張藝芳

【摘要】隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的核心地位日益凸顯。城市商業(yè)銀行（簡稱城商行）成為我國金融體系中不可或缺的組成部分，其健康發(fā)展關(guān)系著國民經(jīng)濟(jì)的良性運行。我國城商行不僅要應(yīng)對同行業(yè)的競爭，還面臨著國際銀行的激烈較量。在這樣的背景下，城商行的自我轉(zhuǎn)型具有強大的迫切性。財務(wù)管理作為城商行發(fā)展的核心，必然是改革的重中之重。本文重在分析城商行在財務(wù)風(fēng)險管理上的現(xiàn)狀以及存在的問題，并提出相關(guān)的對策和建議。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險控制 財務(wù)管理 城商行

截至2014年年末，全國133家城商行總資產(chǎn)達(dá)到18.08萬億元，為成立之初1995年的40倍，占銀行業(yè)金融機構(gòu)的比例為10.49%，20年城商行總資產(chǎn)、總負(fù)債增長近40倍，存貸款分別增長近35倍和40倍，成為我國金融體系中不可或缺的組成部分。為應(yīng)對競爭，轉(zhuǎn)型發(fā)展是必由之路，銀監(jiān)會主席尚福林指出“銀行轉(zhuǎn)型提了很多年，但與經(jīng)濟(jì)社會對金融的需求相比還有較大差距。城商行面臨很大發(fā)展壓力，發(fā)展轉(zhuǎn)型的必要性、緊迫性都很大”。然而，財務(wù)管理作為城商行發(fā)展的核心，必然是改革的重中之重，財務(wù)風(fēng)險管理的成果，必然影響轉(zhuǎn)型發(fā)展的效果。

一、城商行財務(wù)風(fēng)險管理概述

風(fēng)險是指生產(chǎn)目的與勞動成果之間的不確定性，具體表現(xiàn)為收益的不確定性或成本的不確定性。風(fēng)險管理即是控制項目或企業(yè)面臨的既定風(fēng)險，將風(fēng)險造成的不良影響降到最低的管理過程。

商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險，是指在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行內(nèi)部和外部市場環(huán)境的影響，使其實際收益與預(yù)期收益產(chǎn)生偏差，造成財務(wù)狀況的不確定性，從而使銀行有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險管理要求將各種財務(wù)要素進(jìn)行整合，通過必要手段將財務(wù)風(fēng)險降到最低。城商行財務(wù)風(fēng)險主要有：

一是資本管理風(fēng)險，即保持足夠的資本金以滿足發(fā)展的需要和金額監(jiān)管的要求。

二是流動性風(fēng)險，即在滿足業(yè)務(wù)的需要的前提下，用合理的價格在適當(dāng)?shù)臅r間獲得資金。

三是信用風(fēng)險，即由于借款人到期無法償還貸款而導(dǎo)致城商行損失的可能性。

四是操作風(fēng)險，即由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接的風(fēng)險。

五是市場風(fēng)險，即利率、匯率的變化導(dǎo)致的風(fēng)險。

上述風(fēng)險不是獨立，而是相互影響，銀行各種風(fēng)險出事時，最終都表現(xiàn)為流動性風(fēng)險。城商行負(fù)債穩(wěn)定性差，承受市場波動沖擊的能力較弱，防范流動性風(fēng)險更是如履薄冰，管理不當(dāng)，風(fēng)險就會就會侵蝕銀行利潤，股東投資就得不到預(yù)期回報。嚴(yán)重時風(fēng)險還會進(jìn)一步侵蝕銀行的資本，極端情況下，銀行將會破產(chǎn)倒閉，股東血本無歸。正是在這個意義上講，風(fēng)險管理是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行生存與發(fā)展的靈魂。

二、城商行財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題及其原因

（一）我國宏觀環(huán)境存在不完善之處

由于市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)不完善，政府在操作過程中存在本位主義行為，金融機構(gòu)可能會違規(guī)經(jīng)營，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率增大。加之我國宏觀調(diào)控機構(gòu)以事后調(diào)控為主，難以發(fā)揮在經(jīng)濟(jì)活動過程中風(fēng)險調(diào)控的作用。事后調(diào)控增大了風(fēng)險調(diào)控的難度，且風(fēng)險造成的損失往往比事前調(diào)控、事中調(diào)控更大。

（二）財務(wù)管理體制和系統(tǒng)仍然不健全

我國城商行財務(wù)管理體系分散，存在“重會計，輕財務(wù)”的現(xiàn)象，城商行財務(wù)管理依然處于初級階段，財務(wù)管理方法仍不完善。目前，我國主流的財務(wù)成本管理方法是作業(yè)成本法。現(xiàn)實的情況是，這種方法已經(jīng)難以為城商行提供精確可靠的成本信息，這對于風(fēng)險控制同樣是一個隱患。長期實行的“分級核算”制度，使得財務(wù)管理權(quán)力分散，難以形成全面統(tǒng)一的財務(wù)管理組織體系，風(fēng)險管理更是缺少科學(xué)的數(shù)據(jù)進(jìn)行決策。同時，由于市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得財務(wù)管理面臨的環(huán)境復(fù)雜多變，而我國城商行目前還沒有建立起一個能夠靈活應(yīng)對各種風(fēng)險的風(fēng)險管理系統(tǒng)。在實際操作過程中，風(fēng)險控制的效果往往不理想。

績效管理方法不夠科學(xué)，銀行風(fēng)險事件與不理性行為，都與績效考核制度密切相關(guān)。長期以來有的城商行片面強調(diào)業(yè)務(wù)擴(kuò)張，不擇手段拉存款，風(fēng)險防控讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，操作風(fēng)險高發(fā)。

（三）城商行風(fēng)險管理體系落后

現(xiàn)實中，有的銀行還沒有成立風(fēng)險管理委員會或其他具有法律約束力的機制；有的銀行成立了風(fēng)險控制委員會，但是缺乏相應(yīng)的配套設(shè)施，難以發(fā)揮其作用。雖然有的風(fēng)險部門承擔(dān)著事前預(yù)防風(fēng)險的職能，但是城商行收集的客戶信息存在殘缺、失真等現(xiàn)象，難以實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警的效果。更多時候，風(fēng)險部門的工作僅限于信用審批。大多數(shù)城商行中各部門財務(wù)風(fēng)險管理自成體系，財務(wù)風(fēng)險部門難以進(jìn)行全局性調(diào)控，對各部門的監(jiān)督促進(jìn)作用更是無從談起。

（四）城商行風(fēng)險管理方法落后

在西方國家，風(fēng)險評估與風(fēng)險量化早已被廣泛認(rèn)可及使用。而我國的現(xiàn)實情況是財務(wù)風(fēng)險管理以定性分析和定量分析為主，專業(yè)人員經(jīng)驗判斷為輔。當(dāng)前新型金融衍生產(chǎn)品層出不窮，各類產(chǎn)品參數(shù)愈發(fā)具有復(fù)雜性?，F(xiàn)實中的風(fēng)險管理方法已經(jīng)無法科學(xué)有效地適應(yīng)市場發(fā)展。但是推廣先進(jìn)的風(fēng)險管理方法、建設(shè)風(fēng)險管理體系具有很大的難度。由于量化初始參數(shù)、建設(shè)風(fēng)險模型需要一定的科技含量，加之獲得部分企業(yè)的真實信息難度大，成本高，外部信用評級可參考性低，城商行難以通過一己之力完成系統(tǒng)性改革。

（五）信用管理體系建設(shè)滯后

在現(xiàn)有體制下，城商行和企業(yè)的信息是不對稱的。銀行相對于企業(yè)處于劣勢地位，一旦將貸款放出去，就難以保證企業(yè)是否按約定使用貸款，是否能夠按期歸還貸款。我國信用管理體系建設(shè)在世界范圍內(nèi)處于落后地位。目前我國還沒有完整的個人和企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫，這使得城商行在貸款審批的科學(xué)性上大打折扣。同時，我國信用評級體系發(fā)展滯后，缺乏有強大實力的信用評估公司。且我國信用評級易受市場外部性影響，難以發(fā)揮信用評級的參考作用。

（六）從業(yè)人員素質(zhì)不高與后續(xù)教育不足

我國城商行的經(jīng)營模式主要是不斷擴(kuò)大市場份額，以數(shù)量提高業(yè)績。這種增長方式易導(dǎo)致部分財務(wù)工作人員忽視長遠(yuǎn)發(fā)展，局限于眼前利益?；鶎尤藛T多陷于日常事務(wù)的操作，難以從整體的高度把握風(fēng)險管理與總體財務(wù)效益的關(guān)系。這也使得不少財務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險防范意識，甚至將風(fēng)險與收益對立，認(rèn)為風(fēng)險控制就是減少業(yè)務(wù)。在財務(wù)管理過程中，大多數(shù)管理者會根據(jù)自己的經(jīng)驗和主觀臆斷做出決策?，F(xiàn)行市場環(huán)境變化迅速，缺乏全面分析的財務(wù)決策使財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率增大。我國銀行業(yè)規(guī)定銀行從業(yè)人員需按時完成規(guī)定學(xué)時的年度教育，各銀行每年也會組織相應(yīng)的培訓(xùn)。然而在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，為數(shù)不多的教育培訓(xùn)已經(jīng)不能滿足市場要求。也有部分銀行從業(yè)人員不能正確認(rèn)識后續(xù)教育的重要性，對于教育培訓(xùn)施以敷衍態(tài)度。在缺乏真正的專業(yè)人才供給又難以通過后續(xù)教育升級從業(yè)人員的情況下，風(fēng)險管理的質(zhì)量必然會大打折扣。

（七）城商行資本結(jié)構(gòu)存在問題

我國城商行普遍存在資產(chǎn)負(fù)債率高，債務(wù)規(guī)模大的特點。銀行經(jīng)營資金主要來源于負(fù)債，然而高資產(chǎn)負(fù)債比率會帶來很高的財務(wù)風(fēng)險。不良貸款率過高，信用風(fēng)險大是城商行資本結(jié)構(gòu)的又一特點。城商行主要利潤來源于貸款業(yè)務(wù)，而城商行的主要客戶特別是中小企業(yè)易發(fā)生經(jīng)營不善無力還款或主觀惡意拖欠賬款的問題。現(xiàn)實生活中，中小企業(yè)逃債現(xiàn)象普遍，城商行逾期、呆滯、呆賬的財務(wù)貸款風(fēng)險大。截至2015年6月末，城商行不良貸款余額升至1120億元，不良貸款率1.37%，較年初增加0.22個百分點。資本充足率有所上升是近年來的新特點。城商行的資本充足率均已達(dá)到《巴賽爾協(xié)議》8%的監(jiān)管要求，部分城商行資本充足率均超過10%，然而在附屬資本等方面，我國與歐美銀行還存在一定差距。

三、完善城商行財務(wù)風(fēng)險管理的建議

（一）加強對宏觀環(huán)境的把握

有關(guān)部門需要完善立法工作，完善市場準(zhǔn)入制度，完善地方政府監(jiān)督機制，切實保證違法違規(guī)違章行為得到有效遏制。同時，加強政府宏觀調(diào)控能力，實現(xiàn)從事后調(diào)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中調(diào)節(jié)。城商行需要加強對宏觀政策的分析，把握宏觀環(huán)境的變化，識別可能存在的風(fēng)險。

（二）建立科學(xué)有效的財務(wù)管理體系

西方城商行在財務(wù)管理體制上普遍推行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。垂直管理，即指分支行財務(wù)負(fù)責(zé)人受總部或地區(qū)性總部的財務(wù)負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)專門領(lǐng)導(dǎo)；雙線負(fù)責(zé)制，即指本機構(gòu)財務(wù)負(fù)責(zé)人不僅要對本部所有財務(wù)管理事務(wù)負(fù)責(zé)，協(xié)助本地機構(gòu)負(fù)責(zé)人開展各項工作，還要對上級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，貫徹落實上級政策，監(jiān)督本機構(gòu)所有業(yè)務(wù)活動。分支機構(gòu)的財務(wù)主管升遷需要上級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)人和當(dāng)?shù)貦C構(gòu)負(fù)責(zé)人的綜合意見。實行這一組織體系，對于財務(wù)集中管理具有促進(jìn)作用。實行責(zé)任到人的制度，亦能調(diào)動財務(wù)主管的積極性，切實落實監(jiān)督管理作用。這對于分支機構(gòu)的財務(wù)經(jīng)營風(fēng)險的防范和化解必然具有良性影響。

首先，財務(wù)人員應(yīng)主動提升自身專業(yè)水平。當(dāng)今城商行面臨的財務(wù)風(fēng)險早已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財務(wù)管理的知識范疇。完善宏觀經(jīng)濟(jì)知識、財務(wù)管理知識、金融知識、法律法規(guī)知識，對于提升風(fēng)險管理的能力都有很大幫助。其次，城商行要完善人員獎勵制度及升遷制度，鼓勵財務(wù)人員積極學(xué)習(xí)，提高管理水平。再次，創(chuàng)造條件加強各部門交流和上下級交流。財務(wù)風(fēng)險存在于各個部門的各個環(huán)節(jié)，從基層員工到高層管理，在不同的崗位上對風(fēng)險管理的認(rèn)識存在偏差和局限。交流的目的便在于使各財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識和處理更為全面科學(xué)。最后，城商行需要主動引進(jìn)國內(nèi)外專業(yè)人才，增強自身財務(wù)風(fēng)險管理能力。

完善績效考核機制，深入貫徹績效評價理念，堅持效益性、激勵性、連續(xù)性的原則，明晰考核評價思路，與建立國際先進(jìn)理念接軌、有結(jié)合本行實際情況的評價管理體系，創(chuàng)新方法，合理設(shè)置考核指標(biāo)，充分調(diào)動各級人員的業(yè)務(wù)經(jīng)營積極性，將防范風(fēng)險和業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合起來，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)均衡、持續(xù)、有效發(fā)展。

（三）全面加強風(fēng)險管理制度建設(shè)

在市場中，風(fēng)險與收益成正相關(guān)：風(fēng)險大，收益就大；風(fēng)險小，收益也小。平衡風(fēng)險與收益的關(guān)系，是城商行財務(wù)風(fēng)險管理的重要工作。第一，在城商行內(nèi)部樹立全面風(fēng)險管理的觀念。銀行的各項工作是通過工作人員具體操作實施的，只有先將風(fēng)險管理意識樹立起來，后續(xù)工作才能順利開展。組織員工學(xué)習(xí)風(fēng)險管理的知識，加大風(fēng)險管理在后續(xù)教育學(xué)習(xí)中的比重，通過經(jīng)典案例分析讓員工們強化風(fēng)險管理意識。第二，加強風(fēng)險管理框架的建設(shè)。在橫向組織體系上，董事會應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會和風(fēng)險評估審計部門；在縱向組織體系上，各級銀行都需要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理部門，下級風(fēng)險管理部門接受上級部門的指示和領(lǐng)導(dǎo)。風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)具有相對獨立性，能夠起到監(jiān)督促各部門風(fēng)險，控制全面風(fēng)險的作用。第三，建立科學(xué)的財務(wù)管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)涉及風(fēng)險管理、成本控制、財務(wù)決策等內(nèi)容，具體工作在于建立科學(xué)完善的財務(wù)指標(biāo)和風(fēng)險指標(biāo)，保證財務(wù)工作的正常運行。加強信息化建設(shè)，完善風(fēng)險管理方法。第四，建立健全各項規(guī)章制度，明確各崗位職責(zé)、操作流程和控制措施。風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)各部門業(yè)務(wù)的特殊性，加強各種風(fēng)險環(huán)節(jié)、風(fēng)險點可能造成風(fēng)險的防范。業(yè)務(wù)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹各種風(fēng)險防范要求，遵守規(guī)則，掌握風(fēng)險控制必要技能。第五，實行差異化的財務(wù)風(fēng)險管理。各部門面臨的財務(wù)風(fēng)險各有不同，同時在不同地區(qū)、不同時期，面對不同行業(yè)的信貸均需要采取不同的方案。風(fēng)險管理部門要加強對地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)宏觀經(jīng)濟(jì)的掌控，及時調(diào)整工作方針措施。第六，結(jié)合當(dāng)前表外業(yè)務(wù)發(fā)展快，銀行貸款占社會融資的比例下降到50%左右，存款理財化、貸款同業(yè)化、商行投行化等趨勢，盯住存貸款業(yè)務(wù)已不能有效覆蓋銀行全部業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險，以取消存貸比管理的規(guī)定為契機，加強全面梳理、評估現(xiàn)有制度的有效性，既要加強傳統(tǒng)資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理，比如會計處理中的“三鐵”原則，貸款管理中的“三查”原則，業(yè)務(wù)運行中的前、中、后臺三分離要求。又要加強對同業(yè)、理財又要加強對同業(yè)、理財、票據(jù)、投行等新業(yè)務(wù)新機構(gòu)的風(fēng)險管控。

（四）加快全社會信用體系建設(shè)

我國目前信用管理水平較為落后，企業(yè)與個人缺乏信用意識。加快全社會的信用信息數(shù)據(jù)庫的建立，掌握企業(yè)與個人信用活動數(shù)據(jù)，對于城商行的授信決策具有重要意義。另外，我國目前還沒有一部專門的信用法律，信用管理活動缺乏法律依據(jù)。加快信用立法，是保證我國市場經(jīng)濟(jì)走向成熟的重要工作。加強信用中介機構(gòu)的建設(shè)。信用中介機構(gòu)有企業(yè)征信機構(gòu)、消費者個人征信機構(gòu)、資信評級機構(gòu)、商賬追收機構(gòu)等。加強本土信用中介機構(gòu)的培養(yǎng)，提高國內(nèi)信用服務(wù)水平，加強國內(nèi)信用話語權(quán)，提高信用數(shù)據(jù)可參考性，均有利于城商行財務(wù)風(fēng)險的控制。

總之，城商行財務(wù)風(fēng)險控制問題，并非一朝一夕可以解決，然而我們堅信前景是樂觀的。政府、城商行、銀行工作人員在各自領(lǐng)域做好工作，才能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制質(zhì)的突破。實施合理有效的措施，我國城商行的競爭力必能邁上新臺階。

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