王忠民

摘要：國庫支付制度是財政管理體制的重要內(nèi)容，對于完善財政管理、保障財政資金安全、提高財政資金使用效益等方面都具有重要意義。但在實際操作中也存在制度體系不夠完善、管理不夠規(guī)范、監(jiān)督不夠有力等問題，需要在實踐中探索解決的對策措施。

關(guān)鍵詞：財政國庫 集中支付 制度

2001年，我國開始改革財政國庫支付管理制度，將原來的分散支付制度改為集中支付制度。這一改革對解決分散支付制度的弊端、加強對財政資金的管理、監(jiān)控資金運行情況、保障財政資金安全，從而整體提高財政資金的使用效益，以及完善預(yù)算編制管理和宏觀經(jīng)濟調(diào)控等方面都發(fā)揮了重要作用，但在實踐中也存在一些問題。深入研究國庫集中支付制度，分析其存在的問題，探索改進的措施，對做好財政國庫管理工作具有重要意義。

一、國庫集中支付制度簡述

（一）帳戶體系構(gòu)成

國庫集中支付制度的核心是國庫單一帳戶體系，其構(gòu)成包括：國庫單一帳戶、零余額帳戶和財政專戶。其中，國庫單一帳戶由財政部門在中國人民銀行開設(shè)，是用于財政資金收支管理的主帳戶。零余額帳戶包括財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政部門零余額帳戶和財政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，前者用于財政直接支付和清算，后者用于財政授權(quán)支付和清算。財政專戶是財政部門按照有關(guān)法規(guī)及業(yè)務(wù)流程經(jīng)批準開設(shè)的特殊帳戶，用于管理特定財政資金。

（二）支付方式

國庫集中支付的方式包括：財政直接支付和財政授權(quán)支付。財政直接支付是由財政部門開具支付令，通過財政部門零余額賬戶直接支付資金；財政授權(quán)支付是由預(yù)算單位依據(jù)財政授權(quán)開具支付令，通過預(yù)算單位零余額賬戶來支付資金。這兩種方式均需將資金直接支付給最終收款人或單位，并每日進行資金清算。

二、國庫集中支付制度的作用

我國原實行的國庫分散支付制度，存在一些弊端，容易導致多頭開列賬戶，使財政資金分散，得不到有效監(jiān)督管理，大量資金沉淀，降低財政資金使用效率，收支信息難以及時反饋，容易發(fā)生財政資金被截留、挪用等情況，甚至產(chǎn)生腐敗。在實行國庫集中支付制度后，由國庫對所有政府資金，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中管理，統(tǒng)一收支。國庫集中支付制度對國家財政管理具有重要作用：

（1）建立單一帳戶管理體系，可以避免多頭開列賬戶，便于統(tǒng)一管理。

（2）實行國庫集中支付，減少資金撥付環(huán)節(jié)，結(jié)余資金留存在國庫，可以提高資金運行速度、降低資金運行的成本、提高財政資金的使用效益。

（3）通過集中支付制度，可以對財政資金支出及具體使用情況進行及時反饋，通過信息系統(tǒng)進行有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，為財政部門預(yù)算編制和科學決策提供依據(jù)。

（4）通過集中支付制度，可以對財政預(yù)算執(zhí)行的全過程進行監(jiān)控，有效防止截留、挪用等行為，保障財政資金安全。

三、存在的主要問題

（一）制度體系不夠完善

目前我國財政國庫管理有關(guān)制度依據(jù)主要有：《預(yù)算法》（1994年發(fā)布，2014年修正）和《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》（2001年印發(fā)）、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》（2002年印發(fā)）及《財政國庫管理制度改革試點方案》（2014年印發(fā)），還未形成完整的制度體系，存在管理機制上的缺陷。

（二）國庫集中支付的范圍未涵蓋全部財政支出

一是預(yù)算外資金沒有納入國庫集中支付的范圍，一些自主采購和工程項目仍主要通過授權(quán)支付；二是預(yù)算內(nèi)資金也未完全納入，如非預(yù)算單位和部分預(yù)算單位的項目撥款、財政補貼或?qū)ｍ椯Y金；三是一些部門出于部門利益降低預(yù)算規(guī)模，造成部門編制的預(yù)算不完整。

（三）預(yù)算管理不夠規(guī)范，部門預(yù)算編制不夠完整、細化

一些部門預(yù)算編制不規(guī)范、不夠完整細化、或者與實際差距過大，一些項目未編入預(yù)算，還有一些沒有細化到具體項目，資金使用缺乏預(yù)見性，時常出現(xiàn)追加預(yù)算的情況，還有些執(zhí)行不到位，還存在到年底突擊支付或虛列支出的問題。

（四）業(yè)務(wù)模式和流程與實際工作不夠匹配

一是零余額帳戶無法處理一些往來收入項目，導致預(yù)算單位保留基本帳戶或另行開設(shè)過渡帳戶；二是業(yè)務(wù)流程單一，操作過程中任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會拖延整個工作進度；三是應(yīng)用信息系統(tǒng)操作方面也存在一些困難。監(jiān)督機制尚未完善，監(jiān)督力度還有待加強。

四、對策建議

（一）深化改革，完善制度體系，規(guī)范業(yè)務(wù)管理和工作流程

一是深化改革，強化頂層設(shè)計，完善制度體系；二是細化部門預(yù)算編制內(nèi)容，明晰支出項目；三是規(guī)范國庫集中支付業(yè)務(wù)模式，理順業(yè)務(wù)流程，簡化環(huán)節(jié)。

（二）加強帳戶管理，提高財政資金的使用效能

一是完善單一帳戶體系，加強帳戶管理，防止建立不合規(guī)帳戶；二是將可納入預(yù)算管理的的預(yù)算外資金和專項資金等納入預(yù)算統(tǒng)籌管理；三是嚴格管理授權(quán)支付，逐步提高財政直接支付在財政支出資金中所占比例；四是嚴格執(zhí)行“收支兩條線”，加強預(yù)算外資金和行政事業(yè)性收費管理。通過加強管控，提高財政資金使用效能。

（三）完善監(jiān)督機制，強化審計職能

一是建立完善監(jiān)控機制；二是加強環(huán)節(jié)管控；三是強化審計職能。形成覆蓋事前、事中、事后全過程的監(jiān)督機制。

（四）完善財政國庫管理信息系統(tǒng)

一是可加強帳戶管理；二是可完善與銀行結(jié)算；三是可提高管理水平；四是可及時反饋財政資金運行情況；五是可通過信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行統(tǒng)計分析，為做好財政國庫管理提供數(shù)據(jù)服務(wù)和決策支持。

參考文獻：

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