摘 要：我國經(jīng)濟發(fā)展不僅僅需要大中型企業(yè)的支持，還需要規(guī)模小靈活度高的小微企業(yè)的參與。小微企業(yè)，由于其“小”所以其靈活度高更能適應(yīng)瞬息萬變的市場。小微企業(yè)在解決就業(yè)問題、改善民生問題、維持社會穩(wěn)定等方面都有著重要作用。小微企業(yè)，由于規(guī)模小其財務(wù)風險與大中型企業(yè)有著明顯差異。小微企業(yè)財務(wù)風險主要集中在：家族管理缺乏專業(yè)化、財務(wù)決策隨意性高、缺乏科學制度、會計核算不規(guī)范、商業(yè)信用度低造成了小微企業(yè)主要財務(wù)風險。最終針對小微企業(yè)目前財務(wù)存在風險提出相應(yīng)對策以及對我國小微企業(yè)財務(wù)發(fā)展提供一定參考。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財務(wù)風險；防范對策

一、小微企業(yè)財務(wù)風險的成因

1.財務(wù)人員整體素質(zhì)低下

據(jù)調(diào)查，我國小微企業(yè)財務(wù)人員嚴重缺乏專業(yè)素質(zhì)。在小微企業(yè)中財務(wù)人員大多由配偶、子女、親戚朋友擔任。這種由“自己人”擔任會計工作的比例達到78%。在小微企業(yè)會計人員中具有會計從業(yè)資格證的只有25%，具有初級會計職稱的占5%，具有中級職稱級以上的幾乎沒有。在學歷方面大多為初高中學歷，占總數(shù)的74%。具有大專及以上學歷的則不多。由于財務(wù)人員專業(yè)方面知識匱乏，又與企業(yè)管理人員都是“自己人”這導致小微企業(yè)財務(wù)管理方面缺乏專業(yè)知識且財務(wù)管理觀念落后。小微企業(yè)財務(wù)人員以及企業(yè)管理人員對財務(wù)管理的認識往往局限于“記賬”這一基礎(chǔ)層面即使對現(xiàn)代會計有一定認識，但由于企業(yè)規(guī)模小，便沒有必要如此正規(guī)。少數(shù)企業(yè)管理人員有明白財務(wù)管理的重要性，希望有專業(yè)財務(wù)人員參與。但是由于小微企業(yè)規(guī)模小，不能解決財務(wù)人員的晉升和職業(yè)生涯規(guī)劃等問題。專業(yè)財務(wù)人員不愿意去小微企業(yè)工作，即使企業(yè)管理人員思想轉(zhuǎn)變也不容易找到專業(yè)財務(wù)人員參與企業(yè)財務(wù)管理。由于企業(yè)規(guī)模小待遇不高，財務(wù)人員流失嚴重企業(yè)的財務(wù)工作基本上停滯不前。

2.財務(wù)決策失誤現(xiàn)象突出

小微企業(yè)，大多還處于發(fā)展初期其目標是擴大銷量提高小時額擴大市場占有率。企業(yè)大多數(shù)積極提高生產(chǎn)效率，積極做好銷售擴大市場對于財務(wù)管理財務(wù)決策則不重視。財務(wù)決策和財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德有著重要關(guān)系。由于小微企業(yè)財務(wù)管理人員本身專業(yè)素養(yǎng)就很有限，從業(yè)經(jīng)驗以及職業(yè)道德方面也很欠缺，在財務(wù)決策方面都是靠有限的經(jīng)驗加主管判斷，沒有科學嚴謹?shù)臎Q策。同時小微企業(yè)由于規(guī)模小，企業(yè)所有權(quán)和決策權(quán)高度統(tǒng)一。在財務(wù)決策最終拍板上，存在著很嚴重的個人化。小微企業(yè)由于自身的條件決定了，在財務(wù)決策方面存在著明顯的隨機性。財務(wù)決策方面的失誤無疑增加企業(yè)財務(wù)風險。

3.會計核算規(guī)范性低

（1）會計原始憑證缺乏真實性。從實際情況看，小微企業(yè)在會計原始憑證填寫上與實際發(fā)生的項目往往差距較大。這一現(xiàn)象在小微企業(yè)中極為普遍。小微企業(yè)為了避稅，在開具發(fā)票方面也與實際情況出入很大。在企業(yè)成本費用方面，想方設(shè)法的制作原始憑證來增加費用。最為常見的就是小微企業(yè)故意多列員工數(shù)量，想辦法增加人頭費用。

（2）記賬憑證缺乏規(guī)范化。大多數(shù)小微企業(yè)都缺乏專業(yè)的財務(wù)人員，在記賬憑證上往往缺乏規(guī)范性認為只要自己看的懂就行了。在記賬過程中，往往不能表明具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，在結(jié)賬等級等方面也非常混亂。在記賬方面，小微企業(yè)往往不關(guān)注是否專業(yè)化、規(guī)范化，只要自己能看懂就行。但是這種糊涂賬，一段時間后自己也看不懂了。小微企業(yè)的糊涂賬最終導致財務(wù)管理風險。

（3）同時多套會計賬簿。有不少小微企業(yè)內(nèi)部都存在兩套賬本甚至三套賬本。小微企業(yè)會設(shè)置一本“內(nèi)賬”這套賬簿，是給企業(yè)主自己看的。也就是能反映企業(yè)真實的經(jīng)濟活動的賬簿。第二套是典型的為了少繳稅費而做的賬本，這套賬本很難反映真實情況。是按會計標準做的一套用于應(yīng)付稅務(wù)部門，增加開支縮減收入賬本。有一部分小微企業(yè)，還有第三套賬簿。這套賬是為了融資用。給銀行或者其它可以融資的機構(gòu)看的。這套賬本恰恰相反，增加收入減少開支優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)等等。多套賬本的做法，不但違反了相關(guān)法律法規(guī)，也給小微企業(yè)帶來了不小的財務(wù)風險。

4.企業(yè)商業(yè)信用缺失嚴重

小微企業(yè)由于規(guī)模小資金有限生產(chǎn)銷售能力不穩(wěn)定等因素，其在商業(yè)活動過程中很容易出現(xiàn)信用缺失現(xiàn)象。財務(wù)風險中信用缺失風險是指因為小微企業(yè)對其經(jīng)濟關(guān)系主體信用缺失而出現(xiàn)的財務(wù)風險。最為常見的幾種信用財務(wù)風險有：

（1）由于小微企業(yè)沒能按時結(jié)清供貨商的貨款，導致供貨商停止供貨或者要求今后的供貨必須現(xiàn)款交易。這種情況對小微企業(yè)生產(chǎn)活動和資金周轉(zhuǎn)都有很大的影響。

（2）小微企業(yè)由于沒有及時兌現(xiàn)員工工資或者沒能兌現(xiàn)獎勵承諾，導致員工工作不積極甚至跳槽。生產(chǎn)效率低下或者人才流失對小微企業(yè)的經(jīng)營影響很大。

（3）小微企業(yè)沒能及時按承諾向債權(quán)人支付本息，導致債權(quán)人提前收回賬款或者日后不再提供借款。這無疑對規(guī)模小資金有限的小微企業(yè)影響巨大。

（4）小微企業(yè)，為了追求利益而偷稅漏稅被稅務(wù)部門施以處罰，對企業(yè)造成不可挽回的損失。

這些由于企業(yè)自身商業(yè)信譽行為帶來的財務(wù)風險，對剛剛起步的的小微企業(yè)將會產(chǎn)生嚴重的影響。

二、小微企業(yè)財務(wù)風險的防范措施

1.有計劃有組織的培訓，提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

財務(wù)人員要提高專業(yè)素養(yǎng)，主要兩種方式：一方面是財務(wù)人員自己在工作中嚴格要求自己，不斷摸索提高自身技能。第二方面則是對財務(wù)人員進行有計劃的專業(yè)培訓，通過培訓讓財務(wù)人員掌握更多專業(yè)技能提高專業(yè)素養(yǎng)。個人專研是財務(wù)人員對自身的要求，但個人行為很難做到普及化。有計劃有組織的進行培訓還是目前提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的主要途徑。小微企業(yè)本身資金短缺處于起步階段往往無法承擔太多的培訓成本，在對財務(wù)人員進行培訓時要做到針對性，不能眉毛胡子一把抓。培訓應(yīng)該尊選兩個基本原則：一方面是培訓要做到針對性達到學以致用。由于小微企業(yè)從事行業(yè)不同在財務(wù)方面?zhèn)戎攸c自然也不同，對財務(wù)人員的培訓必須要緊貼工作需求做到針對企業(yè)需要提高專業(yè)素養(yǎng)。二方面要做到針對崗位重點培訓。對財務(wù)人員在全員培訓的基礎(chǔ)上對于一些具體工作崗位針對崗位的重難點問題進行培訓。對培訓結(jié)果要做到有獎有罰。調(diào)動參與培訓的財務(wù)人員學習積極性，才能取得理想的培訓效果。

財務(wù)人員培訓，并不局限于課堂授課式的培訓。小微企業(yè)對財務(wù)人員就培訓而言，必須要用盡可能少的成本達到提高企業(yè)財務(wù)管理的目的。除去傳統(tǒng)的課堂授課模式的培訓，還有如下幾種適合小微企業(yè)的財務(wù)人員培訓方式：職位輪換，這一方式在各個企業(yè)中都被廣泛運用。小微企業(yè)調(diào)動財務(wù)人員在財務(wù)部門內(nèi)部或者其它部門就行有組織有計劃的一段時間職位互換，讓財務(wù)人員能夠更好的了解企業(yè)了解其它人的工作通過相互不斷學習提高自身素質(zhì)。掛職鍛煉，這一方式也有著廣泛的運用。小微企業(yè)有計劃的選派財務(wù)人員。調(diào)動至會計實務(wù)所或者其它同樣企業(yè)中學習鍛煉。這一過程是一個很好的學習過程，財務(wù)人員面對新的工作環(huán)境和工作內(nèi)容自然會學習更多專業(yè)知識來適應(yīng)新工作內(nèi)容。見習官制度，小微企業(yè)將業(yè)務(wù)技能好表現(xiàn)佳的財務(wù)人員，一定時間內(nèi)安排在與其技能相符的領(lǐng)導崗位上授予一定的權(quán)力。讓這些技能好表現(xiàn)佳的財務(wù)人員也有機會施展其才華。這一過程中財務(wù)人員綜合素質(zhì)必然會大有提高，未來企業(yè)優(yōu)秀的財務(wù)骨干就可能被發(fā)覺出來。輔導員制度，這一制度是針對企業(yè)新招入的財務(wù)新人。指派一位業(yè)務(wù)熟悉經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員指導新人一段時間，讓新人能夠最快時間熟悉工作學習經(jīng)驗。

2.改變財務(wù)管理理念，建立現(xiàn)代財務(wù)管理制度

小微企業(yè)在財務(wù)管理方面最根本的問題是沒有建立起現(xiàn)代管理理念，從而也就無法建立現(xiàn)代財務(wù)管理制度。在很多小微企業(yè)的企業(yè)主看來，小微企業(yè)不比大企業(yè)所謂的財務(wù)管理就是記賬，對于財務(wù)管理存在的問題也不重視。即使賬務(wù)有些錯誤沒關(guān)系因為“肉爛了在鍋里”，企業(yè)小不需要那么復雜的財務(wù)管理。企業(yè)主必須要樹立起現(xiàn)代財務(wù)管理意識，認識到財務(wù)管理的重要性才能讓財務(wù)管理落到實處。小微企業(yè)雖然規(guī)模小，但是“麻雀雖小五臟俱全”首先要建立起合理的財務(wù)組織體系，對于機構(gòu)設(shè)置人員配給以及崗位職責都要科學化。其次對現(xiàn)代財務(wù)管理中的流動資產(chǎn)管理、財產(chǎn)清查、費用支出管理、財務(wù)報表分析、會計檔案管理、內(nèi)部審計等等都要制定詳細制度，并且極力的去落實。雖然小微企業(yè)規(guī)模小資金有限，但是在財務(wù)管理方面依然要堅持落實現(xiàn)代財務(wù)管理制度降低企業(yè)財務(wù)管理風險。

3.科學財務(wù)決策

小微企業(yè)往往是剛剛起步的新生企業(yè)，其經(jīng)驗發(fā)展過程中經(jīng)往往不起一次失敗的大的財務(wù)決策。決策的正確性是小微企業(yè)生存的關(guān)鍵，不少小微企業(yè)因為企業(yè)主主觀隨意的一次決策導致企業(yè)無法經(jīng)營直至倒閉。小微企業(yè)很難擁有專業(yè)的財務(wù)團隊來為最終決策提供參考意見，決策過程往往是企業(yè)主和股東互相一商量就拍板。這種決策方式帶有很大的隨機性和主觀性，為企業(yè)帶來不小的財務(wù)風險。要想降低財務(wù)決策風險必須要建立一套科學完善才決策機制，每次重大決策都按預先制度好的流程就行。決策過程主要考慮如下方面：一是當前企業(yè)財務(wù)狀況，當前財務(wù)狀況對小微企業(yè)的財務(wù)決策有著重要意義。企業(yè)主必須對企業(yè)的財務(wù)狀況有一個清晰的認識，充分考慮現(xiàn)狀再做決策。二是財務(wù)決策風險系數(shù)，對小微企業(yè)而言抗風險能力極低。一個財務(wù)決策一旦實施，其風險如何必須在決策前有一個理性的評估。危機企業(yè)正常運營的決策風險，是小微企業(yè)難以承受的。三是在財務(wù)決策實施后的修訂方案，在財務(wù)決策實施過程中往往不會一帆風順。當遇到問題是是否有詳細的處理預案對降低決策風險有重要作用。在決策前就要有詳細的問題處理預案，這才能有小的降低決策風險。

4.聘用代理記賬機構(gòu)，糾正企業(yè)會計核算問題

近年來國家對小微企業(yè)的支持，讓小微企業(yè)快速發(fā)展起來。小微企業(yè)在財務(wù)管理上，由于自身規(guī)模有限很難實現(xiàn)專業(yè)化的財務(wù)管理。尤其一些微型企業(yè)總共員工數(shù)沒超過20人，無法滿足專業(yè)化財務(wù)管理的需要。當前代理記賬的機構(gòu)已經(jīng)非常普及，這些代理機構(gòu)在財務(wù)方面具有專業(yè)性高、效率高、靈活性高等優(yōu)點。最為重要的一點是其代理記賬的費用相比小微企業(yè)聘請專業(yè)財務(wù)人員的費用要低得多。代理記賬機構(gòu)，幾乎把小微企業(yè)的記賬、算賬、報賬以及稅務(wù)部門方面的工作都包攬其中，小微企業(yè)只需提交原始單據(jù)就可以享受專業(yè)的財務(wù)管理服務(wù)。代理機構(gòu)由于其包攬很多小微企業(yè)的財務(wù)管理工作，其對小微企業(yè)財務(wù)管理無論是專業(yè)技能還是從業(yè)經(jīng)驗都值得信賴。對稅收的相關(guān)法律法規(guī)也非常熟悉，不但能幫忙報稅還能為小微企業(yè)合理避稅爭取稅收優(yōu)惠等方面提供專業(yè)建議。對其企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理，代理機構(gòu)也能為企業(yè)主提供專業(yè)建議為企業(yè)主做財務(wù)決策提供專業(yè)參考意見。這對剛剛起步的小微企業(yè)有著重要的作用。

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作者簡介：黃璐（1994.03- ），女，漢，重慶北碚，本科在讀，長江師范學院，專業(yè)：財務(wù)管理（會計）