吳小玲

[摘要]隨著國(guó)家科技投入的逐年增長(zhǎng)，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來(lái)越多，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)日益增多、來(lái)源渠道多樣化，科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用還存在不少問(wèn)題。2016年是“十三五”第一年，在新形勢(shì)下，文章對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，重點(diǎn)闡述高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)創(chuàng)新辦法。

[關(guān)鍵詞]高校；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.245

自國(guó)家實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略以來(lái)，科技事業(yè)受到高度重視。高等學(xué)校是開(kāi)展科學(xué)研究與技術(shù)創(chuàng)新工作的重要陣地，隨著國(guó)家科技投入的逐年增長(zhǎng)，高校承擔(dān)的科研任務(wù)越來(lái)越多。大量科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)入學(xué)校教育事業(yè)收入，既為學(xué)校帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)活力，也讓學(xué)校承擔(dān)著重大的科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)呈現(xiàn)金額大、來(lái)源渠道多樣化、經(jīng)費(fèi)使用時(shí)間跨度長(zhǎng)的新態(tài)勢(shì)。在這種新形勢(shì)下，高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作并沒(méi)有完全跟上，重視經(jīng)費(fèi)的申報(bào)立項(xiàng)，以致科研經(jīng)費(fèi)的日常管理還存在不少問(wèn)題，尤其對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效率的管理和監(jiān)督有待提高。

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理過(guò)程中，科研管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)及一些程序性的工作，認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)如何開(kāi)支和規(guī)范管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情；財(cái)務(wù)部門(mén)認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，財(cái)務(wù)僅僅只是代為管理，只要有負(fù)責(zé)人的簽字認(rèn)可就行，因此對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出合理性和真實(shí)性的審核并不嚴(yán)格。一些科研人員也認(rèn)為，科研經(jīng)費(fèi)是自己憑個(gè)人能力和學(xué)術(shù)聲望取得的，科研經(jīng)費(fèi)理應(yīng)由科研人員自行支配，學(xué)校不應(yīng)該對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行干涉和監(jiān)管，加之對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)不熟悉，致使科研經(jīng)費(fèi)濫用的現(xiàn)象層出不窮。針對(duì)這些情況，亟待加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，以保證科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用、管理合法、合規(guī)、合理。目前，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展力度與形勢(shì)發(fā)展的要求相距甚遠(yuǎn)，如何在新形勢(shì)下有效開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。

1 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀

1.1 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

由于科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源和名目多，資金較為分散，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)若對(duì)大額項(xiàng)目資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)檢查，由于大額項(xiàng)目單位本身有配套，國(guó)家投入、單位自有資金混雜在一塊兒不容易開(kāi)展審計(jì)工作；小額資金過(guò)于分散、資金量小不具有審計(jì)代表意義。再有科研經(jīng)費(fèi)使用時(shí)間跨度長(zhǎng)，國(guó)家審計(jì)不易于與其他審計(jì)相結(jié)合，年度預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)一般只涉及一個(gè)年度，而要同時(shí)開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)，就必然要向之前年度延伸，會(huì)分散年度預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)人員時(shí)間和精力，勢(shì)必影響主項(xiàng)目工作。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全面檢查存在困難。

1.2 高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

第一，高校的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)從職能定位上來(lái)看，兼有監(jiān)督和服務(wù)兩項(xiàng)職能，在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)更加側(cè)重于服務(wù)職能。部分委托單位要求審計(jì)部門(mén)簽字確認(rèn)必須作為結(jié)題必備條件之一，為了使課題能夠順利通過(guò)結(jié)題驗(yàn)收，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)往往立足于對(duì)科研人員的服務(wù)而非是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管。

第二，目前高校審計(jì)部門(mén)基本上是由會(huì)計(jì)、審計(jì)、工民建等方面的專(zhuān)業(yè)人員所組成，而科研課題所研究的基本上是科學(xué)領(lǐng)域較為前沿的理論與實(shí)踐問(wèn)題，因此，審計(jì)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的科學(xué)性、科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、科研成果評(píng)價(jià)的客觀性等問(wèn)題往往處于無(wú)力發(fā)聲的窘態(tài)。審計(jì)人手不足，無(wú)力對(duì)科研活動(dòng)實(shí)施事前、事中監(jiān)督。實(shí)施科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)也僅對(duì)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，未能對(duì)科研活動(dòng)實(shí)施管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。

2 科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

2.1 加強(qiáng)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管作用，形成社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的多元化審計(jì)主體

在加強(qiáng)對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，必要時(shí)應(yīng)由社會(huì)審計(jì)及國(guó)家審計(jì)等審計(jì)機(jī)關(guān)介入，全面監(jiān)督高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用情況。內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)以及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)都具備強(qiáng)大的監(jiān)督檢查作用，但各個(gè)部門(mén)在審計(jì)發(fā)揮的作用及領(lǐng)域上有所差別。高校應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目的不同，充分發(fā)揮各審計(jì)機(jī)關(guān)在不同層次上審計(jì)的作用，確保對(duì)科研經(jīng)費(fèi)全方位有力監(jiān)督，保證科研項(xiàng)目順利開(kāi)展。

2.2 擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)范圍，加大力度建立績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

在目前開(kāi)展的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)上，還要重視和加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的全過(guò)程開(kāi)展詳細(xì)全面審計(jì)和全面監(jiān)管，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的高效使用。建立評(píng)價(jià)指標(biāo)是關(guān)鍵，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)符合我國(guó)高校的實(shí)踐情況，并且充分考慮指標(biāo)的可操作性，要體現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高?？蒲谐晒钠谕軌蝮w現(xiàn)出具備多元性和動(dòng)態(tài)性，并且能夠進(jìn)行橫向和縱向比較，指標(biāo)的建立還要體現(xiàn)公平公正原則。利用一些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)綜合評(píng)價(jià)，確保科研項(xiàng)目的效果。

2.3 科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重事前、事中、事后全過(guò)程跟蹤

科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)要與科研項(xiàng)目的實(shí)施相結(jié)合，著眼科研經(jīng)費(fèi)的整體效益，深入科研經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程、深入科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，不僅要做事后審計(jì)，要將審計(jì)時(shí)點(diǎn)前置，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)。拓展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的環(huán)節(jié)，便于在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中及時(shí)發(fā)出問(wèn)題并糾正錯(cuò)誤發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警功能，預(yù)防科研人員的經(jīng)濟(jì)腐敗，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，確?？蒲心繕?biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.4 推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)公示制度

公示高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果，是高校校務(wù)公開(kāi)工作的擴(kuò)展和補(bǔ)充，能有效調(diào)動(dòng)師生員工參與學(xué)校治理的積極性和主人翁意識(shí)，保障師生員工的知情權(quán)。同時(shí)也能使更多人了解審計(jì)、熟悉審計(jì)、認(rèn)可審計(jì)，從而更好、更自覺(jué)地支持與配合包括審計(jì)工作在內(nèi)的學(xué)校各項(xiàng)管理工作。公示的內(nèi)容除了審計(jì)的基本情況，還應(yīng)該涵蓋項(xiàng)目基本信息、過(guò)程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息等內(nèi)容，這些內(nèi)容的公開(kāi)發(fā)布能滿足高校管理層、其他科研工作者等不同人群獲取信息的需求，提高審計(jì)工作的滿意度和認(rèn)同度。

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