文/孫海燕

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試論房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其解決措施

文/孫海燕

改革開放以來，各行各業(yè)的經(jīng)濟有了很大的發(fā)展，尤其是對房地產(chǎn)行業(yè)來說，已經(jīng)成為推動國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展，一方面，市場競爭環(huán)境十分的激烈，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來極大的挑戰(zhàn)；另一方面，良好的市場秩序與市場機制還未健全，市場環(huán)境復雜。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，要獲得更高的經(jīng)濟效益，推動房地產(chǎn)的發(fā)展，就需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制，提高管理的效率。因此，本文在簡要概述房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的基礎上，分析了內(nèi)部控制存在的問題，并進一步提出解決的措施。

房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；措施

近年來，房地產(chǎn)市場爆發(fā)出極大的潛力，房地產(chǎn)行業(yè)快速的發(fā)展，一方面，有利于拉動國家經(jīng)濟增長；另一方面，房價的上漲，影響了市場的穩(wěn)定性，既給國民生活帶來巨大的壓力，也影響著房地產(chǎn)企業(yè)的進一步發(fā)展。對此，房地產(chǎn)行業(yè)需要加強自身的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理體系，改變企業(yè)的管理理念與管理方式，探究企業(yè)現(xiàn)在存在內(nèi)部控制的不足之處，并積極尋找有效的措施加以解決，才有利于提高企業(yè)的核心競爭力與規(guī)避風險的能力，促進企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)有一定的市場地位，從而有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

一、房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的概念及現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的概念及內(nèi)涵

一般來說，所謂的內(nèi)部控制，主要是說企業(yè)為了實現(xiàn)自身的經(jīng)營目的，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，確保企業(yè)的會計信息資料真實可靠，保障企業(yè)的經(jīng)營方針及戰(zhàn)略計劃能夠被貫徹執(zhí)行，確保相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展是符合經(jīng)濟性、效果性及效率性的，而為了實現(xiàn)這些要求，就在企業(yè)的內(nèi)部采取自我約束、調(diào)整、評價及控制等一系列的方法、措施的總稱。在房地產(chǎn)市場逐漸發(fā)達，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也不斷擴大，房地產(chǎn)企業(yè)不斷得以壯大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制與管理就顯得極其重要，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會產(chǎn)生重大的影響。房地產(chǎn)是一個特殊的行業(yè)，既會受到來自于國家政策的影響，還會受到由于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化而帶來的影響。因此，給房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度應與企業(yè)的管理制度相結(jié)合，在董事會的領導下，提高管理階層的管理效率，并保證全體員工都能夠參與到企業(yè)的內(nèi)部控制的活動中，嚴格規(guī)范企業(yè)的秩序，來提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

第一，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)管理制度中的重要組成部分，在企業(yè)實際的工作開展中，通過內(nèi)部控制與管理，加強企業(yè)各個部門之間的協(xié)調(diào)性，有利于提高工作的效率。但是，就目前來看，存在部分房地產(chǎn)企業(yè)忽略了內(nèi)部控制的效用，將重心放在企業(yè)的規(guī)章制度及相關(guān)工作崗位的設置上，缺少一個系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。并且，企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行力不高，在具體工作上常常只是敷衍了事，沒有真正的落實。第二，部分的房地產(chǎn)企業(yè)由于缺少相關(guān)的風險評估部門，對企業(yè)面臨的風險就不能夠及時的預估，使得企業(yè)的風險處理能力降低，影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)部控制制度

從大多數(shù)房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制制度來看，都存在著一定的漏洞，內(nèi)部控制制度并不夠健全。并且，企業(yè)內(nèi)部控制的程序、機制等許多的方面還需要進一步的加以完善。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展有極大的影響，相關(guān)機制不夠健全，會給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風險。比如管理經(jīng)營合同的體制不夠完整，就會影響企業(yè)合同管理的效率，一旦發(fā)現(xiàn)合同管理存在的風險，不僅會使得企業(yè)的財產(chǎn)面臨受損，更為嚴重者還會阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。因此，房地產(chǎn)行業(yè)亟需要完善內(nèi)部控制制度，從而來促進企業(yè)更好的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制信息的流轉(zhuǎn)不暢，無法實現(xiàn)有效的溝通

房地產(chǎn)行業(yè)與其他的行業(yè)相比較，具有自身的特殊性。例如，房地產(chǎn)行業(yè)的各個項目的生產(chǎn)周期及經(jīng)營周期較長、在生產(chǎn)經(jīng)營的各個過程中各個部門之間相互溝通與聯(lián)系的需求越來越強，再加上房地產(chǎn)的經(jīng)營需要與多個不同類型的部門及其他的單位之間進行溝通與交流。而這些特殊性的要求，會給房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制帶來極大的影響。其中，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，存在的一個問題就是信息之間的交流不暢，無法實現(xiàn)信息間的有效溝通。而一旦企業(yè)間的信息流轉(zhuǎn)不暢，就會使得內(nèi)部控制的開展相對滯后，無法及時依據(jù)市場的變化作出有效的經(jīng)營戰(zhàn)略的調(diào)整，制約內(nèi)部工作的有效開展，在一定程度上會影響企業(yè)經(jīng)濟利潤的獲得。

（三）企業(yè)的風險意識不足，使得企業(yè)的資產(chǎn)面臨嚴重的損失

風險控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，完善風險控制，有利于提前預估房地產(chǎn)企業(yè)會面臨的風險，及時做好相關(guān)的預防措施，來規(guī)避企業(yè)的風險，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。然而，從目前房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制來看，缺乏有效的風險防控意識是其存在的一個突出問題。在房地產(chǎn)企業(yè)的管理中，沒有一個專門的部門來研究企業(yè)的風險，也沒有聘用專門的風險人員，就無法預估相關(guān)的企業(yè)風險，再加上企業(yè)沒有針對企業(yè)的風險進行研究，缺乏對不同的風險制定出不同的解決措施，在市場因素發(fā)生變化，面臨風險時，就沒有辦法及時的提出相關(guān)的方案，制約企業(yè)經(jīng)營活動的開展，使企業(yè)的資產(chǎn)遭受損失。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決措施

（一）完善信息化內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

內(nèi)部控制體系建立在信息的基礎之上。因此，房地產(chǎn)企業(yè)若想建設好行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)體系，應最先建立起信息化內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，而這種先進的系統(tǒng)管理體系不僅能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享，還能夠有效避免傳遞信息時出現(xiàn)信息遺漏和錯誤等現(xiàn)象，并且保障企業(yè)的內(nèi)部控制信息具有真實可靠性和完整性。此外，信息化內(nèi)部控制體系的建立還能夠確保房地產(chǎn)企業(yè)高層管理者及決策者獲取最新的相關(guān)房地產(chǎn)信息，然后根據(jù)企業(yè)的實際情況來做出準確的判斷、決策，進一步保證決策的科學規(guī)范性。同時，房地產(chǎn)企業(yè)還應該對相關(guān)的信息管理系統(tǒng)進行定期的調(diào)試，以確保房地產(chǎn)信息的傳遞、存儲等方面的工作都能夠順利進行。

（二）建立嚴格的內(nèi)部控制制度，提高員工控制意識

制度作為實現(xiàn)一個體系的重要手段，只有將制度認真嚴格的執(zhí)行，才能夠真正的確保體系有效的執(zhí)行?；诖耍康禺a(chǎn)企業(yè)必須全面、嚴格的建立起內(nèi)部控制制度，并對房地產(chǎn)企業(yè)的所有內(nèi)部控制工作都進行一定的約束。此外，房地產(chǎn)企業(yè)必須提高員工相關(guān)知識水平及控制意識，并實行定期的內(nèi)控知識培訓，使員工明確認識到自身的工作職責所在，并從日常生活工作中規(guī)范化其企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

（三）建立規(guī)范化的內(nèi)部審計，提高企業(yè)財務核算

企業(yè)內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計與財務核算在房地產(chǎn)企業(yè)中占據(jù)著重要的作用，兩者的建立有助于保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，在一定程度上還能夠制約企業(yè)工作人員的內(nèi)部控制工作，并有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，而不是使工作流于形式。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須建立起全面精細的財務核算，以保障企業(yè)財務核算的可靠性和完整性。例如加強財務管理人員對于財務核算知識的認知，并針對財務核算中所涉及到的每個環(huán)節(jié)都進行嚴格監(jiān)督檢查，確保負責財務核算的相關(guān)人員能夠履行好自己的職責所在，真正的做到財務核算的精細化。此外，在房地產(chǎn)的內(nèi)部審計上，應該建立起規(guī)范化的內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，在確保內(nèi)部審計獨立性的同時，逐漸加強內(nèi)部審計隊伍的人才建設，不斷提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)技能，只有綜合了內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計與財務核算這兩方面的工作，才能使房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作順利地進行。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展，市場競爭激烈，對房地產(chǎn)企業(yè)而言，要提高企業(yè)的核心競爭力與經(jīng)濟效益，就需要加強企業(yè)的內(nèi)部控制。一方面，要提高企業(yè)內(nèi)部控制的意識，建立健全企業(yè)的相關(guān)制度，使日常工作的開展符合規(guī)范性的要求。另一方面，企業(yè)可以加強信息化程度，健全信息化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，來提高企業(yè)信息交流溝通的速度。企業(yè)只有完善內(nèi)部控制與內(nèi)部管理，才有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

［1］郝佳音.我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題研究［D］.財政部財政科學研究所，2013.

［2］丁敏.YX房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化研究［D］.中國海洋大學，2014.

［3］李月婷.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善［J］.中小企業(yè)管理與科技，2013，23（10）539-540.

（作者單位：淮安市康達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）