張汝波

（山東電工電氣集團有限公司，濟南 250002）

鐵塔企業(yè)合理庫存測算模型研究

張汝波

（山東電工電氣集團有限公司，濟南 250002）

隨著企業(yè)競爭的不斷加劇，企業(yè)越來越關(guān)注庫存水平。降低庫存，增加現(xiàn)金流，可以間接提高企業(yè)的利潤率。對于鐵塔企業(yè)，庫存主要包括原材料、半成品、產(chǎn)成品。以鐵塔月產(chǎn)量為基礎(chǔ)，綜合考慮原材料采購周期、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、發(fā)貨周期等因素，以保證日常生產(chǎn)的最少量庫存，并留有安全裕度為下限，以企業(yè)產(chǎn)能、合理發(fā)貨周期測算的最大原材料需求、半成品及產(chǎn)成品庫存積壓為上限，對企業(yè)合理庫存區(qū)間進行計算，建立合理庫存測算模型。采用該模型對八家鐵塔企業(yè)庫存情況進行了測算評價，對企業(yè)庫存管理具有較好的指導(dǎo)意義。

合理庫存；測算模型；應(yīng)用

1 研究背景

庫存，是為了滿足未來需要而暫時閑置的資源，如原材料、在制品、產(chǎn)成品等。庫存過多，意味著貨品存在積壓，占用流動資金，企業(yè)易出現(xiàn)現(xiàn)金不足，不得不增加貸款規(guī)模，企業(yè)財務(wù)費用上升，降低企業(yè)盈利能力。判斷企業(yè)庫存是否過多，對企業(yè)經(jīng)營決策有著重要意義。

如何判斷庫存是否過多，通?？刹捎帽容^分析法、結(jié)構(gòu)分析法和比率分析法。比較分析法，即企業(yè)的營業(yè)收入規(guī)模越大，庫存規(guī)模越大，如果庫存的增長率明顯大于營業(yè)收入的增長率，則說明庫存過多；結(jié)構(gòu)分析法，即將企業(yè)庫存占總資產(chǎn)的比例與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。如果企業(yè)的庫存占總資產(chǎn)的比例顯著超過同行業(yè)的一般水平，則說明庫存過多；比率分析法，即如果企業(yè)的庫存周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則說明庫存過多，周轉(zhuǎn)過慢。

但是，采取以上方法，僅可以判斷企業(yè)庫存是否相對過多，無法確定合理庫存的區(qū)間，對指導(dǎo)企業(yè)控制實際庫存規(guī)模有局限性。本文針對鐵塔生產(chǎn)制造企業(yè)，建立起合理庫存測算模型，判斷企業(yè)庫存規(guī)模是否合理，并針對庫存不合理的企業(yè)采取針對性措施，降低企業(yè)庫存規(guī)模，提高企業(yè)盈利能力。

2 鐵塔企業(yè)合理庫存模型

合理庫存的確定，需要綜合考慮企業(yè)的產(chǎn)量、原材料采購周期、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、成品發(fā)貨周期等因素。合理庫存應(yīng)為一區(qū)間，區(qū)間下限是保證日常生產(chǎn)的最少量庫存，并留有安全庫存應(yīng)對突發(fā)狀況。要以鐵塔月產(chǎn)量為基礎(chǔ)，綜合考慮原材料采購周期、產(chǎn)品生產(chǎn)周期、發(fā)貨周期等因素，以保證日常生產(chǎn)的最少量庫存，并留有安全裕度；區(qū)間上限，要根據(jù)企業(yè)產(chǎn)能測算最大原材料需求，根據(jù)月產(chǎn)量測算半成品庫存，根據(jù)合理發(fā)貨周期測算產(chǎn)成品庫存積壓。

本文首先針對月產(chǎn)量為1萬噸的鐵塔生產(chǎn)企業(yè)，對合理庫存區(qū)間進行計算，建立合理庫存測算模型。不同產(chǎn)量的企業(yè)，可根據(jù)產(chǎn)量規(guī)模進行折算合理庫存規(guī)模。合理庫存計算過程如下：

2.1 合理庫存下限

2.1.1 原材料庫存

鐵塔產(chǎn)品主要原材料是鋼板、角鋼、型鋼等，原材料利用率約為92%。月產(chǎn)1萬噸鐵塔，至少需要原材料1/92%=1.1萬噸?？紤]原材料采購周期為30天，如遇無法及時采購或緊急訂單，會出現(xiàn)原材料短缺，無法滿足生產(chǎn)需要的情況，應(yīng)預(yù)留35%安全庫存。原材料庫存應(yīng)為1.1*（1+35%）=1.5萬噸。原材料均價3000元/噸，則原材料庫存下限為1.5*3000=4500萬元。

2.1.2 半成品庫存

原材料加工成產(chǎn)成品之前為半成品。原材料成本加上生產(chǎn)過程所消耗的水、電、人工、制造、折舊等費用，即為產(chǎn)成品成本。半成品庫存金額可用與其對應(yīng)的原材料與產(chǎn)成品金額的平均值來測算。月產(chǎn)1萬噸鐵塔，需1.1萬噸原材料，則原材料成本=1.1*3000=3300萬元。原材料成本占產(chǎn)成品成本比例約為70%，則產(chǎn)成品成本=原材料成本/70%=4714萬元。因此，半成品庫存下限=（原材料成本+產(chǎn)成品成本）/2=（3300+4714）/2=4007萬元。

2.1.3 產(chǎn)成品庫存

原材料加工完成后形成產(chǎn)成品，一般產(chǎn)成品平均發(fā)貨周期為1-5個月。以1個月發(fā)貨周期測算產(chǎn)成品庫存下限，即產(chǎn)成品庫存下限為1個月的產(chǎn)量（1萬噸）。產(chǎn)成品庫存下限=1萬噸*4714元/噸=4714萬元。

因此，月產(chǎn)1萬噸的鐵塔企業(yè)合理庫存下限=原材料庫存+半成品庫存+產(chǎn)成品庫存=4500+4007+4714=13221萬元。

2.2 合理庫存上限

2.2.1 原材料庫存

鐵塔企業(yè)產(chǎn)能利用率一般為70%，對于月平均產(chǎn)量1萬噸的企業(yè)，月最大產(chǎn)量為1/70%=1.4萬噸，需要原材料1.4/0.92=1.5萬噸。為防止原材料無法及時采購影響后續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)預(yù)留35%安全庫存。原材料庫存應(yīng)為1.5*（1+35%）=2萬噸。原材料均價3000元/噸，原材料庫存上限為2*3000=6000萬元。

2.2.2 半成品庫存

月最大產(chǎn)量1.4萬噸，原材料成本=1.4/0.92*3000=4565萬元，產(chǎn)成品成本=原材料成本/70%=6521萬元。半成品庫存上限=（原材料成本+產(chǎn)成品成本）/2=（4565+6521）/2=5543萬元。

2.2.3 產(chǎn)成品庫存

產(chǎn)成品平均發(fā)貨周期不應(yīng)超過5個月，產(chǎn)成品庫存最高為5個月產(chǎn)量（5萬噸）。產(chǎn)成品庫存上限=5萬噸*4714元/噸=23570萬元。

因此，月產(chǎn)1萬噸的鐵塔企業(yè)合理庫存上限=原材料庫存+半成品庫存+產(chǎn)成品庫存=6000+5543+23570=35113萬元。

綜上所述，假定鐵塔企業(yè)月產(chǎn)量為Α，原材料利用率為B，原材料均價為C，原材料成本占產(chǎn)成品成本的比例為D。

合理庫存下限=1.35*Α/B*C+（Α/B*C+Α/B*C/D）/2+1*Α/B*C/ D=Α*C/B（1.85+1.5/D）

合理庫存上限=Α/0.7/B*1.35*C+（Α/0.7/B*C+Α/0.7/B*C/D）/2+5* Α/B*C/D=Α*C/B（2.64+5.71/D）

3 合理庫存模型的應(yīng)用

應(yīng)用上述合理庫存模型對公司八家鐵塔企業(yè)庫存管理水平進行測算。測算結(jié)果顯示，五家?guī)齑婧侠?，三家?guī)齑娌缓侠?。浙江盛達、安徽宏源、陜西銀河高出合理庫存上限，庫存過高，庫存管理能力有待提高。公司對三家?guī)齑娌缓侠淼钠髽I(yè)進行了深入分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品積壓嚴(yán)重，平均發(fā)貨周期超過6個月，采取了針對性措施，降低了庫存，取得了較好效果。

10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.19.217