文/胡曉強(qiáng)

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關(guān)于集團(tuán)預(yù)算及內(nèi)控管理的思考

文/胡曉強(qiáng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展下，一方面，市場(chǎng)空間擴(kuò)大，市場(chǎng)的不確定因素增加，使得市場(chǎng)環(huán)境變得更加的復(fù)雜，另一方面，集團(tuán)的發(fā)展規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，集團(tuán)內(nèi)部管理的難度加大，亟需要集團(tuán)完善內(nèi)部控制與管理工作，做好集團(tuán)的預(yù)算工作，促進(jìn)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益的提高。在此背景下，本文簡(jiǎn)要概述了集團(tuán)做好預(yù)算管理工作的重要意義，分析現(xiàn)存預(yù)算工作的不足之處，并從強(qiáng)化內(nèi)部控制與管理的角度入手，提出有效的解決措施，希望有利于推動(dòng)集團(tuán)預(yù)算管理效率的提高。

預(yù)算管理；內(nèi)控管理；不足；措施

從集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)來看，預(yù)算部門是其重要的一個(gè)部門結(jié)構(gòu)，發(fā)揮預(yù)算部門的作用及管理成效對(duì)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有重要的意義。而預(yù)算部門的工作效率又與集團(tuán)的內(nèi)部控制與管理的效率是緊密相連的。比如財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制及管理作用的發(fā)揮，有利于減輕集團(tuán)預(yù)算部門的工作壓力，又有利于保持集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，優(yōu)化相關(guān)的資金配置，從而來完成預(yù)算部門的事先制定的預(yù)算目標(biāo)。所以說，完善集團(tuán)內(nèi)部控制與管理工作，有利于促進(jìn)預(yù)算工作的順利開展，從而提高集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、集團(tuán)實(shí)施預(yù)算管理的重要意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的既定目標(biāo)，促進(jìn)其穩(wěn)定發(fā)展

對(duì)任何一個(gè)集團(tuán)來說，不管集團(tuán)的發(fā)展規(guī)模有多大，經(jīng)濟(jì)實(shí)力多雄厚，它生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以使用的人力、財(cái)力及物力等等資源常常都具有一定的限度。通常來說，集團(tuán)為了獲得更好的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，優(yōu)化集團(tuán)內(nèi)部資源配置，提高集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，完成集團(tuán)的既定目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)，就需要做好集團(tuán)的預(yù)算管理。集團(tuán)預(yù)算管理工作的開展，在適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的前提下，需要與集團(tuán)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、中期戰(zhàn)略、短期戰(zhàn)略結(jié)合在一起，在進(jìn)行預(yù)算編制工作時(shí)，要貫徹落實(shí)集團(tuán)的生產(chǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，在集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中都要做好相關(guān)的預(yù)算工作，從而來提高集團(tuán)資源的有效利用率，提高集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，提升集團(tuán)的內(nèi)部控制與內(nèi)部管理，形成全面的預(yù)算管理體系，有利于促進(jìn)集團(tuán)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）有利于加強(qiáng)集團(tuán)的控制力，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力

集團(tuán)建立健全一個(gè)有效、全面、科學(xué)的預(yù)算體系，有利于加強(qiáng)集團(tuán)的內(nèi)部控制力，有利于促進(jìn)集團(tuán)的順利發(fā)展。集團(tuán)預(yù)算管理的一大突出作用反映在控制力上，分別體現(xiàn)在事前控制、事中控制及事后控制上。預(yù)算管理工作的開展是涵蓋集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，在開展預(yù)算管理工作時(shí)，需要對(duì)外部市場(chǎng)環(huán)境做一個(gè)深入的研究，比如一些宏觀政策的出臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格的變化等信息，都需要及時(shí)的搜集與分析，才有利于推動(dòng)預(yù)算管理效率的提高。通過預(yù)算管理的事前分析，有利于加強(qiáng)集團(tuán)的控制力，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)能夠有一個(gè)較好的預(yù)防機(jī)制，有利于做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)回避工作，從而提高集團(tuán)的效益。

二、集團(tuán)預(yù)算管理存在的問題

（一）集團(tuán)預(yù)算管理體系不夠全面

就當(dāng)前集團(tuán)的預(yù)算管理來看，存在的一個(gè)突出問題就是預(yù)算管理體系不夠全面。當(dāng)前，由于一些集團(tuán)的管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠充分，認(rèn)為預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理之間的聯(lián)系較為緊密，與其他的部門的工作沒有多大的聯(lián)系，所以在開展預(yù)算管理工作時(shí)，將預(yù)算管理的工作歸屬于財(cái)務(wù)管理部門中，集團(tuán)內(nèi)部的其他部門的參與度是非常低的，如銷售、成本等業(yè)務(wù)部門。而財(cái)務(wù)人員本身缺乏專業(yè)預(yù)算管理的知識(shí)，對(duì)集團(tuán)的戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃不夠了解，在開展相關(guān)預(yù)算管理工作時(shí)，難免會(huì)缺少整體性的觀念，就會(huì)降低預(yù)算管理的效率。此外，還存在一些集團(tuán)并沒有設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或者是部門來開展集團(tuán)的預(yù)算工作，使得集團(tuán)的預(yù)算管理無法落實(shí)到實(shí)際的工作中。因此，集團(tuán)預(yù)算管理體系不夠全面是亟需要解決的一個(gè)問題。

（二）預(yù)算管理的目標(biāo)與集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)不相符

一些集團(tuán)缺乏對(duì)預(yù)算管理的有效認(rèn)識(shí)，沒有意識(shí)到做好預(yù)算管理工作有利于促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)，忽略了預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的一個(gè)重要的工具，從而也就沒有辦法找到一個(gè)較為科學(xué)的方式將集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為預(yù)算管理的目標(biāo)，在開展集團(tuán)的預(yù)算管理時(shí)，就會(huì)缺乏一個(gè)科學(xué)的目標(biāo)引導(dǎo)，導(dǎo)致整體預(yù)算工作的開展較為混亂，無法真正的發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有的效用。一些集團(tuán)預(yù)算管理目標(biāo)的確定，有的是依據(jù)于歷史經(jīng)驗(yàn)下達(dá)的利潤(rùn)或者是集團(tuán)的虧損指標(biāo)，使整體預(yù)算工作的開展就流于形式，并沒有結(jié)合集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，使預(yù)算管理的實(shí)施失去了意義，資源分配工作也就沒有科學(xué)的依據(jù)，在一定程度上會(huì)阻礙集團(tuán)的進(jìn)一步發(fā)展。

（三）崗位分工不合理且不到位

集團(tuán)的預(yù)算管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，對(duì)相關(guān)人才及資源的要求都較高。但是，由于一些因素的制約，比如預(yù)算編制的內(nèi)容有限、集團(tuán)的人員緊張等制約，一些集團(tuán)內(nèi)部就存在一崗多位或者是身兼多職的現(xiàn)象，而集團(tuán)的相關(guān)管理者已經(jīng)司空見慣，更進(jìn)一步的說在他們的思想上已經(jīng)接受了這種現(xiàn)象的存在，覺得這種現(xiàn)象已經(jīng)是一種合理的存在。然而事實(shí)并非如此，預(yù)算管理的崗位分工不合理，既會(huì)影響到預(yù)算審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行等工作的有效開展，還會(huì)影響到集團(tuán)內(nèi)部員工的績(jī)效考核體系，極易出現(xiàn)考核不公平的問題，弱化員工的積極性。

三、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部控制來提高預(yù)算管理的建議

（一）提高預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)

要完善集團(tuán)的預(yù)算管理工作，就需要從觀念入手，提高集團(tuán)管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，推動(dòng)其樹立合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算控制理念。集團(tuán)管理人員的思想與態(tài)度在加強(qiáng)集團(tuán)的內(nèi)部控制與管理中起著重要的作用，會(huì)影響到集團(tuán)內(nèi)部控制與管理的效率。因此，集團(tuán)管理人員要提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，比如預(yù)算管理工作的重要性及意義，結(jié)合集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情形，采取一些積極的措施，來落實(shí)好財(cái)務(wù)（二）完善集團(tuán)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，權(quán)責(zé)明確

內(nèi)部控制與管理制度，提高部門員工的積極性，秉著負(fù)責(zé)堅(jiān)守崗位的態(tài)度來完成相關(guān)的工作，使預(yù)算工作的開展符合規(guī)范性的要求，從而有利于提高預(yù)算管理的效率。

預(yù)算管理是集團(tuán)內(nèi)部管理中的一個(gè)重要組成部分。因此，需要完善集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)，重視預(yù)算部門中人員崗位的劃分部署問題，避免出現(xiàn)一崗多位、身兼多職的現(xiàn)象出現(xiàn)。一方面，需要明確預(yù)算部門部署不相容職務(wù)內(nèi)容，這樣才有利于發(fā)揮出集團(tuán)內(nèi)部控制相互牽制的作用。另一方面，還應(yīng)靈活的運(yùn)用現(xiàn)代管理理念的知識(shí)，適當(dāng)?shù)南路乓恍﹩T工手中握有的權(quán)力，使各個(gè)員工之間能夠互相的監(jiān)督、相互制約。此外，還需要有專門的部門來負(fù)責(zé)預(yù)算管理的工作，由具有預(yù)算管理知識(shí)結(jié)構(gòu)的人才組成，并且在部門中，要明確各個(gè)員工所負(fù)責(zé)的預(yù)算管理的內(nèi)容，提高他們的職責(zé)意識(shí)，從而提高工作的效率。如果遇到預(yù)算部門人員緊張的問題，可以合理的分工一些不相容職位的具體工作內(nèi)容，如財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員可以暫時(shí)充當(dāng)財(cái)務(wù)保管的工作，來彌補(bǔ)人員緊張的問題。

（三）完善集團(tuán)的內(nèi)部控制制度，提升員工控制意識(shí)

對(duì)集團(tuán)來說，制度是實(shí)現(xiàn)體系的一個(gè)重要手段，只有嚴(yán)格執(zhí)行制度的要求，才能夠推進(jìn)其體系有效的執(zhí)行。在此要求下，集團(tuán)面對(duì)預(yù)算管理的不足，要提高預(yù)算管理的工作效率，就需要建立健全內(nèi)部控制制度，并對(duì)能夠?qū)瘓F(tuán)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生一定的約束作用。此外，集團(tuán)提高預(yù)算工作的效率，就需要健全預(yù)算管理體系，也需要提高集團(tuán)員工相關(guān)知識(shí)水平及控制意識(shí)，并實(shí)行定期內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)及相關(guān)預(yù)算知識(shí)的培訓(xùn)，提高他們對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，也使員工能夠明確認(rèn)識(shí)到自身的工作職責(zé)，在日常生活工作中能夠規(guī)范開展相關(guān)的預(yù)算工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境日益激烈，集團(tuán)的生存發(fā)展面臨許多的風(fēng)險(xiǎn)。要推動(dòng)集團(tuán)進(jìn)一步的發(fā)展，就需要做好集團(tuán)的預(yù)算管理工作，提高預(yù)算管理的效率。而就當(dāng)前來說，集團(tuán)的預(yù)算管理體系不夠全面，存在諸多的問題，這就需要加強(qiáng)集團(tuán)的內(nèi)部控制力，完善內(nèi)部管理制度，用制度的手段來規(guī)范預(yù)算管理工作的開展，從而真正的發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，促進(jìn)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。

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（作者單位：淮安清江石油化工有限責(zé)任公司）