文/沈建英

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企業(yè)集團財務中心運行優(yōu)化分析

文/沈建英

如何看待企業(yè)具體財務中心具體運行中存在的問題？以及應采取什么對策來發(fā)揮財務中心應有的作用？本文針對以上幾個方面問題，筆者結(jié)合實際，談一點經(jīng)驗體會。

企業(yè)集團；財務中心；優(yōu)化措施分析

一、企業(yè)集團財務中心的概念

財務中心是企業(yè)集團財務管理的核心，負責企業(yè)集團整體的財務工作，其主要職責包括以下幾大板塊：

一是會計核算工作板塊，會計工作可以說是企業(yè)財務管理的基礎(chǔ)性工作，通過財務信息系統(tǒng)對集團公司及其子公司的財務基本信息進行匯總核算，奠定企業(yè)集團財務基礎(chǔ)；

二是財務管理工作模塊，財務管理工作模塊所涉及到的工作比較繁雜，包含企業(yè)整體的預算管理、稅收籌劃、財務分析、內(nèi)部控制、隊伍建設以及考核與培訓；

三是資金管理模塊，主要負責企業(yè)集團資金規(guī)劃及資金調(diào)度管理，通過對資金合理規(guī)劃籌資、融資與投資行為，為企業(yè)集團控制好資金的收支以及投資行為盈利的分配。

上述三大板塊可以細分為更多的小類別，最終將企業(yè)財務所涉及的工作范圍細化成為崗位職責，以保障企業(yè)集團財務工作的順利開展，規(guī)范企業(yè)集團整體經(jīng)濟行為，加強財務管控以促進集團的發(fā)展與戰(zhàn)略性經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、設立企業(yè)集團財務中心的意義

企業(yè)集團財務中心的成立，進一步夯實會計基礎(chǔ)，加大財務管理力度，積極參與企業(yè)的經(jīng)營決策，為持續(xù)經(jīng)營創(chuàng)造條件。

（一）完善企業(yè)集團內(nèi)部控制

企業(yè)集團與下屬子公司及分公司因存在復雜的經(jīng)濟需求差異，導致企業(yè)集團整體經(jīng)濟戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要損害部分子公司利益時，該戰(zhàn)略目標所制定的戰(zhàn)略部署很難被子公司所貫徹，嚴重阻礙企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標的實現(xiàn)。另外因企業(yè)集團內(nèi)部組織層次復雜多樣，分支眾多且延伸較為冗雜，如何有效的控制內(nèi)部各企業(yè)之間的配合問題以控制企業(yè)集團內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動成為我國企業(yè)集團所致力解決完善的問題。建立企業(yè)集團財務中心可以通過集權(quán)性的運作將集團內(nèi)部各企業(yè)資金進行統(tǒng)一管理，以控制經(jīng)濟活動的方式控制各分支機構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營，并將各子公司的活動有機的結(jié)合在一起，提升企業(yè)集團內(nèi)部管控的效率，增強內(nèi)部管控質(zhì)量，共同為企業(yè)集團的戰(zhàn)略性經(jīng)營目標所努力。

（二）調(diào)劑內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)

建立企業(yè)集團財務中心后可以將企業(yè)內(nèi)部各子公司的閑置資金進行匯總集中，在內(nèi)部交易完成后第一時間將子公司資金進行劃分，以保障企業(yè)集團內(nèi)部資金的無障礙流轉(zhuǎn)，一方面滿足賣方企業(yè)的資金需求，另一方面推進買方企業(yè)的利益最大化。另外企業(yè)集團財務中心因為可以獲取到各子公司的財務狀況，了解各子公司需求，將子公司間的資金進行借貸形式的流轉(zhuǎn)，提升了資金閑置的子公司的資金利用率，也緩解了資金流過緊的子公司融資壓力，從另一個角度而言資金在企業(yè)集團的內(nèi)部流轉(zhuǎn)沒有因為資金成本與費用的產(chǎn)生而導致資金外流，完善了資金的內(nèi)部流轉(zhuǎn)制度。

（三）降低企業(yè)資本結(jié)構(gòu)風險

企業(yè)集團財務中心管理失衡，損害的也只能是部分內(nèi)部子公司的利益，雖然對集團整體的經(jīng)營目標有損，但是不會構(gòu)成企業(yè)集團對外的資本風險。直觀的經(jīng)濟業(yè)務體現(xiàn)就是子公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要進行籌資，一旦發(fā)生巨額虧損導致資本結(jié)構(gòu)大幅度失衡，通過集團財務中心資金調(diào)控的子公司即使經(jīng)營狀態(tài)不佳仍然不會對企業(yè)整體造成過大的經(jīng)濟壓力，而通過商業(yè)金融機構(gòu)融資的子公司在這種背景下便會面臨巨大的財務壓力，由此造成的資本結(jié)構(gòu)風險必然會影響到企業(yè)集團整體的置財務中心可以將企業(yè)內(nèi)部的資金進行最大化的流轉(zhuǎn)利用，這在上文以及舉例中進行了淺述，從另外一個角度來講，資金的內(nèi)部流轉(zhuǎn)可以在很大程度上緩解企業(yè)集團整體的融資籌資風險，進一步穩(wěn)定企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低資本風險。因為內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)是通過財務中心的規(guī)劃與控制進行的，即使內(nèi)部子公司存在經(jīng)營風險導致資本結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略部署執(zhí)行，進一步影響到戰(zhàn)略性經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

三、目前企業(yè)集團財務中心存在的問題

（一）財務組織一元化與財務主體界限模糊不清

我國企業(yè)集團一開始由政府用行政手段“組合”而成，不少企業(yè)集團的形成都是以國有企業(yè)或行政事業(yè)機構(gòu)為基礎(chǔ)發(fā)展而成的。有的企業(yè)集團在發(fā)展過程中，將一些沒有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的企業(yè)“收編”或者“掛靠”在自己集團旗下，造成集團與下屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的模糊。

（二）資金管理體制欠佳

對資金籌措渠道單一，融資困難，尚未形成適應新形勢的融資渠道方式，嚴重阻礙了集團的發(fā)展。

（三）財務控制體系不健全

財務分權(quán)過度。當前，不少集團公司在財務管理上分權(quán)過度，造成對所屬企業(yè)控制不力，形成“尾大不掉”局面，致使企業(yè)集團難于從集團整體發(fā)展的戰(zhàn)略高度來統(tǒng)一安排財務活動，結(jié)果造成下屬企業(yè)各自為政，追求局部利益“最大化”。

（四）財務預算蒼白無力，財務監(jiān)控失調(diào)

我國企業(yè)集團的財務預算的編制，還沒有引起大部分企業(yè)集團的足夠重視。預算編制基礎(chǔ)不切實際，在事后又缺乏對差異原因的分析，沒有及時調(diào)整預算，使其與實際情況相符合。

（五）利益分配機制不規(guī)范

當前，我國有的企業(yè)集團本質(zhì)上只是一種松散的經(jīng)濟聯(lián)合體，僅停留在生產(chǎn)、經(jīng)營的聯(lián)合上。由于企業(yè)集團各成員之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，資本紐帶關(guān)系斷裂，導致利益分配機制不合理。利益分配不規(guī)范的主要表現(xiàn)有：搞利己主義，給各成員企業(yè)帶來苦樂不均的結(jié)果；搞形式主義，使企業(yè)集團投資有去無回；搞平均主義，造成各成員企業(yè)發(fā)展后勁和動力不足；搞極端主義，造成各成員企業(yè)業(yè)務一元化現(xiàn)象嚴重。

四、企業(yè)集團財務中心優(yōu)化措施（一）建立健全財務中心運營體制

財務中心制度在我國集團型企業(yè)的管理模式中雖然推行已久，但是其具體運營措施因為各企業(yè)集團具體情況不一仍然沒有定論，所以在企業(yè)集團中推行完善的財務中心管理模式成為企業(yè)集團優(yōu)化財務管理的重要環(huán)節(jié)之一。以基礎(chǔ)設施、公共設施建設等國有投資為主的經(jīng)營性企業(yè)集團為例，其在追求經(jīng)濟效益的同時必須關(guān)注社會效益，一方面在各子公司的發(fā)展需要納入財務中心運營管理之中，另一方面還要充分考慮社會效益。在企業(yè)集團內(nèi)部存在部分單位的資金閑置，而另一部分單位又要向商業(yè)金融企業(yè)融資，增加融資成本的案例比比皆是，如何通過建立科學完善的內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)制度成為財務中心運營體制建立的一個重要方面，而這只是其中的一個細化的分析，真正的企業(yè)集團財務中心運營必須要以完善的運營體制為前提，并深入貫徹，才能夠?qū)⑵髽I(yè)集團利益最大化的目標推進，滿足企業(yè)短期經(jīng)營需要并實現(xiàn)長期戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（二）將財務中心工作效率納入考核指標

財務中心可以說是企業(yè)集團的心臟，是集團整體活力的基本保障部門，所以在該部門任職必須要樹立集體利益思維，以集體利益最大化為目標努力提升自身專業(yè)素質(zhì)，進一步通過提升工作效率來保障財務中心職能的實現(xiàn)。企業(yè)集團因發(fā)展需要其子公司（分支）可能會延伸到不同的行業(yè)，涉及到不同的區(qū)域（無論是理論層次還是地理分布），因為所涉及到的具體細節(jié)性問題眾多，所以加強相關(guān)工作人員專業(yè)性的信息處理能力成為提升財務中心工作效率的一個重要方面。另外財務中心通過定期及不定期的規(guī)范性、安全性檢查也可以樹立子公司的警示思維，保障財務中心所獲取的基礎(chǔ)信息真實完整，進一步保障企業(yè)集團內(nèi)部資金能夠得到最大化的利用，提升企業(yè)集團資金的運作能力及工作效率，通過加強管理的方式為企業(yè)集團帶來利益。

（三）規(guī)范與商業(yè)金融機構(gòu)相關(guān)處理

財務中心是將企業(yè)集團整體的經(jīng)濟活動及資金分布進行統(tǒng)籌式的規(guī)劃與管理，在其工作職責之中便包含著以子公司財務狀況為基礎(chǔ)的籌資管理，所以在財務中心的日常運營之中必然會與銀行等金融機構(gòu)產(chǎn)生必然的聯(lián)系。隨著企業(yè)經(jīng)濟效益的逐步增加，所產(chǎn)生的融資籌資需求必然也會上升，通過內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)之后難以滿足的配額如何向金融機構(gòu)籌資，如何通過制定籌資行為制度來規(guī)范企業(yè)籌資行為，降低貸款及其他籌資環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的財務風險成為財務中心優(yōu)化運營模式的重要環(huán)節(jié)，各企業(yè)集團在財務中心運營基礎(chǔ)規(guī)范中必須要進行認真的規(guī)劃確認。

［1］房玲，梁薈敏.關(guān)于企業(yè)集團財務共享中心的思考研究［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（19）.

［2］王壘壘，連長嵩.企業(yè)集團財務共享服務中心制度建設研究［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2015（29）.

（作者單位：龍巖城市發(fā)展集團有限公司）