趙娜

摘要：國庫集中支付體系在我國公共體制改革的浪潮下得到了進一步的推廣和施行，其提高了對預算資金的監(jiān)督與控制。但是，當下的國庫集中支付系統(tǒng)建設與事業(yè)單位內部控制管理存在諸多不兼容的現象，嚴重影響了內控效率。深究國庫集中支付系統(tǒng)下事業(yè)單位內部控制管理中存在的問題，提出切實可行的意見與建議，具有十分重要的意義。

關鍵詞：國庫集中支付系統(tǒng)；事業(yè)單位；內部控制；問題

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）021-000-01

緒論

2002年，我國國務院開始全面推行國庫集中支付改革，之后，到2014年，財政部《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》頒布實施，自此，我國行政單位的內控預算正式開始一步步納入國庫集中支付系統(tǒng)中。國庫集中支付系統(tǒng)開始普遍施行，進一步的改變了各個事業(yè)單位資金撥付和收支的途徑。所謂國庫集中支付系統(tǒng)，就是將原本分散在各單位的資金管理統(tǒng)一由國庫賬戶進行，行政單位的資金調配、劃撥，都需要通過財政部門的審批，資金直接到位。[1]這進一步的規(guī)范了各事業(yè)單位的財政管理體系，在很大程度上改善了其內控機制上存在的缺陷。

一、行政事業(yè)單位內部控制在國庫集中支付背景下存在的問題

國庫集中支付系統(tǒng)意在規(guī)范各事業(yè)單位的資金流向，方便各單位財務的統(tǒng)一管理，能有力的杜絕腐敗現象的發(fā)生。但目前行政事業(yè)單位內部控制在國庫集中支付背景還有些許的不適應，暴露出了一些問題，具體可總結為以下幾個方面：

（一）單位負責人存在內控意識上的缺失

目前，事業(yè)單位負責人普遍存在對國庫集中支付系統(tǒng)認識上的偏差，認為其是高效而規(guī)范的風險防范體系，只要嚴格按照部門預算去執(zhí)行就可以了。但是，許多事業(yè)單位對國庫集中支付系統(tǒng)的流程的了解并不徹底，實際操作過程并不規(guī)范。例如，月度用款申報過程中，項目部明確，流程不規(guī)范，申報科目分類不明確的問題時常出現，往往不能使審批通過，進而使單位資金無法使用的情況出現。也因此無法實現相應的內部控制。更有甚者存在內部控制可有可無的思想，為國庫集中支付系統(tǒng)的落實造成了困難。

（二）崗位職能錯綜復雜

在國庫集中支付系統(tǒng)施行之前，事業(yè)單位大多施行的是會計集中核算制度。通常情況下，僅配備一名報賬員，記賬、計劃申報與編制報表等工作都是由中心工作人員去完成的。在國庫集中支付系統(tǒng)推行實施以后，現有的會計人員很難滿足工作的需求，對其數量和質量都提出了更高的要求。個別單位權責劃分不清，整個過程僅由一人完成，容易滋生腐敗，嚴重影響了內控效率。

（三）支付上對現金的依賴過大

在施行國庫集中支付系統(tǒng)之前，大多數事業(yè)單位施行的是現金支付的備用金制度。有部分的事業(yè)單位為了方便，報賬員的備用金數額都很龐大，多達十幾萬。在國庫集中支付制度全面推行之后，這種現象很難在短時間內得到糾正，仍存在諸多的事業(yè)單位違反相關規(guī)定，大幅的采用現金支付，帶來了極大的風險隱患。[2]

（四）財務管理制度上存在漏洞

長期以來，各事業(yè)單位的財務管理都過分的依賴于會計核算中心，有任何問題都會想到核算中心，這就造成了各事業(yè)單位的財務管理工作過于依賴核算中心，淡化了財務管理部門本身應盡的職責。許多單位的管理制度存在漏洞，甚至至今沒有成文的財務管理制度，有依靠慣例與經驗從事工作的現象出現，無據可依，無章可循的現象嚴重，使相關經濟行為具有較大的隨意性，為資金的管理埋下了嚴重的隱患。

二、國庫集中支付制度下對行政事業(yè)單位內部控制管理的意見與建議

（一）加強人員培訓，全面提升內部控制管理意識

針對目前各事業(yè)單位相關人員配備欠缺，人才缺失的、素質不足的現象，應進一步的加強對人才的培養(yǎng)與培訓，做好對內部控制管理的宣傳工作，從單位上下全面提升對內部控制管理工作的認識，提升相關意識，全面的改善和推行內控體系。通過學習與培訓，可在短時間內提升員工素質，提升事業(yè)單位資金管理的效率和安全性。

（二）改善內部控制管理機制，實現全方位的有效對接

對內部控制管理機制的優(yōu)化與改善是企業(yè)內部控制管理工作順利進行的保障，進一步對事業(yè)單位的內控工作進行規(guī)范和改善，保證內控體系的正常運行。對實際工作中遇到的問題加以總結，為內控管理機制的改善提供依據。盡力消除國庫集中支付系統(tǒng)與內部控制管理中的矛盾，尋找契合點，使國庫集中支付系統(tǒng)下事業(yè)單位的內部控制管理科學有序的進行。

（三）進一步構建完善監(jiān)管體系，提升對內控執(zhí)行的監(jiān)督力度

對事業(yè)單位的賬戶和財務基金進行監(jiān)督和管理是十分有必要的，能夠在一定程度上杜絕腐敗行為的發(fā)生。進一步提升單位會計賬目的信息化和現代化，使哥們的預算以及資金的支付都能被有效的控制，在最大程度上實現配置資源的優(yōu)化。再者，還需要加強對內部控制管理的監(jiān)管力度，將審核與檢查滲透到日常的工作中，構建起系統(tǒng)的、全面的監(jiān)督體系，針對薄弱的環(huán)境進行改進創(chuàng)新，全面促進內部控制機制的改進與完善。

（四）完善現金和財務管理，規(guī)范對賬工作

針對目前事業(yè)單位廣泛存在的現金支付問題，其應該及時的改進和完善現金和財務管理制度，規(guī)范事業(yè)單位的現金支付行為，適當的減少備用金的比例，對資金的流向與使用進行嚴格的監(jiān)控。[3]再者，事業(yè)單位應尋找突破口，完善與國庫集中支付系統(tǒng)的對接，提升單位會計與國庫集中支付系統(tǒng)的兼容性。進一步規(guī)范對賬工作，杜絕違法腐敗現象的發(fā)生。

三、結語

國庫機制支付大背景下，事業(yè)單位加強內部控制管理勢在必行。事業(yè)單位應進一步的對自身的處境進行判斷，及時的完善內部控制制度，加強管理，促進各項財務工作的合理性、規(guī)范性和透明性，保證各項工作的順利進行。

參考文獻：

[1]呂琰.財政國庫集中支付內部控制問題研究[D].蘭州大學，2014.

[2]陳美娟.淺談國庫集中支付制度與行政事業(yè)單位內部控制[J].現代經濟信息，2015（3）.

[3]張瑞霞.談國庫集中支付制度下行政事業(yè)單位的內部控制問題[J].財經界，2016.