文 《法人》特約撰稿 高峰

“營改增”紅利來臨

文 《法人》特約撰稿 高峰

企業(yè)究竟能不能享受到“營改增”釋放的制度紅利，既要靠改革的扎實推進(jìn)，也要靠企業(yè)經(jīng)營管理的完善和提高

截至7月1日，我國全面實施營改增試點已經(jīng)整整兩個月。根據(jù)本次試點內(nèi)容，試點范圍已擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

這意味著，我國稅制改革邁出關(guān)鍵一步，國家治理的基礎(chǔ)將打得更牢、夯得更實。

稅收是國家治理的基石，稅制改革直接關(guān)系到國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。隨著營改增試點的全面實施，四大行業(yè)納入試點范圍，增值稅已經(jīng)實現(xiàn)對所有貨物、服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費領(lǐng)域的全覆蓋，也意味著在我國實行了66年的營業(yè)稅正式“謝幕”。

簡單地說，增值稅與營業(yè)稅的最大區(qū)別，就是增值稅可以抵扣，營業(yè)稅不能抵扣。增值稅是一個環(huán)環(huán)相扣的鏈條，上游企業(yè)繳的稅到了下游企業(yè)可進(jìn)行抵扣；而營業(yè)稅則是“道道征收”，上下游企業(yè)各繳各的，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多重復(fù)征稅現(xiàn)象越嚴(yán)重。

推進(jìn)稅制貫通

“營改增”的全稱是營業(yè)稅改征增值稅，具體是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅。增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。

這項改革的目的是加快財稅體制改革，進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

“營改增”之前，我國主要是對貨物征收增值稅，對勞務(wù)征收營業(yè)稅。與之相對應(yīng)的，是制造業(yè)實行增值稅，服務(wù)業(yè)實行營業(yè)稅。這樣帶來一個很大的問題，即增值稅的鏈條是“斷開”的。比如，制造業(yè)的企業(yè)購買服務(wù)，服務(wù)業(yè)的企業(yè)購買貨物，稅是無法抵扣的，服務(wù)業(yè)的企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)活動，也是不能抵稅的，造成對服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅。

統(tǒng)一征收增值稅，第二、三產(chǎn)業(yè)在稅制上實現(xiàn)了貫通，原來單獨的“兩根線”擰成了一股繩，抵稅的鏈條也就完整了?！盃I改增”全面推開，是當(dāng)前推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項重要舉措。

稅制統(tǒng)一、稅收中性、稅負(fù)減輕，將促進(jìn)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的分工細(xì)化和相互融合發(fā)展，為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級提供新動能。從降成本來看，是典型的通過改革降成本，具有長效性，可以實現(xiàn)改革效應(yīng)與政策效應(yīng)的疊加放大。

全面推開“營改增”試點，不僅實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，還首次將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，基本上完成了從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)變。不管是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)，不管是原材料還是半成品，都可以作為進(jìn)項稅抵扣，這對于降低企業(yè)稅負(fù)，營造公平競爭的市場環(huán)境具有重要意義。

從前期試點來看，“營改增”每推進(jìn)到一個重要行業(yè)和地區(qū)，都會帶來大規(guī)模的減稅，這是增值稅的特點決定的?！盃I改增”的全面推開，將釋放更多制度紅利，每年減稅5000億元。對于小微企業(yè)來說，減稅力度更大。

今年的《政府工作報告》提出：“‘營改增’”全面推開，確保所有行業(yè)只減不增”。這一承諾引起了社會高度關(guān)注，也讓人們對改革充滿期待。

然而，前段時間“營改增”兵馬未動，卻出現(xiàn)了一些企業(yè)“漲價先行”。這讓很多人感到不解：“營改增”不是減稅的嗎，企業(yè)為什么要借機(jī)漲價？一些企業(yè)同樣表示困惑：“營改增”企業(yè)是要減稅的，但為什么測算下來稅負(fù)并沒有下降，反而有可能上升？

營改增紅利

全面推開“營改增”試點的稅率設(shè)計，遵循了與營業(yè)稅稅負(fù)平移的原則，針對各行業(yè)特點出臺了相應(yīng)的配套措施等，從稅制設(shè)計上不會增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

但企業(yè)的情況千差萬別，制度設(shè)計無法兼顧到所有企業(yè)。具體到某一家企業(yè)來說，稅負(fù)是減是增與它的經(jīng)營方式、采購周期有著密切關(guān)系，不是稅制能夠解決的。

以建筑業(yè)為例，過渡政策充分考慮了建筑企業(yè)難以取得進(jìn)項發(fā)票的實際情況，規(guī)定一般納稅人為建筑老項目、甲供工程和以清包工方式提供的建筑服務(wù)，既可以選擇一般計稅方法，也可以選擇簡易辦法計稅。這樣就能夠保證稅負(fù)“平移”，企業(yè)稅負(fù)不增加。

“營改增”全面推開后，企業(yè)稅負(fù)是減是增，關(guān)鍵是要看有多少進(jìn)項稅能夠抵扣。如果試點企業(yè)在營改增之前購了房產(chǎn)、買了設(shè)備，這些進(jìn)項就不能抵扣，可能就要多繳稅。如果是在“營改增”之后置辦了這些“大件”，光進(jìn)項稅可能就達(dá)上千萬元，也許一兩年都不用繳稅。

因此，測算“營改增”后企業(yè)的稅負(fù)變化，不能只盯在某個時點上，而應(yīng)當(dāng)把它拉長到1年或是更長的周期來看。

還有一些企業(yè)進(jìn)項稅抵扣少，是因為它為了省錢，進(jìn)原材料、買設(shè)備、租房子都不要發(fā)票。這樣看似成本降低，實際上卻是“貪小便宜吃大虧”，沒有發(fā)票造成抵扣不足，不但引起稅負(fù)上升，還會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來隱患。

“營改增”釋放的制度紅利，企業(yè)究竟能不能得到，既要靠改革的扎實推進(jìn)，也要靠企業(yè)經(jīng)營管理的完善和提高。對政府部門來說，要打贏全面實施“營改增”試點改革攻堅戰(zhàn)，切實做到所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，政策落地不能“囫圇吞棗”，而是要精心操作、不折不扣。

對企業(yè)來說，必須要主動適應(yīng)新稅制的要求，積極調(diào)整經(jīng)營策略，改進(jìn)財務(wù)管理，才能贏得更好發(fā)展。

每家企業(yè)都朝著這個方向努力，中國經(jīng)濟(jì)質(zhì)量和水平就會躍上一個大臺階，這將是“營改增”帶來的一個更大紅利。