賈海濤吳必善

（1.中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院，北京市海淀區(qū)，100083；2.廊坊師范學(xué)院，河北省廊坊市，065000）

煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的關(guān)鍵因子及其影響分析?

賈海濤1吳必善2

（1.中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院，北京市海淀區(qū)，100083；2.廊坊師范學(xué)院，河北省廊坊市，065000）

通過(guò)主成分分析法，研究了影響我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的關(guān)鍵因子，研究結(jié)果顯示：清潔能源利用、煤炭產(chǎn)能過(guò)剩、節(jié)能減排是影響我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的關(guān)鍵因素。同時(shí)，論文進(jìn)一步分析了三個(gè)關(guān)鍵因子未來(lái)，尤其是 “十三五”期間，對(duì)我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的具體影響。

煤炭?jī)r(jià)格 波動(dòng) 關(guān)鍵因子 影響

1　引言

我國(guó)是能源生產(chǎn)與需求大國(guó)，煤炭在我國(guó)一次能源生產(chǎn)與消費(fèi)結(jié)構(gòu)中占據(jù)絕對(duì)的主導(dǎo)地位。進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)煤炭經(jīng)歷了10年的黃金發(fā)展期，煤炭?jī)r(jià)格一路走高，如秦皇島港23.0 MJ/kg動(dòng)力煤價(jià)格，2003年3月3日為268元/t，2008年7月上升到將近1000元/t，但從2011年底，市場(chǎng)供需形勢(shì)發(fā)生了顯著的變化，煤炭?jī)r(jià)格開始逐漸下跌，2014年9月下跌到500元/t以下，2015年年底降到370元/t左右，2016年初依然維持在370元/t左右。煤炭?jī)r(jià)格走勢(shì)詳見圖1。

煤炭?jī)r(jià)格的波動(dòng)，一方面，影響煤炭企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，過(guò)低的煤炭?jī)r(jià)格將導(dǎo)致大量煤炭企業(yè)嚴(yán)重虧損，數(shù)量眾多的煤炭工人將面臨下崗分流與再就業(yè)，嚴(yán)重影響煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，甚至社會(huì)的穩(wěn)定。另一方面，煤炭作為我國(guó)極其重要的能源資源產(chǎn)業(yè)，其價(jià)格的上升或下降，將對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈條的下游產(chǎn)業(yè)，尤其是電力、鋼鐵、化工、建材等行業(yè)產(chǎn)生極其重要的影響。正是因?yàn)槊禾績(jī)r(jià)格的波動(dòng)牽動(dòng)我國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的神經(jīng)，也關(guān)乎到日常百姓的生活條件。無(wú)論是政府，還是學(xué)術(shù)界都十分關(guān)注煤價(jià)波動(dòng)的原因。

目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新常態(tài)發(fā)展階段，預(yù)計(jì)在 “十三五”或更長(zhǎng)時(shí)期，經(jīng)濟(jì)將長(zhǎng)期處于中高速增長(zhǎng)狀態(tài)。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式由數(shù)量擴(kuò)張型增長(zhǎng)向質(zhì)量提升型增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力由主要依靠投資向更多依靠全要素生產(chǎn)效率提高轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)能源依賴程度降低，能源需求增長(zhǎng)速度將下降。高效、清潔、低碳成為世界能源發(fā)展方向，天然氣和非化石能源加快發(fā)展，對(duì)煤炭擠壓效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。十年黃金發(fā)展期導(dǎo)致煤炭行業(yè)過(guò)渡投資，產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩，去產(chǎn)能將是目前以至未來(lái)幾年影響煤炭工業(yè)發(fā)展的及其重要的產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策。節(jié)能減排政策，尤其是控制碳排放政策將是我國(guó)目前以至未來(lái)低碳發(fā)展的重要方向，也將對(duì)煤炭行業(yè)的發(fā)展與價(jià)格的波動(dòng)產(chǎn)生一定的影響?？傮w來(lái)說(shuō)，這些因素從供給與需求側(cè)都對(duì)未來(lái)我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格的波動(dòng)產(chǎn)生重要的影響。

圖1　秦皇島港23.0 MJ/kg動(dòng)力煤價(jià)格走勢(shì)圖

因此，本文將通過(guò)主成分分析法研究影響我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的主要因素，以及未來(lái)對(duì)我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的具體影響。

2　我國(guó)煤價(jià)波動(dòng)的關(guān)鍵影響因子研究

本文擬通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷，定量確定影響我國(guó)煤價(jià)波動(dòng)的關(guān)鍵因子。

2.1問(wèn)卷調(diào)查

本文在對(duì)山西、陜西部分煤炭生產(chǎn)及CCI等企業(yè)的調(diào)研工作基礎(chǔ)上，利用調(diào)查問(wèn)卷的手段獲得影響煤價(jià)波動(dòng)因素的主成分分析數(shù)據(jù)。問(wèn)卷調(diào)查對(duì)象主要包括煤炭生產(chǎn)及CCI等8家企業(yè)的技術(shù)人員、產(chǎn)業(yè)研究人員和管理人員。收回問(wèn)卷達(dá)117份，其中有效問(wèn)卷109份。問(wèn)卷設(shè)計(jì)初始指標(biāo)體系中，選擇了人們比較關(guān)注的十幾個(gè)指標(biāo)作為影響煤價(jià)波動(dòng)的研究因素。通過(guò)對(duì)問(wèn)卷初步整理發(fā)現(xiàn):煤炭資源、節(jié)能減排壓力、能源政策、煤炭產(chǎn)能過(guò)剩、清潔能源利用和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)6項(xiàng)指標(biāo)受到大多數(shù)被調(diào)查者的關(guān)注，見圖2，即成為調(diào)查研究的主成分分析對(duì)象。

通過(guò)對(duì)來(lái)源于同期調(diào)查問(wèn)卷的進(jìn)一步梳理，作者整理出關(guān)注程度比較高的指標(biāo)數(shù)據(jù)如表1所示。

表1　主成分分析矩陣

將上表中6個(gè)指標(biāo)和在8個(gè)相關(guān)企業(yè)采樣結(jié)果中同類指標(biāo)關(guān)注的比例，構(gòu)成了6列8行的主成分分析矩陣。

2.2關(guān)鍵因子分析

在研究影響我國(guó)煤價(jià)波動(dòng)的關(guān)鍵指標(biāo)時(shí)，本文采用不考慮特殊情形下的近似主成分分析法，其中主成分表達(dá)式為:

式中:Fj——一組隨機(jī)變量；

Ai——Fj的線性組合；

bij——相關(guān)系數(shù)。

所研究的指標(biāo)量需要標(biāo)準(zhǔn)化處理，使其形成一個(gè)8×6的標(biāo)準(zhǔn)化分?jǐn)?shù)矩陣A。在矩陣A中，對(duì)每?jī)蓚€(gè)指數(shù)變量之間進(jìn)行相關(guān)系數(shù)計(jì)算，得一個(gè)到6行6列（i=j=1，2，…，6）的相關(guān)系數(shù)矩陣，即一個(gè)實(shí)對(duì)稱矩陣A66。

通過(guò)對(duì)新影響因子的特征值整理，即可統(tǒng)計(jì)出影響我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的主導(dǎo)因素:煤炭資源、節(jié)能減排壓力、能源政策、煤炭產(chǎn)能、清潔能源利用和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)6個(gè)影響因子的信息量，如表2所示。

表2　變量信息量統(tǒng)計(jì)表

通過(guò)影響因子篩選過(guò)程得到表3中影響我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的6個(gè)因子的信息量比例值，其分布的規(guī)律是:有3個(gè)主成分，即清潔能源利用、煤炭產(chǎn)能過(guò)剩和節(jié)能減排壓力的信息量比例累計(jì)和為90.10%已經(jīng)超過(guò)了總信息量的85%，說(shuō)明問(wèn)卷中這3個(gè)初始影響因子被保留，而且?guī)缀跏侨坑绊懸蜃有畔⒘靠偤偷募畜w現(xiàn)。因此，清潔能源利用、煤炭產(chǎn)能過(guò)剩和節(jié)能減排的緊迫性成為影響我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的關(guān)鍵因素。

3　關(guān)鍵因子對(duì)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的影響分析

通過(guò)以上定量分析與篩選過(guò)程，清潔能源利用、煤炭產(chǎn)能過(guò)剩和節(jié)能減排這三個(gè)關(guān)鍵因子對(duì)我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格的波動(dòng)產(chǎn)生明顯的影響，本文將進(jìn)一步分析未來(lái)，尤其是 “十三五”期間，這三個(gè)因素如何影響我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格的波動(dòng)。

3.1清潔能源利用對(duì)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的影響

清潔能源的利用主要從需求的角度影響煤炭?jī)r(jià)格的波動(dòng)。清潔能源的利用將對(duì)煤炭能源的利用產(chǎn)生替代作用，隨著清潔能源利用量的越來(lái)越大對(duì)煤炭需求的擠出效用效應(yīng)將越來(lái)越強(qiáng)，由此將導(dǎo)致煤炭需求下降，間接導(dǎo)致煤炭?jī)r(jià)格下降。

隨著可再生清潔能源的技術(shù)成熟與推廣，世界各國(guó)大力推進(jìn)太陽(yáng)能、風(fēng)能、生物質(zhì)能等清潔能源的開發(fā)利用，逐步提高優(yōu)質(zhì)清潔可再生能源在能源結(jié)構(gòu)中的比例。“十二五”期間，我國(guó)風(fēng)電產(chǎn)業(yè)一直保持強(qiáng)勁增長(zhǎng)勢(shì)頭，風(fēng)電平均每年新增裝機(jī)容量1600萬(wàn)k W，截至2015年底，累計(jì)并網(wǎng)裝機(jī)容量達(dá)到1.29億k W；2015年，風(fēng)電發(fā)電量占全部發(fā)電量的3.3%?！笆濉逼陂g，我國(guó)光伏發(fā)電新增電裝機(jī)容量3448萬(wàn)k W，截至2015年底，光伏發(fā)電累計(jì)裝機(jī)容量4318萬(wàn)k W，成為全球光伏發(fā)電裝機(jī)容量最大的國(guó)家。截至2015年年底，我國(guó)水電裝機(jī)容量達(dá)到3.2億k W，“十二五”期間，水電裝機(jī)容量增長(zhǎng)了1.4倍。整體上，“十二五”期間我國(guó)非化石能源發(fā)展迅速，2015年，非化石能源消費(fèi)占一次能源消費(fèi)總量的比重達(dá)到了12%，比2010年提高了3.4百分點(diǎn)。

根據(jù)《能源發(fā)展戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃（2014-2020年）》， “十三五”期間，我國(guó)將著力優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，把發(fā)展清潔低碳能源作為調(diào)整能源結(jié)構(gòu)的主攻方向，大幅增加風(fēng)電、太陽(yáng)能、地?zé)崮艿瓤稍偕茉春秃穗娤M(fèi)比重，逐步降低煤炭消費(fèi)比重。到2020年，非化石能源占一次能源消費(fèi)比重達(dá)到15%，天然氣比重達(dá)到10%以上?？稍偕鍧嵞茉磁c天然氣能源的發(fā)展，將對(duì)我國(guó)的煤炭消費(fèi)產(chǎn)生巨大的擠出效用，嚴(yán)重影響煤炭能源的需求，并對(duì)煤炭的價(jià)格上升產(chǎn)生不利的影響。

3.2煤炭產(chǎn)能過(guò)剩對(duì)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的影響

煤炭產(chǎn)能過(guò)剩主要從供給的角度對(duì)煤炭?jī)r(jià)格的波動(dòng)產(chǎn)生影響。煤炭產(chǎn)能過(guò)剩將導(dǎo)致煤炭供給增加，在煤炭需求不變或增加程度較低的情況下，將導(dǎo)致煤炭?jī)r(jià)格下跌。

我國(guó)缺少對(duì)煤炭行業(yè)適當(dāng)理性的、合理的規(guī)劃和調(diào)控機(jī)制。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)比較好、市場(chǎng)需求旺盛的時(shí)期，很多煤炭企業(yè)為了追逐經(jīng)濟(jì)利益，不惜通過(guò)盲目擴(kuò)大煤礦產(chǎn)能、高強(qiáng)度開采、超能力突擊生產(chǎn)的方式增加煤炭產(chǎn)量換取利潤(rùn)空間。如此脫離全國(guó)能源戰(zhàn)略規(guī)劃和煤炭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，導(dǎo)致我國(guó)煤炭產(chǎn)能過(guò)剩必然也影響市場(chǎng)價(jià)格變化。截至2015年末，我國(guó)煤炭總產(chǎn)能57億t/a，其中:正常生產(chǎn)及改造的煤礦39億t/a，新建改擴(kuò)建煤礦14.96億t/ a（其中8億t/a為未經(jīng)核準(zhǔn)的違規(guī)項(xiàng)目），停產(chǎn)煤礦3.08億t/a。超過(guò)20億t/a的過(guò)剩產(chǎn)能導(dǎo)致煤炭?jī)r(jià)格走勢(shì)出現(xiàn)逆轉(zhuǎn)，從2011年底煤炭?jī)r(jià)格開始一路走低。

2015年底中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，2016年我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要任務(wù)是 “三去一降一補(bǔ)”，其中積極穩(wěn)妥化解產(chǎn)能過(guò)剩居于首位，主要就是化解煤炭、鋼鐵、水泥、電解鋁等行業(yè)過(guò)剩產(chǎn)能。2016年初國(guó)務(wù)院專門出臺(tái)了 《國(guó)務(wù)院關(guān)于煤炭行業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展的意見》，意見指出，從2016年開始，用3～5年的時(shí)間，再退出產(chǎn)能5億t/a左右、減量重組5億t/a左右，較大幅度壓縮煤炭產(chǎn)能，使得煤炭行業(yè)過(guò)剩產(chǎn)能得到有效化解。可以說(shuō) “十三五”期間煤炭行業(yè)的 “去產(chǎn)能”政策的有效推進(jìn)實(shí)施，將有助于優(yōu)化我國(guó)煤炭行業(yè)的供給結(jié)構(gòu)與供給量，降低煤炭過(guò)剩產(chǎn)能，提升煤炭市場(chǎng)價(jià)格。

3.3節(jié)能減排對(duì)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的影響

節(jié)能減排主要從煤炭需求與使用成本方面影響煤炭?jī)r(jià)格的波動(dòng)。節(jié)能減排的推進(jìn)，一方面導(dǎo)致能源需求主體用更多的清潔能源替代煤炭能源，導(dǎo)致煤炭需求降低，煤炭?jī)r(jià)格下跌；另一方面，節(jié)能減排的推進(jìn)將導(dǎo)致提高煤炭的清潔利用程度，煤炭生產(chǎn)與使用成本提高，煤炭需求降低，價(jià)格下跌。

煤炭經(jīng)濟(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)也造成了許多方面的污染。如，煤炭的火力發(fā)電，未經(jīng)處理就排放出大量的PM2.5固體顆粒，造成空氣污染；煤炭在燃燒過(guò)程中，將排放出大量的溫室氣體（二氧化碳）；煤炭在開采、加工、物流、化工等過(guò)程中造成了嚴(yán)重的土地資源、水資源、大氣等污染。以煤炭資源消耗為代價(jià)換取經(jīng)濟(jì)發(fā)展，給后代的生存遺留下了大量的環(huán)境污染問(wèn)題。

“十三五”期間，我國(guó)將更加注重綠色發(fā)展理念，積極開展節(jié)能減排活動(dòng)，能源消耗與碳排放總量得到有效控制，主要污染物排放總量大幅減少。根據(jù)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展十三五規(guī)劃綱要，2020年我國(guó)單位GDP能源消耗將比2015年降低15%；單位GDP二氧化碳排放降低18%，主要污染物排放總量（化學(xué)需氧量、二氧化硫、氮氧化合物等）基本都下降10%～15%。根據(jù)《能源發(fā)展戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃（2014-2020年）》，“十三五”期間，我國(guó)將積極推進(jìn)能源消費(fèi)革命，到2020年，一次能源消費(fèi)總量控制在48億t標(biāo)準(zhǔn)煤左右，煤炭消費(fèi)總量控制在42億t左右；到2020年，非化石能源占一次能源消費(fèi)比重達(dá)到15%，天然氣比重達(dá)到10%以上，煤炭消費(fèi)比重控制在62%以內(nèi)。同時(shí)，“十三五”期間，我國(guó)將積極應(yīng)對(duì)全球氣候變化，有效控制溫室氣體排放。尤其是控制電力、鋼鐵、建材、化工等重點(diǎn)行業(yè)碳排放，推進(jìn)工業(yè)、能源、建筑、交通等重點(diǎn)領(lǐng)域低碳發(fā)展，推動(dòng)建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一的碳排放交易市場(chǎng)。國(guó)家節(jié)能減排目標(biāo)的設(shè)定及節(jié)能減排行動(dòng)的推進(jìn)，一方面提高了煤炭的使用成本，將降低煤炭的消費(fèi)量；另一方面導(dǎo)致煤炭企業(yè)必須實(shí)施煤炭清潔生產(chǎn)，提高原煤入選率、加強(qiáng)廢棄物資源化利用，減少污染物排放等活動(dòng)，也提高了煤炭企業(yè)的生產(chǎn)成本?？傮w上節(jié)能減排的推進(jìn)，將進(jìn)一步提高煤炭生產(chǎn)與需求成本，降低煤炭能源的消費(fèi)量，并進(jìn)一步影響煤炭的價(jià)格上升。

4　結(jié)論

本文在實(shí)際調(diào)查問(wèn)卷的基礎(chǔ)上，通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)收集、整理和分析之后，利用近似主成分分析法，定量研究影響我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的關(guān)鍵因素，實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果顯示:煤炭產(chǎn)能過(guò)剩、清潔能源利用以及節(jié)能減排是影響我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的主要關(guān)鍵因素。同時(shí)，論文進(jìn)一步分析了關(guān)鍵因子在未來(lái)，尤其是 “十三五”期間對(duì)我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的影響情況。“十三五”期間，國(guó)家將積極推進(jìn)煤炭行業(yè)去產(chǎn)能工作，一定程度上降低煤炭供給量，提升煤炭市場(chǎng)價(jià)格；清潔能源開發(fā)利用是世界能源發(fā)展的大趨勢(shì)，也是我國(guó)積極推進(jìn)的能源生產(chǎn)與消費(fèi)革命，清潔能源對(duì)化石能源的替代，將進(jìn)一步降低煤炭能源在我國(guó)一次能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)中的比例，導(dǎo)致煤炭需求量及價(jià)格有所下降；節(jié)能減排的大力實(shí)施是促進(jìn)我國(guó)實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展與生態(tài)文明建設(shè)的必要支撐，節(jié)能減排措施將進(jìn)一步降低煤炭能源的需求，提高煤炭能源的使用成本，導(dǎo)致煤炭的需求量與價(jià)格有所降低。

［1］ 楊軍，宋學(xué)鋒.煤炭?jī)r(jià)格對(duì)我國(guó)各相關(guān)產(chǎn)業(yè)的影響研究——基于投入產(chǎn)出分析［J］.經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，2012（11）

［2］ 許晴，譚鵬等.秦皇島煤炭?jī)r(jià)格預(yù)測(cè)研究——基于因素分析法和支持向量機(jī)模型 ［J］.價(jià)格理論與實(shí)踐，2014（2）

［3］ 董曉波，張同建，譚章祿，陳廣山.市場(chǎng)機(jī)制下煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)因素經(jīng)驗(yàn)性解析［J］.中國(guó)煤炭，2010（9）

［4］ 丁志華，李文博等.煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)對(duì)中國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的影響研究 ［J］.北京理工大學(xué)學(xué)報(bào):社會(huì)科學(xué)版，2014（2）

［5］ 江興.我國(guó)煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)的傳導(dǎo)效應(yīng)研究——基于投入產(chǎn)出價(jià)格影響模型 ［J］.價(jià)格理論與實(shí)踐，2014（5）

［6］ 郭白瀅，雷強(qiáng).我國(guó)煤炭市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)及其波動(dòng)特征研究［J］.價(jià)格理論與實(shí)踐，2014（10）

［7］ 李文博，龍如銀等.線性和非線性雙重視角下煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響 ［J］.資源科學(xué)，2015（10）

（責(zé)任編輯 張大鵬）

Key factors of coal price fluctuation and its impact analysis

Jia Haitao1，Wu Bishan2
（1.School of Management，China University of Mining&Technology，Beijing，Haidian，Beijing 100083，China；2.Langfang Teachers University，Langfang，Hebei 065000，China）

This paper studies the key factors which effect the China＇s coal price fluctuation by principal component analysis method.The research results show that the clean energy use，excess coal production capacity and energy-saving emission reduction are the key factors which influence the fluctuation of coal price in China.At the same time，the paper further analyzes the specific influence on the coal price fluctuation in China in the future，especially during the 13th Five-Year Plan period.

coal price，fluctuation，key factor，influence

★ 煤炭科技·地質(zhì)與勘探★

TD-9

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?2016年河北省高等學(xué)校科學(xué)研究項(xiàng)目資助（SD161023），2016年度河北省教育廳人文社會(huì)科學(xué)重大課題攻關(guān)項(xiàng)目（ZD201604），2016年廊坊市哲學(xué)社會(huì)科學(xué)研究課題項(xiàng)目資助（市社科聯(lián)項(xiàng)目）

賈海濤（1971-），女，內(nèi)蒙古鄂爾多斯達(dá)旗人，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院博士研究生，研究方向?yàn)椋好禾慨a(chǎn)業(yè)政策、內(nèi)控審計(jì)、管理會(huì)計(jì)。