□張玉霞（河南省河口村水庫管理局）

?

基建財(cái)務(wù)管理由核算型向管理型提升的探索

□張玉霞（河南省河口村水庫管理局）

隨著國家對基本建設(shè)管理提出更高的要求，會(huì)計(jì)電算化技術(shù)的發(fā)展，賬務(wù)處理工作的簡化，以手工操作為主的傳統(tǒng)模式被計(jì)算機(jī)逐步取代，財(cái)務(wù)管理的核算職能被科技化、信息化完全替代，逐步改變了財(cái)務(wù)人員只忙于應(yīng)付核算，無暇從事管理的局面。電算化的實(shí)現(xiàn)能更及時(shí)、準(zhǔn)確地收集工程建設(shè)信息，對項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行預(yù)測、反映、監(jiān)督、分析，以便及時(shí)調(diào)整管理策略，實(shí)現(xiàn)信息的使用價(jià)值并起支持作用，這也是會(huì)計(jì)職能在逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的過程。如何提高財(cái)務(wù)管理水平，是項(xiàng)目管理層和財(cái)務(wù)人員面臨的迫切的問題。結(jié)合河口村水庫工程建設(shè)，在做好財(cái)務(wù)核算工作的基礎(chǔ)上如何向財(cái)務(wù)管理方面提升做了一些有益的探索。

財(cái)務(wù)管理；核算型；管理型；提升

0　引言

基建財(cái)務(wù)管理是工程建設(shè)管理中重要的組成部分，是對工程項(xiàng)目的建設(shè)過程實(shí)施有效控制的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是對工程建設(shè)過程和建設(shè)成果的評價(jià)，是監(jiān)督工程建設(shè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的有效工具，更是對工程項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃、決策，實(shí)施管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。

1　由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的趨勢

傳統(tǒng)的核算型財(cái)務(wù)管理僅局限于對各項(xiàng)活動(dòng)的事后反映，已不能跟上和適應(yīng)上級主管部門的要求和基建財(cái)務(wù)管理未來發(fā)展的趨勢?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理職能已逐漸從傳統(tǒng)的信息處理和提供，轉(zhuǎn)向信息的分析使用和參與決策、以及從事后算賬轉(zhuǎn)向事前的預(yù)測、事中的控制等。首先，隨著國家對水利的投入越來越大，對工程建設(shè)項(xiàng)目管理提出了更高的要求；其次，會(huì)計(jì)電算化的廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)人員的工作效率、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時(shí)性大幅提高，會(huì)計(jì)人員的精力也由核算轉(zhuǎn)移到管理分析上來；第三，工程建設(shè)管理的需要。要加強(qiáng)投資控制管理，管理層希望財(cái)務(wù)部門通過財(cái)務(wù)分析給領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)和建議，使投資更加可控有效；最后，向管理型轉(zhuǎn)變也是財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的更高要求。財(cái)務(wù)人員除了通過加強(qiáng)對專業(yè)學(xué)習(xí)外，還要努力學(xué)習(xí)工程、概（預(yù)）算知識(shí)及有關(guān)政策法規(guī)，適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理、核算、分析的要求，進(jìn)一步提升自身的價(jià)值。

2　如何發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在工程建設(shè)中的作用

基建財(cái)務(wù)部門進(jìn)行全過程投資控制，是提高項(xiàng)目投資效益的關(guān)鍵所在，它貫穿于工程建設(shè)全過程。有計(jì)劃地分階段制定投資控制管理目標(biāo)，可以通過目標(biāo)控制，在各個(gè)階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)把投資發(fā)生額控制在批準(zhǔn)的限額以內(nèi)并隨時(shí)糾偏，確保投資控制目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，使投資估算、工程概算、設(shè)計(jì)預(yù)算更趨合理準(zhǔn)確，真實(shí)而客觀地反映工程項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額，最大程度地合理使用人力、物力、財(cái)力，從而取得較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。本文結(jié)合河口村水庫工程建設(shè)，就財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型問題與大家共同研究探討。

2.1完善內(nèi)部控制，規(guī)范管理行為

河口村水庫是一座以防洪、供水為主，兼顧灌溉、發(fā)電、改善河道基流等綜合利用的大（2）型水利樞紐工程。水庫總庫容3.17億m3，工程總投資27.75億元。

工程開工伊始，建管局就根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法律法規(guī)，結(jié)合單位實(shí)際，制定了《財(cái)務(wù)科崗位職責(zé)》、《工程價(jià)款結(jié)算制度》等10余項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。從合同管理、資金管理、成本核算、工程價(jià)款結(jié)算、檔案管理等方面進(jìn)行規(guī)范和控制，用制度規(guī)范約束財(cái)務(wù)行為。建設(shè)過程中，結(jié)合自查、審計(jì)、稽察和專項(xiàng)治理中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)開展調(diào)研，把問題梳理歸類，對照各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定，分析出現(xiàn)問題的原因，找準(zhǔn)今后財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。同時(shí)新增和完善了《建管局財(cái)務(wù)管理辦法》、《建管局建設(shè)成本管理辦法》等8項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，為工程建設(shè)提供了強(qiáng)有力的制度保障。

2.2強(qiáng)化全過程計(jì)劃管理，全面掌控建設(shè)過程

幾年來的建設(shè)實(shí)踐表明，只有強(qiáng)化全過程計(jì)劃管理，才能全面掌控建設(shè)過程。一是建立基建核算臺(tái)賬，做到投資核算事前控制。財(cái)務(wù)建立工程合同、工程施工進(jìn)度、工程付款進(jìn)度、進(jìn)度與付款對比、實(shí)際總投資與總概算對比5個(gè)數(shù)據(jù)庫，及時(shí)掌握有關(guān)工程投資單項(xiàng)和整體情況，預(yù)測資金使用情況，對可能超出概算投資支出的現(xiàn)象提前預(yù)警，真正做到投資事前控制與管理。二是制定管理費(fèi)支出計(jì)劃。根據(jù)概算批復(fù)的管理費(fèi)總額和建設(shè)工期，制定出管理費(fèi)控制計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門跟蹤工程進(jìn)度和管理費(fèi)支出情況，及時(shí)提供實(shí)際支出和計(jì)劃對比的財(cái)務(wù)信息和建議，使管理費(fèi)始終處于可控范圍內(nèi)。三是按工程需求籌集資金，為工程建設(shè)提供保障。根據(jù)工程計(jì)劃下達(dá)、進(jìn)度計(jì)劃、資金到位、預(yù)計(jì)支付額度等情況，，遵循既滿足工程資金需求又節(jié)約銀行利息支出的思路，分批次根據(jù)工程進(jìn)度辦理銀行貸款。經(jīng)測算已節(jié)約利息支出1200余萬元。由于省級投資中8.00億元由華能沁北電廠墊支，我們千方百計(jì)爭取電廠按計(jì)劃下達(dá)指標(biāo)撥付6.30億元建設(shè)資金。四是認(rèn)真分析評估，準(zhǔn)確歸集成本。對于沁北電廠移交的前期工程投資，認(rèn)真分析、評估在執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)制度情況下，移交并賬后對建管局各項(xiàng)指標(biāo)的影響，準(zhǔn)確的并入建管局賬中，保證概算歸口正確，成本核算完整。五是精簡人員，降低建管成本。我局根據(jù)工作需要按照一人多崗多責(zé)，精干高效的原則，最大限度控制管理人員，由65人控制到30人之內(nèi)，有效地減少了管理費(fèi)用支出。

2.3嚴(yán)格合同管理，規(guī)范價(jià)款結(jié)算手續(xù)

建設(shè)過程中，我們對合同管理有著深刻體會(huì)，要想取得好的建設(shè)過程控制，合同管理必須嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算手續(xù)必須規(guī)范。一是財(cái)務(wù)參與工程建設(shè)的全過程。財(cái)務(wù)部門參與招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、設(shè)計(jì)變更等工作，掌握投標(biāo)單位的財(cái)務(wù)狀況和資信情況，確認(rèn)中標(biāo)單位的資金支付和結(jié)算方式，對合同中的財(cái)務(wù)條款進(jìn)行審核，了解施工單位工程款支付情況，規(guī)范施工單位的財(cái)務(wù)行為，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是程序規(guī)范，權(quán)責(zé)清晰。工程價(jià)款結(jié)算突出“工程質(zhì)量、工程量、工程單價(jià)”權(quán)責(zé)分離的結(jié)算模式。按照承包人申報(bào)、監(jiān)理審查、建管局各科室、各主管局長復(fù)核、法定代表人簽字的程序和結(jié)算規(guī)則進(jìn)行。形成了一套相互制約、行之有效的權(quán)責(zé)約束機(jī)制。三是變更手續(xù)規(guī)范。一般變更項(xiàng)目嚴(yán)格按照“現(xiàn)場辦公，集體決定，分責(zé)辦理，依法支付”的原則進(jìn)行，重大設(shè)計(jì)變更邀請水利部水規(guī)總院專家進(jìn)行咨詢論證，提高了決策的科學(xué)性。四加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)把支付關(guān)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，嚴(yán)格核對實(shí)際結(jié)算與工程進(jìn)度、合同新增與變更手續(xù)等數(shù)據(jù)，做到合同不簽訂不付款、履約保證金不提供不付款、預(yù)付款保證金不提供不付款、結(jié)算手續(xù)不完備不付款，確保了資金安全及有效使用。

2.4深入調(diào)研，轉(zhuǎn)變觀念

一是分析調(diào)研，解決難題。通過深入調(diào)查研究，分析和解決財(cái)務(wù)管理難題，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，是我們財(cái)務(wù)工作的重要法寶。對工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題、難題列出提綱進(jìn)行調(diào)研。財(cái)務(wù)部門對資金需求與籌集調(diào)、財(cái)務(wù)制度建立與執(zhí)行、沁北電廠移交會(huì)計(jì)資料對建管局會(huì)計(jì)核算影響等課題進(jìn)行了調(diào)研，并形成了調(diào)研報(bào)告。對問題提出建議，為決策提供依據(jù)。二是轉(zhuǎn)變觀念，提升管理水平。財(cái)務(wù)人員在熟悉工程概（預(yù)）算的同時(shí)，努力學(xué)習(xí)工程知識(shí)及政策法規(guī)，積極參與設(shè)計(jì)方案、設(shè)計(jì)變更、施工索賠等工作，了解工程進(jìn)展情況，依據(jù)法律法規(guī)和數(shù)據(jù)，參與工程管理。逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)職能由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理水平也邁上了一個(gè)新的臺(tái)階。

3　結(jié)語

河口村水庫工程建管局對基建財(cái)務(wù)管理由核算型向管理型提升進(jìn)行了有益的探索，在資金籌措、投資管理、控制成本、資金測算等方面取得一些經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)，在轉(zhuǎn)變的過程中，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)也在不斷提升，但仍不能滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)管理、核算、分析的需要。這就要求財(cái)務(wù)人員要進(jìn)一步提升管理水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在工程建設(shè)中的重要作用。

（責(zé)任編輯：李樂樂）

F426.91

A

1673-8853（2016）06-0129-02

2016-04-06