文/劉青梅

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論中小企業(yè)內部控制的加強策略

文/劉青梅

隨著市場經濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，不斷完善經營管理水平勢必是中小企業(yè)的必然選擇，然而加強內部控制是完善中小企業(yè)經營管理的重點之一，但是從實際情況來看中小企業(yè)中的內部控制工作中還存在著一些問題，本文從內部控制的基本理論出發(fā)，分析了中小企業(yè)內部控制工作中存在的問題，并提出了幾點加強中小企業(yè)內部控制工作的策略，目的在于提高中小企業(yè)內部控制的工作水平，提高中小企業(yè)的綜合實力。

中小企業(yè)； 內部控制； 加強；策略

一、內部控制概述

（一）內部控制概念

內部控制主要是指企業(yè)為了盡快的實現(xiàn)自身的經營目標，在日常經營中開展的一系列檢查、規(guī)劃、制約、調整、評價等的管理措施?？梢哉f內部控制是一個全面、系統(tǒng)的管理活動，企業(yè)實施內部控制的目的在于保證企業(yè)的經營管理活動的合法性、資產的安全完整性、財務信息的真實完整性，最終將在很大程度上提高企業(yè)的經濟效益。

（二）內部控制的作用

中小企業(yè)實施內部控制可以起到重要性的作用，主要作用體現(xiàn)在以下幾個方面上：

首先，有利于中小企業(yè)防范風險能力的提高。中小企業(yè)在進行生產經營過程中，將會面臨較大的財務風險，通過完善的內部控制可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產經營中存在的風險，可以通過過事前預測、事中控制、事后監(jiān)督來對風險進行防范，更有利于中小企業(yè)未來的發(fā)展。

其次，有利于中小企業(yè)資產管理安全性的提高。一些企業(yè)由于資產物資較多，因此在管理上也會存在一些困難，因此通過內部控制可以加強對各個控制環(huán)節(jié)的管理，這樣可以保證企業(yè)財產物資在購置、收發(fā)等過程中的安全完整性，可以進一步降低企業(yè)財產的損失。

再次，有利于提高中小企業(yè)經營效率的提高。企業(yè)內部控制貫穿在了整個經營管理的過程中，通過內部控制可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在物資采購、制造加工、銷售過程中的問題，并及時的采取相應的挫折進行處理，進一步提高企業(yè)的經營效率，保證企業(yè)各項經營活動順利的開展。

最后，有利于會計信息安全完整性的提高。中小企業(yè)通過內部控制可以很好的制約內部的管理機構，保證企業(yè)的會計信息的歸集、分類、整理上的規(guī)范性，可以對會計信息的各個環(huán)節(jié)進行控制，更可以將真實可靠的會計信息提供給企業(yè)的管理者。

（三）內部控制的原則

中小企業(yè)實施內部控制主要要遵循以下原則：

1.成本效益原則。企業(yè)要認識到在內部控制的實施過程中是需要付出一定的成本，利益最大化是企業(yè)經營的主要目的，因此在實施內部控制過程中企業(yè)要首先從權衡收益的角度出發(fā)，要保證付出的成本與內部控制的結果成正比例的關系。

尼采曾經說過：“用生命力的蓬勃興旺戰(zhàn)勝人生的悲劇性質，這本身就是人生的意義所在。”《紅高粱家族》通篇以一個小男孩的口吻講述“我爺爺”“我奶奶”的故事，在高粱地里，莫言呈現(xiàn)的是對生命的肯定，高粱地里男男女女拋開世俗的面具，豁達狂野地享受著生命；在中華民族抵抗外辱的戰(zhàn)爭年代，莫言描寫的是生存在高密黑土地之上的普通鄉(xiāng)親對抗敵人入侵的淳樸態(tài)度和生命之氣，悲壯地詮釋了民族血性靈魂里那股原始蠻橫的激情和力量。莫言在小說中使用的怪誕寫法使得肯定生命這一主題發(fā)揮了強大的震撼力和積極意義?？嚯y和痛苦磨煉了人的意志，激發(fā)了生機，解放了心靈，從而創(chuàng)造了生命的美麗、崇高和偉大。

2.不相容職務分離原則。需要注意的是中小企業(yè)實施內部控制是需要全體員工的努力下才能夠完成的，而不能單純的依靠一個部門來完成，為了防止內部控制工作徇私舞弊行為的發(fā)生，內部控制部門的設立應該保證不相容職務的機構、崗位、職責權限合理的劃分，實現(xiàn)不相容職務分離。

3.適時性原則。中小企業(yè)的經營風險和業(yè)務范圍可以通過內部控制得到充分的體現(xiàn)，為了保證內部控制工作適應時代變化的需要，中小企業(yè)在實施內部控制工作的時候要堅持適時性的原則。

二、中小企業(yè)內部控制存在的問題

從實際情況來看中小企業(yè)內部控制還存在著一定的問題，主要的問題體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺乏良好的內部控制環(huán)境

中小企業(yè)進行內部控制工作要依靠良好的內部控制環(huán)境，然而從實際情況來看一些中小企業(yè)的經營者和所有者同為一個人的情況，這樣就會導致兩權不分離的管理方式凌駕于內部控制環(huán)境之上，中小企業(yè)也就不能很好的制約管理者的行為，直接影響到了內部控制工作的水平。有的中小企業(yè)為了節(jié)約生產成本，就會出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象發(fā)生，甚至有的是管理者的親戚來擔任重要崗位，人員結構混亂直接提高了內部控制環(huán)境的復雜性，加大了經營管理的難度。

（二）缺乏健全的監(jiān)督機制

內部控制工作需要對中小企業(yè)的信息披露和經營活動進行監(jiān)督，但是從實際情況來看中小企業(yè)并沒有向大型企業(yè)那樣設立單獨的內部審計機構，一部分中小企業(yè)的掛了在并沒有認識到內部審計工作的重要性，將內部審計工作簡單的認為是查賬工作，有的中小企業(yè)將審計部門設立在了財務部門下面，造成了內部審計與財務工作相互混淆，內部審計部門形同虛設，并沒有發(fā)揮出對內部控制的監(jiān)督作用。

（三）缺乏專業(yè)的內部控制人才

在生產規(guī)模上由于中小企業(yè)有限，也限定了內部員工的發(fā)展空間，很多中小企業(yè)的內部控制工作人員的專業(yè)技能也就不是很高，同時中小企業(yè)為了降低生產經營成本，并沒有重視對內部控制人員的培訓工作，這樣就會導致中小企業(yè)對內部控制的認知度有所偏差，不利于中小企業(yè)內部控制工作水平的提高。有的中小企業(yè)為了節(jié)約成本，內部控制工作崗位由自家親信擔任，甚至是由別的部門人員兼任，直接影響到了中小企業(yè)內部控制工作的水平。

三、中小企業(yè)內部控制的加強策略

從上述我們可以看出中小企業(yè)內部控制工作中存在的問題，為了提高中小企業(yè)的經營管理水平，中小企業(yè)要從實際情況出發(fā)，采用以下方法來提高中小企業(yè)的內部控制水平：

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

培育內部控制環(huán)境是提高中小企業(yè)內部控制水平的主要途徑之一，中小企業(yè)內部控制工作效率可以通過良好的內部控制環(huán)境來提高。首先中小企業(yè)的管理者要從自身出發(fā)，不斷提高對內部控制工作的意識意識，要加大對內部控制工作的重要性認識，這樣能向企業(yè)的各個層次傳達內部（二）建立健全內部控制制度和監(jiān)督機制

控制的重要性，可以讓中小企業(yè)的內部控制工作人員自覺的執(zhí)行內部控制工作，營造出良好的內部控制工作環(huán)境。同時中小企業(yè)也要建立起合理的組織結構，要從自身的實際情況出發(fā)建立起合理的組織部門，要實現(xiàn)部門之間不相交叉，實現(xiàn)不相容的崗位相互分離。

完善的內部控制監(jiān)督機制對中小企業(yè)內部控制工作的提高可以起到決定性的作用，首先中小企業(yè)的管理者要轉變傳統(tǒng)的管理觀念，要認識到監(jiān)督機制對內部控制工作的重要性，要在中小企業(yè)內部設立單獨的審計機構，為了保證內部審計工作的獨立性，中小企業(yè)要將監(jiān)督部門和財務部門相分離，充分發(fā)揮出內部審計的重要作用；其次中小企業(yè)要建立一套完善的監(jiān)督流程，建立起良好的監(jiān)督機制，通過監(jiān)督機制可以及時的發(fā)現(xiàn)內部控制工作中存在的問題；再次中小企業(yè)也要利用外部力量加強對內部控制的監(jiān)督，將外部審計和內部審計有效的結合起來，不斷完善內部控制的監(jiān)督機制。

（三）培養(yǎng)高素質的專業(yè)內部控制人才

中小企業(yè)在營造內部控制環(huán)境和建立完善的內部控制后，還需要培養(yǎng)出高素質的內部控制人才，高素質的內部控制人才是提高中小企業(yè)內部控制水平的原動力，一方面中小企業(yè)要認識到高素質內部控制人才的重要性，要在生產經營過程中花費大量的時間和精力來對內部控制人員進行培訓，要通過培訓的方式來提高內部控制人員的水平；另一方面中小企業(yè)的內部控制人員也要通過培訓來提升自身的業(yè)務水平，在實際工作中總結出內部控制的工作經驗。

四、總結

綜上所述，內部控制對中小企業(yè)來說可以起到重要性的作用，因此中小企業(yè)要認識到自身內部控制工作中的不足之處，并結合中小企業(yè)的經營特點，積極的采用科學合理的方法提高中小企業(yè)的內部控制工作水平，這樣才能夠保證中小企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地。

［1］陳容.中小企業(yè)內部控制的特殊問題及對策研究——基于美國《較小型公眾公司財務報告內部控制指南》的啟示［J］.會計之友，2013（12）.

［2］任世浩.對現(xiàn)代企業(yè)內部控制與商業(yè)會計信息質量管理的研究［J］.中國商貿，2015（04）.

［3］盧喜會.現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內部控制制度［J］.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2015（07）.

（作者單位：青海匯成融資擔保有限責任公司）