文/張梅

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淺談會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

文/張梅

摘要：隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)已將互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)引入到日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程處理中，成為企業(yè)信息化的一部分，更新和完善了企業(yè)的管理方式、重整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和管理模式，給企業(yè)帶來(lái)了技術(shù)上的創(chuàng)新、效率的提高。本文主要就是對(duì)會(huì)計(jì)信息化給內(nèi)部控制造成的影響進(jìn)行探討，首先對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制進(jìn)行了分析，論述了會(huì)計(jì)信息化管理與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系，并指出了會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的積極影響與負(fù)面影響，最后就如何在企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境中完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作提出了一些措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)信息化；積極影響；負(fù)面影響；完善措施

一、企業(yè)會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制的內(nèi)容分析

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)容

所謂企業(yè)會(huì)計(jì)信息化，實(shí)際上指的就是將企業(yè)的會(huì)計(jì)信息看成是一種有效的管理信息資源，通過(guò)以網(wǎng)絡(luò)通信與計(jì)算機(jī)為主的信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息展開(kāi)采集、加工、傳輸以及運(yùn)用等處理，從而為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行以及控制決策等工作提供一個(gè)實(shí)時(shí)、全面、可靠、充足的有用信息。企業(yè)會(huì)計(jì)信息化作為企業(yè)信息化中的重要組成部分，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的信息化發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用［1］。會(huì)計(jì)信息化能夠?qū)鹘y(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)工作內(nèi)容進(jìn)行完善，并將其與現(xiàn)代的先進(jìn)計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)結(jié)合起來(lái)，不僅實(shí)現(xiàn)了原有的數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總與計(jì)算的會(huì)計(jì)電算化功能，而且還能夠借助科學(xué)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使會(huì)計(jì)信息化中的資金、信息等業(yè)務(wù)形成一個(gè)有機(jī)的整體，大大提高了企業(yè)管理的效率。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必不可少的一項(xiàng)工作，是指為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性與可靠性，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果與效率，確保企業(yè)的各項(xiàng)工作都是在遵守法律的前提下開(kāi)展的，由審計(jì)單位的管理層及其工作人員來(lái)設(shè)計(jì)并執(zhí)行相關(guān)的政策與程序。企業(yè)的內(nèi)部控制工作中的內(nèi)容十分眾多，包括組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部審計(jì)、崗位責(zé)任、處理手續(xù)、檢查標(biāo)準(zhǔn)、社會(huì)責(zé)任、人員素質(zhì)等等。站在審計(jì)單位的角度上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制就是被審計(jì)單位為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法真實(shí)性、保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法有效性、及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤并及時(shí)進(jìn)行防止糾正而制定并實(shí)施的程序與政策。

（三）會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制之間的關(guān)系

在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)信息化是其中的一個(gè)必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)節(jié)中都有貫徹，增強(qiáng)并完善企業(yè)的內(nèi)部控制能夠帶來(lái)會(huì)計(jì)信息化水平與質(zhì)量的提高，而會(huì)計(jì)信息化運(yùn)行結(jié)果的良好也能夠保證相關(guān)預(yù)期使用者能夠準(zhǔn)確及時(shí)的掌握到企業(yè)的各種運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)而就能夠推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的更好運(yùn)行。也就是說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息化之間是一種相關(guān)影響相關(guān)聯(lián)系的密切關(guān)系，兩者都是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分［2］。

二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的積極影響

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)從企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)管理子系統(tǒng)直接采集或錄入，再通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)，轉(zhuǎn)化為企業(yè)會(huì)計(jì)信息，參與企業(yè)的管理、控制和交易，這種形式的改變也影響和推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展和完善。

1.會(huì)計(jì)信息化提高了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率與水平

在會(huì)計(jì)信息化的大環(huán)境之中，企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作已經(jīng)不再是過(guò)去的模仿手工工作方式，而是通過(guò)對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的充分運(yùn)用，將數(shù)據(jù)從企業(yè)的一個(gè)部門(mén)準(zhǔn)確快速的傳輸?shù)叫枰獢?shù)據(jù)的另外一個(gè)部門(mén)中。會(huì)計(jì)信息化還使得對(duì)賬的方式出現(xiàn)了根本性的變化，過(guò)去在進(jìn)行對(duì)賬的時(shí)候，多是將總分類(lèi)賬的數(shù)據(jù)與同日記賬明細(xì)賬的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的核對(duì)，而現(xiàn)在，在核對(duì)數(shù)據(jù)的時(shí)候，可以由記賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的產(chǎn)生明細(xì)與匯總數(shù)據(jù)，這樣一來(lái)，登記賬簿與對(duì)賬的工作就不需要由會(huì)計(jì)人員一遍遍來(lái)完成，而且數(shù)據(jù)運(yùn)算與歸集由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成后，不僅能夠明顯減少財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作量，還能夠避免因?yàn)槿藶橐蛩匾鸬墓ぷ鞑铄e(cuò)，大大提高了企業(yè)的會(huì)計(jì)工作效率。

2.會(huì)計(jì)信息化促進(jìn)了企業(yè)會(huì)計(jì)職能的深入發(fā)展

企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的傳統(tǒng)工作主要是會(huì)計(jì)工作人員通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方式來(lái)收集并加工檢索經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，主要包括采購(gòu)系統(tǒng)、總賬賬務(wù)系統(tǒng)、銷(xiāo)售系統(tǒng)、成本系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等，如此便能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)工作的一體化，將企業(yè)的管理與核算實(shí)現(xiàn)了緊密的結(jié)合，這樣一來(lái)，監(jiān)督職能便能夠更加充分的發(fā)揮出來(lái)。在會(huì)計(jì)信息化中，數(shù)據(jù)都是由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)處理的，因此就能夠?qū)?bào)表隨時(shí)輸送出來(lái)，降低了會(huì)計(jì)工作的難度，提高了核算的精確性，最后也就使得企業(yè)的會(huì)計(jì)核算職能得到了更好的實(shí)現(xiàn)［3］。

3.會(huì)計(jì)信息化讓企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了改變

在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，內(nèi)部控制主要放在根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，明確各部門(mén)的責(zé)任與權(quán)力，著重點(diǎn)于人員之間的相互牽制上。會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)后，對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的流程控制是內(nèi)部控制的核心。流程控制的保證了企業(yè)會(huì)計(jì)信息化框架下各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行，確保數(shù)據(jù)處理一致性、有效性、合理性，一定程度上將內(nèi)部控制的法律、法規(guī)同信息化技術(shù)一起植入企業(yè)的流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

（二）會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的負(fù)面影響

開(kāi)放式的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境加大了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全風(fēng)險(xiǎn)，限制內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦公、遠(yuǎn)程操作，給用戶帶來(lái)大大的便利的同時(shí)，使得數(shù)據(jù)的修改也更加便捷，不需要進(jìn)機(jī)房就能完成。過(guò)去以機(jī)房為中心的內(nèi)部控制監(jiān)察措施已不適用，開(kāi)放式的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境給不法之徒提供了可乘之機(jī)，他們可以利用攻擊服務(wù)器等手段竊取、毀壞公司機(jī)密文件、惡意修改運(yùn)行程序等等，給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。同時(shí)計(jì)算機(jī)病毒的破壞，網(wǎng)絡(luò)間諜、網(wǎng)絡(luò)釣魚(yú)的存在，使用人員的違規(guī)操作，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作的不了解或者考慮問(wèn)題不全面等等，致使內(nèi)部控制程序無(wú)法有效運(yùn)行。

三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控

制的措施

（一）將企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范與制度進(jìn)行修改和完善

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境中，企業(yè)的內(nèi)部控制工作受到了許多或好或壞的影響，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性與科學(xué)性，就必須要建立起一個(gè)完善的操作流程管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等企業(yè)內(nèi)部控制制度，并將這些制定的各種制度做到嚴(yán)格執(zhí)行，確保企業(yè)的內(nèi)部控制工作有章可循有法可依。同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度加以修改與完善，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理中的關(guān)鍵控制點(diǎn)要引起更多的重視，從決策。執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)實(shí)施并完善相關(guān)的制度規(guī)范。

（二）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程加以優(yōu)化，提高企業(yè)內(nèi)部與外部監(jiān)督與控制的力度與范圍

實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的主要目的就是為了能夠通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行管理來(lái)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，因此，在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)必然就要在使用網(wǎng)絡(luò)與軟件系統(tǒng)的同時(shí)還要與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)更加緊密有效的配合，在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中融入更多的先進(jìn)信息技術(shù)與科學(xué)的企業(yè)管理思想、方式等，不斷對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，體現(xiàn)出信息的集成性，實(shí)現(xiàn)信息的快速響應(yīng)與實(shí)時(shí)控制，在企業(yè)中建立起一個(gè)科學(xué)健全的內(nèi)部控制體系［4］。

優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的同時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部的全面監(jiān)督和控制，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高它們的效果，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施；此外，外部監(jiān)督機(jī)制，業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)受相關(guān)的國(guó)家法律法規(guī)約束、保護(hù)，特別是在企業(yè)管理層內(nèi)部控制觀念薄弱的情況下，能充分利用政府的威懾力，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的工作技能

在會(huì)計(jì)信息化下，為了提高企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性，首先就要對(duì)各個(gè)用戶的身份標(biāo)識(shí)與安全級(jí)別加以明確，并且還要對(duì)具體的訪問(wèn)對(duì)象進(jìn)行分別定義，確保企業(yè)中不同崗位的工作人員只能夠在所授予的權(quán)限范圍內(nèi)來(lái)操作系統(tǒng)。其次，要完善登記制度，對(duì)進(jìn)出機(jī)房的一切人員都要進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的登記，實(shí)時(shí)全面的監(jiān)測(cè)并記錄運(yùn)行系統(tǒng)的用戶身份、事件類(lèi)型、系統(tǒng)參數(shù)以及操作時(shí)間等內(nèi)容，并且還要定期對(duì)日志文件進(jìn)行檢查與評(píng)估。最后，要采取措施培養(yǎng)企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制與信息管理觀念，讓其更加準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)的內(nèi)部控制、信息化建設(shè)與企業(yè)的健康發(fā)展之間的關(guān)系。同時(shí)，我國(guó)各大企業(yè)的流程處于不斷重組和組織結(jié)構(gòu)處于不斷變革的狀態(tài)中，在此背景下，企業(yè)的管理人員更要做到及時(shí)更新企業(yè)發(fā)展觀念，實(shí)施更加有效的內(nèi)部控制制度，提高管理的時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化科學(xué)管理。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述可知，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制的影響是兩面性的，一方面提高了企業(yè)信息化管理的效率與水平，另一方面又為企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)。因此，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的更好發(fā)展，讓其能夠?yàn)槠髽I(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，就必須要用發(fā)展的眼光來(lái)建立一個(gè)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，并做好各種輔助與配套措施，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：（深圳市建筑設(shè)計(jì)研究總院有限公司）