文/劉　菲

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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀及完善對(duì)策

文/劉菲

隨著我們社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變化和發(fā)展，我國(guó)針對(duì)行政事業(yè)單位的框架進(jìn)行了調(diào)整，使得行政事業(yè)單位與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化同步發(fā)展。首先，本文簡(jiǎn)要概述內(nèi)部控制的概念以及內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的工作中發(fā)揮的作用。其次，分析在行政事業(yè)單位的工作流程中，內(nèi)部控制的發(fā)展?fàn)顩r和存在哪些不足的原因。最后，根據(jù)分析原因的結(jié)果，提出了完善并加強(qiáng)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的相關(guān)措施，促使了行政事業(yè)單位更健康、更長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

行政事業(yè)單位；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；內(nèi)部控制；工作流程；措施

一、內(nèi)部控制的概念以及構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）概念

內(nèi)部控制是指在一個(gè)特定的社會(huì)環(huán)境中，為了保障會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)信息的可靠性、真實(shí)性，使用有限的資源提升單位的整體效益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常發(fā)展，并在內(nèi)部建立實(shí)行一系列互相牽制、互相調(diào)節(jié)且不斷地進(jìn)行管控和監(jiān)督的方法措施。

行政事業(yè)單位的內(nèi)控是指行政機(jī)構(gòu)和事業(yè)機(jī)構(gòu)為了實(shí)行控制目標(biāo)，經(jīng)過擬定內(nèi)部控制制度、實(shí)施相關(guān)措施以及按程序執(zhí)行，針對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的防御和管控。

在行政機(jī)構(gòu)和事業(yè)機(jī)構(gòu)的管理工作過程中，內(nèi)部控制既是該單位的一項(xiàng)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，又是該單位的一條重要的管理體系。內(nèi)部控制對(duì)于行政事業(yè)單位的工作具有科學(xué)的和有效的管理意義，同時(shí)，也是行政機(jī)構(gòu)和事業(yè)機(jī)構(gòu)未來發(fā)展的關(guān)鍵之所在。

（二）構(gòu)建行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的意義

1.在行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)控是全面促進(jìn)依法治國(guó)的重要根本

實(shí)行完善健全的內(nèi)控制度，保證內(nèi)部控制在法律法規(guī)的條框下履行其該有的職能，提升執(zhí)法效果，實(shí)行控制目標(biāo)，使其起到主動(dòng)的推進(jìn)作用，同時(shí)，也能提高行政管理效率，為行政和事業(yè)單位穩(wěn)定的運(yùn)行做出巨大的貢獻(xiàn)。從而，為全面促進(jìn)依法治國(guó)建立夯實(shí)的基礎(chǔ)。

2.實(shí)行行政和事業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是提高機(jī)構(gòu)管理水平的有效方法

通過實(shí)行內(nèi)部控制體系，將業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)及信息的管理建立高密度融合，使其統(tǒng)一化、同步化。將制約機(jī)制體系鑲嵌到行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中，有效地緊密銜接，完善其制度體系，使得機(jī)構(gòu)防御管理風(fēng)險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)和管理水平，促進(jìn)行政事業(yè)單位在未來的發(fā)展過程中更規(guī)范，同時(shí)，確保管控經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)活動(dòng)的需要。

二、分析目前行政和事業(yè)單位的內(nèi)控的問題

目前，各級(jí)的行政和事業(yè)單位比較關(guān)注加強(qiáng)內(nèi)部制度和監(jiān)管，根據(jù)該單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)立管理制度，促進(jìn)業(yè)務(wù)工作流程順利展開。但是該單位的內(nèi)部控制依然存在一些問題，具體體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）內(nèi)部控制體系有缺陷

行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不健全，存在多方面的缺陷：1.沒有根據(jù)單位的實(shí)際情況，建立內(nèi)部控制體系。在行政和事業(yè)單位的工作中，常常會(huì)任憑其主觀意識(shí)和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行管理和把控。2.內(nèi)部控制制度過于簡(jiǎn)化、抽象，缺乏實(shí)際的可操作性，不能為指導(dǎo)工作中的業(yè)務(wù)辦理。3.對(duì)于一些新事情和新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，存在滯后現(xiàn)象，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于動(dòng)態(tài)事物的發(fā)展，同時(shí)，針對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的把控，不能及時(shí)有效地識(shí)別，致使行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系呈現(xiàn)出“漏洞”、“真空”。

（二）缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

在行政和事業(yè)單位的不斷發(fā)展中，由于一些高層經(jīng)常性地把工作核心放在單位的經(jīng)營(yíng)效率，而沒有注重單位的內(nèi)部控制是否健全，對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控的宣傳沒有到位。以為內(nèi)部控制就是高層管理人對(duì)下屬的部門業(yè)務(wù)的檢查，針對(duì)制度的設(shè)置，沒有從根本上以內(nèi)控為系統(tǒng)的全面了解和認(rèn)可，其中下屬部門也并沒有組織人員系統(tǒng)性地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度，致使行政和事業(yè)單位在部門之間，缺乏內(nèi)控制度互相制約和配合。這樣的內(nèi)控環(huán)境妨礙了行政和事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（三）職能缺位，缺乏復(fù)合人才

目前，行政和事業(yè)單位普遍存在一些單位出現(xiàn)混崗的現(xiàn)象。在業(yè)務(wù)和審批的工作流程中，設(shè)立信息化管理制度、體系，由于基層人員少、工作量大，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管理的人員和業(yè)務(wù)操作人員是同一人，身兼多職，導(dǎo)致責(zé)任劃分不清、職能錯(cuò)位等，使得信息化管理體系難以發(fā)揮其有效的作用，勢(shì)必影響到內(nèi)部控制職責(zé)的效率和效果，既消耗了資源，也難以實(shí)現(xiàn)行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的目標(biāo)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)的把控能力差

隨著中國(guó)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政和事業(yè)單位所要面臨的環(huán)境也在快速的變化，復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)存在著隱患。一方面，在行政和事業(yè)單位工作的過程中，業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，沒有設(shè)立有效的、統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)防御和風(fēng)險(xiǎn)把控體系，當(dāng)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，人們往往相互推諉，失去了把控風(fēng)險(xiǎn)的最好時(shí)機(jī)。另一方面，是收專業(yè)技術(shù)和知識(shí)的影響，有關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)人員無(wú)法正確的判斷風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)等，原因是對(duì)影響風(fēng)險(xiǎn)因素的掌握不深入、不全面，因此，未能將行政和事業(yè)單位的內(nèi)控作為把控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施。

三、改進(jìn)行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制體系、制度

行政和事業(yè)單位必須依據(jù)其自身的特點(diǎn)，設(shè)置可操作性和有效性的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系劃分為兩個(gè)部分，其一、針對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行整改，強(qiáng)化財(cái)政收支，并對(duì)其使用有效地合理控制，減輕資金的浪費(fèi)，同時(shí)，推進(jìn)財(cái)政預(yù)算的管理進(jìn)度。其二、可以利用績(jī)效或業(yè)績(jī)的考核體制，實(shí)行行政和事業(yè)單位的部門預(yù)算模式，只有確保其各個(gè)部門的預(yù)算透明化進(jìn)行，才能保證資金的合理使用，從而更加快速完善行政和事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境的建立

行政和事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及管理者應(yīng)該把內(nèi)控的建立當(dāng)成單位內(nèi)部的重要部分，建立有效的內(nèi)控制度，保證制度能夠發(fā)揮重要作用，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度、體系來制定重大決策和管理。首先，在引進(jìn)人才、培訓(xùn)上，嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，保證引進(jìn)的人才的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行專業(yè)的人才培訓(xùn)崗位，并實(shí)施合理的、有效的獎(jiǎng)懲制度，提升員工在工作中的積極性。其次，根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的種類、特點(diǎn)，合理設(shè)置及規(guī)劃各個(gè)部門的業(yè)務(wù)和職能，設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)，即使員工相互配合，各司其職。最后，通過營(yíng)設(shè)和烘托行政和事業(yè)單位良好的工作氛圍，培養(yǎng)人員對(duì)工作的積極態(tài)度，開辟創(chuàng)新和協(xié)作互助的精神風(fēng)采。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

通過設(shè)立信息化管理制度、體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)置。首先，將行政和事業(yè)單位在業(yè)務(wù)和審批的工作流程中，對(duì)工作權(quán)限實(shí)行設(shè)置，用系統(tǒng)實(shí)施把控授權(quán)審批制度，明確職能崗位，使業(yè)務(wù)辦理人員和授權(quán)審批人員相互分離，達(dá)到不相同的職能之間互相牽制，盡量消減人為等因素的影響。其次，行政和事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及高層人員應(yīng)當(dāng)提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，預(yù)防、識(shí)別和控制內(nèi)控工作中的風(fēng)險(xiǎn)，建立行政和事業(yè)單位有效的責(zé)任制，為有效的開展內(nèi)控工作做好科學(xué)性的保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，行政和事業(yè)單位是行使政府職能的重要單位，對(duì)推動(dòng)我國(guó)社會(huì)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)行政和事業(yè)單位的內(nèi)部控制，既是提升單位的內(nèi)部管理水平，也是實(shí)現(xiàn)我國(guó)社會(huì)體制變革的必然趨勢(shì)。因此，在目前的社會(huì)環(huán)境下，行政和事業(yè)單位在辦理業(yè)務(wù)工作的過程中，行政和事業(yè)單位應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，緊密連接法律法規(guī)，從內(nèi)部控制制度的設(shè)置、實(shí)施、監(jiān)督、管理、反饋等各個(gè)方面，有效地修正各項(xiàng)內(nèi)控制度體系，將內(nèi)控流程系統(tǒng)建立成完整的閉環(huán)，為我國(guó)社會(huì)主義長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了奠定了重要的基礎(chǔ)。

［1］羅桂蘭.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的探討［J］.科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2015 （12）.

［2］鄔學(xué)敏.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題、成因及建議分析［J］.會(huì)計(jì)師，2015 （24）.

［3］資義林.如何通過加強(qiáng)內(nèi)部控制改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制［J］.低碳世界，2016（1）.

（作者單位：貴州省發(fā)展和改革委員會(huì)）