郭美娣

摘 要：從2015年開始，大數(shù)據(jù)、工業(yè)4.0的話題正在廣泛被傳播。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，我們身邊的一切信息都在被記錄，比如我們的位置，我們關(guān)注的話題，我們的消費習(xí)慣。大數(shù)據(jù)是以此為基礎(chǔ)，采用數(shù)據(jù)處理技術(shù)對數(shù)據(jù)進行分析，從而為我們挖掘潛在利用，同樣的，也可以將大數(shù)據(jù)的技術(shù)運用到審計工作上，這樣就可以降低審計抽樣技術(shù)的御用，降低審計風(fēng)險，同時還可以提高審計效率。大數(shù)據(jù)可以將相關(guān)不同的數(shù)據(jù)從多個角度進行分析，追求相關(guān)性預(yù)測，同時也放棄了對精確性的追求，因此又對審計工作提出了挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計風(fēng)險；審計效率

一、審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵點

審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。它是有專門的機構(gòu)和人員運用系統(tǒng)的方法和程序?qū)Ρ粚徲媶挝坏慕?jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性等進行審查、評價和監(jiān)督的活動。它具有自己的工作流程。審計人員需要具備一定的專業(yè)技能和職業(yè)判斷能力。在我國，審計運用比較多的在于審查上市公司的財務(wù)報表。審計工作質(zhì)量的好壞會直接關(guān)系到會計事務(wù)所的責(zé)任問題，所以在進行審計工作的時候要嚴格控制審計工作的質(zhì)量。主要表現(xiàn)在以下幾個重要方面：

1.審計時間的控制

總所周知，審計是一項需要耐心和時間的工作。需要處理的數(shù)據(jù)和信息龐大，但審計時間又是有限的。所以為了保證審計工作有效的去執(zhí)行，對每個部分的審計時間的分配就顯得至關(guān)重要了，需要考慮不同部分的重要性，還需要考慮執(zhí)行審計工作的人員的能力問題，這個時候要結(jié)合重要性水平的考慮。而且，在這種緊迫的時間下，如果對所有的資料都進行審計，顯然不可行，運用審計抽樣，在一定的程度有效的節(jié)約了時間，但由于沒有全部進行審計，采用了統(tǒng)計學(xué)的方法--以樣本推算主體，加大了審計風(fēng)險。

2.審計成本的控制

會計事務(wù)所接受一項審計項目，然后進行審計工作，在執(zhí)行過程中，要時刻控制審計的成本。審計成本包括審計時間，還包括審計人員的控制，這就要求審計人員在執(zhí)行審計過程中要分清重大事項和非重大事項，對于性質(zhì)嚴重或者金額較大的事項進行詳細審計，對于不重要的項目可以采用簡易的程序，比如對應(yīng)收賬款余額進行審計分兩種，對于比較重大的賬戶我們采用積極函證，對于不重大的賬戶可以采用消極函證。這些都是基于成本的考慮。

3.審計風(fēng)險的控制

審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯誤而審計人員經(jīng)過審計后發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴徲嬶L(fēng)險的高低會直接一影響到審計工作的收集資料的程度，從而會影響審計結(jié)論的合理性。因此，審計風(fēng)險需要被控制在合理的范圍內(nèi)。根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險，因為就算對所有資料都進行審計，也不能使得審計風(fēng)險降低到零，但是檢查風(fēng)險的高低會使得審計風(fēng)險收到影響。

4.審計人員的職業(yè)判斷

審計人員的職業(yè)判斷也會影響到審計工作的質(zhì)量，在審計工作中，審計人員占有很大一部分，所以審計人員的職業(yè)判斷貫穿著整個審計工作，比如審計范圍的確定，審計重要性的確定，審計風(fēng)險的確定，都離不開審計人員的職業(yè)判斷。因此，一個項目經(jīng)理的經(jīng)驗的積累對于整個審計工作的質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。

二、大數(shù)據(jù)時代的特點

大數(shù)據(jù)，即Big Data它是一種數(shù)據(jù)集成化的狀態(tài)，是將幾種形態(tài)的數(shù)據(jù)幾種起來，采用云計算技術(shù)對大量的數(shù)據(jù)進行處理分析，得出我們想要的相關(guān)的結(jié)論。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)增加了人們獲得以前很多只能被研究人員利用的數(shù)據(jù)。使得人們從一種無法獲得實證數(shù)據(jù)只能純粹毅力專家或者個人經(jīng)驗中拜托出來。它的出現(xiàn)，使得通過數(shù)據(jù)分析獲得機會的能力讓普通大眾受益成為可能。大數(shù)據(jù)將成為未來世界的一個很重要的技術(shù)。大數(shù)據(jù)時代主要有以下特點：

1.數(shù)據(jù)容量大，形態(tài)各異

大數(shù)據(jù)時代下，通過各種設(shè)備、終端網(wǎng)絡(luò)實時的接受信息，以數(shù)字化的形式存儲在數(shù)據(jù)平臺上。大型數(shù)據(jù)平臺上的存儲的數(shù)據(jù)量已經(jīng)改變了我們計量數(shù)據(jù)的單位。大數(shù)據(jù)時代下，我們所理解的數(shù)據(jù)將發(fā)生變化，它不是一種數(shù)字形式的數(shù)據(jù)，而是一種將信息數(shù)字化。這里的數(shù)據(jù)可以是人的消費習(xí)慣，可以是人的娛樂方式等，只要能被數(shù)字化都可以被收集到數(shù)據(jù)平臺進行分析。

2.數(shù)據(jù)大范圍的共享

大數(shù)據(jù)時代下的一個典型特點就是，數(shù)據(jù)需要能被共享，不被共享的數(shù)據(jù)將不能收集到，也就不能通過對所有的數(shù)據(jù)進行分析。數(shù)據(jù)共享就要求一個集大成的數(shù)據(jù)存儲平臺，將各個地方的數(shù)據(jù)，各個領(lǐng)域的數(shù)據(jù)都通過一個超大型的系統(tǒng)進行統(tǒng)一存儲，然后通過檢索技術(shù)，人們可以獲得自己所需要的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的共享將使得各種經(jīng)濟活動跨越地區(qū)，甚至跨越平臺。

3.數(shù)據(jù)處理速度快

大數(shù)據(jù)框架基于云計算的hadoop，hadoop主要是用來對海量數(shù)據(jù)進行存儲和全量分析的，適應(yīng)于大數(shù)據(jù)時代下的海量數(shù)據(jù)，能夠快速的對數(shù)據(jù)進行處理。

三、大數(shù)據(jù)時代下對審計工作的積極作用

1.精簡了審計成本，審計人員

大數(shù)據(jù)時代下，會計師事務(wù)所可以通過數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，收集被審計單位歷年或者所在行業(yè)的信息，通過數(shù)據(jù)挖掘，分析和預(yù)測其出現(xiàn)舞弊或者錯報的全部地方，然后對這些地方有針對性的進行審計，這樣可以減少審計時間和審計人員，節(jié)約時間成本。

2.降低了審計的檢查風(fēng)險

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計風(fēng)險受兩部分影響：重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險由固定風(fēng)險和控制風(fēng)險構(gòu)成。審計人員往往出于成本考慮，同時也為了把檢查風(fēng)險降低到可以接受的水平，不能對所有的樣本進行全部審計，這個時候?qū)徲嫵闃泳偷玫竭\用。審計抽樣的目的在于用最少的數(shù)據(jù)得到最多的信息。但是在大數(shù)據(jù)時代下，我們可以獲得大量信息的時候，再利用抽樣就沒有什么意義了，快速的數(shù)據(jù)處理技術(shù)讓審計技術(shù)有抽樣檢查向全部檢查成為可能。這樣就可以提高審計檢查結(jié)果的精確性，同時降低了審計人員職業(yè)判斷的使用。在運用審計抽樣技術(shù)時，對審計樣本的選取很重要，審計樣本的選取離不開人的職業(yè)判斷，大數(shù)據(jù)時代下，減少了審計抽樣技術(shù)的運用，從而降低了人為因素干擾的風(fēng)險，降低了檢查風(fēng)險。

四、大數(shù)據(jù)時代下對審計行業(yè)的挑戰(zhàn)

1.建立數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對企業(yè)成本的提高

大數(shù)據(jù)時代下，要提高審計工作的質(zhì)量，關(guān)鍵在于數(shù)據(jù)的獲得和數(shù)據(jù)的處理，一方面要求被審計單位應(yīng)該建立共享系統(tǒng)，比如現(xiàn)在的ERP系統(tǒng)，但是光有現(xiàn)在的ERP系統(tǒng)還是不夠的，還需要建立更大的系統(tǒng)，將整個行業(yè)的數(shù)據(jù)都能容納進去。另一方面要求會計事務(wù)所應(yīng)該建立自己的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，主要是存儲和處理已經(jīng)被審計單位的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。這樣可以通過對以前被審計單位們的情況進行數(shù)據(jù)化處理和分析，服務(wù)于現(xiàn)在的審計工作。建立這樣的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，需要企業(yè)投入更多的成本。

2.大數(shù)據(jù)注重相關(guān)預(yù)測，不追求很精確

大數(shù)據(jù)時代下，我們運用數(shù)據(jù)處理技術(shù)處理龐大的數(shù)據(jù)，只是利用相關(guān)因子去進行分析，得到的結(jié)論是一般接近匹配的預(yù)測數(shù)據(jù)，并不是非常精確的數(shù)據(jù)，但是其多樣性卻可以幫助分析者從多個角度認知事物，對精確性的追求適用于掌握“小量數(shù)據(jù)”的情況下。所以在大數(shù)據(jù)時代下，我們的審計工作并不能保證絕對的精確性，所以在運用大數(shù)據(jù)進行審計工作的同時，還需要去考慮其本身處理存在的非絕對精確的風(fēng)險。未來隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，我們的審計準(zhǔn)則也需要進行完善來適應(yīng)大數(shù)據(jù)化時代。

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