文/陳美華

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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策分析

文/陳美華

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，如何采用正確的手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和研究人員，長(zhǎng)期關(guān)注研究的問題。本文針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)改善對(duì)策，進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析研究。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)管理；分析；對(duì)策

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，需給稅務(wù)部門繳納一定比例的稅務(wù)款項(xiàng)。根據(jù)政策的變化，以及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的不同，企業(yè)所繳納的稅務(wù)款項(xiàng)各有差異［1］。企業(yè)在稅務(wù)繳納時(shí)會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)，此類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，因此也引起了較多人群的關(guān)注。筆者針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策分析，進(jìn)行簡(jiǎn)要的剖析研究，以盼能為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)工作的開展提供參考。

一、企業(yè)稅務(wù)

我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的政體為社會(huì)主義制度，在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的過程中。政府征稅的項(xiàng)目較多，其中大的方面可以分為個(gè)人稅和企業(yè)稅兩類。一般情況下企業(yè)所需繳納的稅務(wù)包含：營(yíng)業(yè)稅、所得稅、增值稅、城建稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。

國(guó)家通過對(duì)企業(yè)征稅，達(dá)到對(duì)社會(huì)資金的二次分配。當(dāng)前我國(guó)征收稅款主要用于公共事務(wù)建設(shè)、國(guó)防、政府支出、民生等方面的應(yīng)用。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)的過程中，根據(jù)政府政策進(jìn)行相關(guān)稅款的繳納。當(dāng)前我國(guó)整體稅務(wù)繳納以及稅務(wù)政策的發(fā)展較為良好，能夠適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)政治以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)筆者分析案例發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展的過程中，其主要造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有：財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題、政策性錯(cuò)誤、企業(yè)管理出現(xiàn)問題。針對(duì)此類問題筆者進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析研究。

（一）財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題

企業(yè)在發(fā)展的過程中，其繳納稅款的數(shù)量，根據(jù)政策的規(guī)定按照企業(yè)的實(shí)際收入，進(jìn)行一定比率的計(jì)算繳納。當(dāng)前在企業(yè)繳納稅款的過程中，主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一即為，財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)問題，此類問題的出現(xiàn)多屬于人為失誤。財(cái)務(wù)核算中以人工核算為準(zhǔn)，人工財(cái)務(wù)核算中出現(xiàn)問題，最終導(dǎo)致稅務(wù)繳納時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成企業(yè)稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）政策性錯(cuò)誤

當(dāng)前在企業(yè)發(fā)展的過程中，政策性錯(cuò)誤是當(dāng)前較為常見的一類企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此類現(xiàn)象多出現(xiàn)于新老政策交替時(shí)，由于稅務(wù)部門下達(dá)文件的及時(shí)性，以及企業(yè)對(duì)政策的理解程度造成的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在此類問題中，多體現(xiàn)為稅務(wù)繳納數(shù)額出現(xiàn)錯(cuò)誤。企業(yè)相關(guān)人員針對(duì)政策中企業(yè)稅務(wù)劃分認(rèn)識(shí)不足，甚至出現(xiàn)少報(bào)，錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象。

（三）企業(yè)管理出現(xiàn)問題

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中較少一類的問題即為企業(yè)管理出現(xiàn)的問題，此類問題具體的體現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理中出現(xiàn)問題。由于企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理的混亂，造成企業(yè)針對(duì)各類稅務(wù)申報(bào)等方面出現(xiàn)問題。最終導(dǎo)致出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為稅務(wù)項(xiàng)目漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等現(xiàn)象。此類現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)繳納的過程中，出現(xiàn)滯納金甚至處罰金，極大的影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)改善對(duì)策分析

針對(duì)企業(yè)在發(fā)展過程中，出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。筆者針對(duì)此類問題，進(jìn)行分析案例之后，提出了以下的改善對(duì)策［2］。例如：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、利用電算軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。針對(duì)改善對(duì)策，筆者進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析介紹。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解

企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)的正常繳納對(duì)于企業(yè)的發(fā)展影響意義重大。其中針對(duì)因政策性問題出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解。以此改善企業(yè)在未來發(fā)展中的合理稅務(wù)繳納，并且降低因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展中帶來的問題。正確的理解各類稅務(wù)政策，并針對(duì)自身企業(yè)的特性對(duì)比稅務(wù)政策。以達(dá)到合理的稅務(wù)繳納，以及正確的稅務(wù)申報(bào)工作，并且促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展［3］。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展的過程中，主要涉及的部門即為財(cái)務(wù)部門。企業(yè)財(cái)務(wù)部門的良好管理對(duì)于稅務(wù)方面的發(fā)展影響意義重大。當(dāng)前為了有效降低企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，首要的措施即為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)與出納的職責(zé)。明確在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)管理責(zé)任制度，保證各項(xiàng)工作的條理性，以此降低企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展方面的風(fēng)險(xiǎn)性。

（三）利用電算軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算

當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展的過程中，因人工核算失誤出現(xiàn)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也較多。針對(duì)此類問題，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)電算化軟件的應(yīng)用。以此降低財(cái)務(wù)人員針對(duì)大數(shù)量數(shù)據(jù)之間的核算，并且降低因人工失誤出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以此保證企業(yè)在稅務(wù)發(fā)展方面的良性，達(dá)到合理的稅務(wù)繳納以及正確的稅務(wù)繳納［4］。

四、結(jié)束語

企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)必須面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要幾類問題為：財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)問題、政策性錯(cuò)誤、企業(yè)管理出現(xiàn)問題。筆者針對(duì)此類問題，經(jīng)過分析案例研究提出了以下的改善對(duì)策，例如：加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和理解、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、利用電算軟件進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。根據(jù)此類對(duì)策，可以有效的降低企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)性。最終達(dá)到提高企業(yè)合理準(zhǔn)確繳納稅收的目的，并且有力的推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)的良性發(fā)展。

［1］王紀(jì)和.企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探討［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（13）：172-172.

［2］董繼華，嚴(yán)莎，傅暢，等.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控中的會(huì)計(jì)控制研究［J］.科技創(chuàng)業(yè)月刊，2014（4）：64-66.

［3］任高飛，蔡報(bào)純.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加扣稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范［J］.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2016（5）：105-107.

［4］鄧亦文，姜明軍.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理：?jiǎn)栴}、成因與對(duì)策［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2015（20）：66-68.

（作者單位：廣東省地質(zhì)局第四地質(zhì)大隊(duì)）