科學(xué)

目前在地勘單位的預(yù)算管理方法中，一般都沿用傳統(tǒng)的“基數(shù)+增長(zhǎng)”的增量預(yù)算法。增量預(yù)算法簡(jiǎn)便，易操作，但這種預(yù)算方法是以前期預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，不可避免地受到既成事實(shí)的影響，易使預(yù)算中的某些不合理因素長(zhǎng)期沿襲，既不科學(xué)，也不規(guī)范，更不符合公平效率原則，不利于調(diào)動(dòng)各部門增收節(jié)支的積極性。

（四）以財(cái)務(wù)預(yù)算為主

全面預(yù)算是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)和標(biāo)桿，是財(cái)務(wù)預(yù)算的延伸和發(fā)展。但很多人認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)的工作，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制和控制。事實(shí)上，全面預(yù)算是綜合銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等內(nèi)容的預(yù)算體系。盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是生產(chǎn)活動(dòng)、投資活動(dòng)，資金管理等活動(dòng)，這些活動(dòng)并非財(cái)務(wù)部門所能控制，財(cái)務(wù)部門主要是以財(cái)務(wù)角度為各部門，各業(yè)務(wù)預(yù)算提供關(guān)于預(yù)算編制的原則和方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，而非代替具體部門去編制預(yù)算。預(yù)算目標(biāo)的確定，預(yù)算業(yè)務(wù)的編制不是純財(cái)務(wù)行為，需要各部門分工協(xié)作，共同完成。

（五）預(yù)算執(zhí)行缺乏事前、事中控制手段，主要依靠事后分析評(píng)價(jià)

預(yù)算執(zhí)行的好壞主要依靠事后的分析評(píng)價(jià)，即使是成本費(fèi)用超支了、投資支出沒(méi)有按預(yù)算執(zhí)行，也只能在年終的考核評(píng)價(jià)中扣分，不能提前控制。

三、地勘單位預(yù)算管理的作用

（一）提高對(duì)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的決策水平

地勘單位的全面預(yù)算管理主要以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，這就要求管理者在確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，必須著眼全局，科學(xué)地預(yù)測(cè)內(nèi)外部情況，從不同的資源配置中，選出最佳的預(yù)算方案。優(yōu)化配置資源主要是通過(guò)調(diào)控預(yù)算投入來(lái)實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算管理可以將預(yù)算投入對(duì)預(yù)算項(xiàng)目支持度區(qū)分為支持和限制。對(duì)列為支持的項(xiàng)目，加大預(yù)算投入力度，對(duì)列入限制的預(yù)算項(xiàng)目，降低預(yù)算投入。

（二）控制各部門的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

把預(yù)算作為控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)和考核的依據(jù)，控制和約束各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有利于控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)預(yù)算與實(shí)際的分析，及時(shí)調(diào)整和糾正偏差，并采取相關(guān)措施進(jìn)行修正，進(jìn)而確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）正確評(píng)價(jià)各部門績(jī)效

目標(biāo)利潤(rùn)及由此分解的各個(gè)分預(yù)算目標(biāo)是考核各部門工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。通過(guò)實(shí)際與預(yù)算的比較，便于對(duì)各部門進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并以此為依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，有利于提高工作積極性。

四、加強(qiáng)地勘單位預(yù)算管理的對(duì)策

（一）構(gòu)建全面預(yù)算管理的總體框架

第一，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過(guò)預(yù)算管理，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化形成年度目標(biāo)，并層層分解下達(dá)到各下屬單位；

第二，資源優(yōu)化配置。通過(guò)預(yù)算管理，將有限資源合理分配，提高資源使用效率；

第三，加強(qiáng)過(guò)程控制。通過(guò)預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)地勘單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中和事后控制，使單位經(jīng)營(yíng)管理和資源使用更有目標(biāo)性和約束性。

第四，實(shí)施精細(xì)化管理。通過(guò)預(yù)算管理，用數(shù)據(jù)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、預(yù)測(cè)、控制、分析、考核。促進(jìn)單位管理精細(xì)化。

第五，加強(qiáng)激勵(lì)約束。實(shí)行以年度預(yù)算為基礎(chǔ)的考核獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

（二）細(xì)化預(yù)算內(nèi)容

第一，編制預(yù)算應(yīng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限將相關(guān)單位劃分成預(yù)算責(zé)任主體進(jìn)行，各預(yù)算責(zé)任主體先編制，然后匯總形成總預(yù)算。各責(zé)任主體預(yù)算編制必須以達(dá)到預(yù)算目標(biāo)為前提，合理規(guī)劃實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的計(jì)劃和措施。

第二，全面預(yù)算應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算四大類，每類預(yù)算又細(xì)分成單項(xiàng)預(yù)算。各類預(yù)算之間和各單項(xiàng)預(yù)算之間應(yīng)相互銜接。

一是經(jīng)營(yíng)預(yù)算是單位日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的預(yù)算，一般包括銷售活營(yíng)業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等。地勘單位可根據(jù)實(shí)際情況具體編制。二是資本預(yù)算是地勘單位在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等。三是資金預(yù)算是地勘單位在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)先進(jìn)流量的預(yù)算，主要包括與經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的日常資金收支預(yù)算和籌資預(yù)算。資金預(yù)算應(yīng)保證地勘單位在預(yù)算期內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金收支平衡。四是財(cái)務(wù)預(yù)算是地勘單位在預(yù)算期內(nèi)匯總反映有關(guān)預(yù)計(jì)先進(jìn)收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，主要以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映；

第三，各地勘單位應(yīng)根據(jù)自身情況，編制預(yù)算。為適應(yīng)預(yù)算期間內(nèi)、外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境一部分資源，在一定條件下，經(jīng)一定審批程序方可使用該資源，以保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法

預(yù)算宜采用以零基預(yù)算為主，滾動(dòng)預(yù)算為輔的預(yù)算編制新方法。零基預(yù)算不是以現(xiàn)有費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，而是一切以零為起點(diǎn)，從根本上考慮費(fèi)用支出的必要性及其數(shù)額的多少。實(shí)施方法與步驟：一是摸清情況。主要內(nèi)容包括摸清各部門、各職能處室機(jī)構(gòu)級(jí)別，全額管理人員編制數(shù)，實(shí)有人數(shù)及所需經(jīng)費(fèi)。二是確定人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。三是核定專項(xiàng)撥款。實(shí)行零基預(yù)算后，對(duì)單位申請(qǐng)的支出項(xiàng)目要進(jìn)行可行性論證，再按項(xiàng)目下達(dá)支出預(yù)算。四是收支相抵。通過(guò)各種形式組織的收入，必須全部納入預(yù)算管理，用于抵頂部分預(yù)算支出。

（四）建立預(yù)算分析與考核體系

預(yù)算年度終了，各單位編制的年度財(cái)務(wù)決算與年初的預(yù)算目標(biāo)必定存在差異，差異較大的要通過(guò)經(jīng)費(fèi)超收或減收數(shù)、收入預(yù)算完成率、經(jīng)費(fèi)超支或節(jié)支、支出預(yù)算完成率等指標(biāo)進(jìn)行分析，并且要分項(xiàng)目進(jìn)行投資回報(bào)率的分析。

不斷完善預(yù)算考核制度，在考核中應(yīng)更關(guān)注業(yè)績(jī)和資金管理實(shí)現(xiàn)收益與責(zé)任的匹配，激勵(lì)預(yù)算執(zhí)行者完成或超額完成預(yù)算。

總而言之，預(yù)算管理是地勘單位管理的重要組成部分，它的管理直接關(guān)系到單位全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展，對(duì)地勘單位運(yùn)作有著重要的影響。預(yù)算管理既可以將地勘單位手中有限的資源通過(guò)優(yōu)化提高使用效率，又可以促進(jìn)地勘單位內(nèi)部管理制度的健全和落實(shí)。因此，地勘單位應(yīng)把預(yù)算管理融入單位的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。

（作者單位為寶雞西北有色七一七總隊(duì)有限公司）