虎蕾

摘 要：任何企業(yè)在實際生產(chǎn)建設(shè)中都具有周期性，需要對于材料不斷進行購買與銷售。在材料購買的過程中使用科學(xué)的管理模式，是降低企業(yè)經(jīng)濟成本的有效途徑，增加企業(yè)在市場中的競爭力，促進企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)。企業(yè)材料購買需要涉及到多個環(huán)節(jié)，受到企業(yè)營銷部門與自身條件限制，因此材料采購是一項工作量大并且難度系數(shù)高的工作，在實際購買中需要詳細設(shè)計。材料采購內(nèi)部控制缺失風(fēng)險是企業(yè)采購工作人員工作質(zhì)量的保證，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；材料采購；風(fēng)險防范

一、前言

材料采購的成本占據(jù)企業(yè)實際資金的較大比例，因此材料采購工作的工作質(zhì)量直接影響企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)，是企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。對于材料采購內(nèi)部控制是保證工作質(zhì)量的有效途徑，降低企業(yè)在材料采購方面經(jīng)濟成本，保證企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、材料采購內(nèi)部控制的重要性

對于材料采購內(nèi)部控制有效提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率?？茖W(xué)設(shè)計材料在采購過程中的經(jīng)濟成本及材料采購數(shù)量，防治企業(yè)在材料采購出現(xiàn)待料的問題，緩解企業(yè)在材料采購中的經(jīng)濟壓力。企業(yè)材料采購部門在材料采購前期就應(yīng)該對材料市場全面分析，了解不同材料間的特點，最大程度使用先進的新型材料，提升材料采購中的質(zhì)量，提升企業(yè)材料采購質(zhì)量。對于企業(yè)材料采購內(nèi)部進行控制的主要原因就是抵制該產(chǎn)品企業(yè)經(jīng)濟成本，這樣才能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益[1]。

三、材料采購內(nèi)部控制缺失帶來的風(fēng)險

（一）材料采購合同風(fēng)險

1、管理監(jiān)督質(zhì)量不夠。企業(yè)對于材料采購管理監(jiān)督質(zhì)量較低，造成材料采購人員與材料企業(yè)進行溝通，出現(xiàn)貪污問題。材料采購人員在合同設(shè)計中謊報材料采購價位，采購后的材料質(zhì)量無法保證，采購人員也會在材料在采購中出現(xiàn)套取資金情況，這些問題都會造成企業(yè)經(jīng)濟上的損失。

2、合同條款制定不明確。企業(yè)在材料采購中與供貨商間的合同條款制定較為模糊，造成材料采購成本上升的情況。企業(yè)在材料采購中對于采購所需要的材料掌握不全，對于采購材料了解不夠，材料供貨商往往會根據(jù)企業(yè)這種情況提升采購銷售價位，增加企業(yè)在材料采購中的成本，造成企業(yè)出現(xiàn)可躲避的經(jīng)濟流失。對于合同條款分可以從另一個方面進行分析，企業(yè)與供貨商字材料采購中，對于采購后的材料運輸及資金結(jié)算方式制定模糊，為材料采購后出現(xiàn)的資金結(jié)算工作帶來較多困難，增加了企業(yè)在材料運輸及結(jié)算方面的經(jīng)濟流失[2]。

3、合同設(shè)計不正當(dāng)或者合同執(zhí)行力低下。我國對于材料采購合同制定后，往往由于合同制定前期工作存在問題，因此在實際使用中合同在材料采購過程中并沒有將應(yīng)有的作用發(fā)揮，造成采購材料不必要的經(jīng)濟消耗，不能保證采購后的材料質(zhì)量，在材料出現(xiàn)質(zhì)量問題時，合同不能夠保護企業(yè)的合法權(quán)益。材料采購合同在企業(yè)與供貨商雙方簽署之前，往往會出現(xiàn)合同內(nèi)容泄漏問題，甚至部分員工還會出現(xiàn)暗中操作合同內(nèi)容的情況，采購人員與供貨商出現(xiàn)私下的經(jīng)濟交易行為，擾亂材料采購市場的正常運行，為企業(yè)帶來經(jīng)濟流失。

（二）采購行為

1、前期準備準備不當(dāng)。企業(yè)在材料采購前期會對材料市場進行了解分析，分析不同材料質(zhì)量及價位，供貨商的信譽，前期準備工作質(zhì)量如果不發(fā)保證，就會在材料采購中出現(xiàn)材料質(zhì)量無法保證，材料采購價位比市場價位高，購貨商的售后服務(wù)質(zhì)量水平等多方面問題[3]。

2、材料采購制定方案不合理。企業(yè)在材料采購中如果使用不合理的材料采購方案，就會增加企業(yè)在材料采購方面的成本。企業(yè)在材料實際采購中往往存在一定矛盾，因此材料如果多次采購就會增加在質(zhì)量檢測及人工方面的經(jīng)濟成本，但是如果一次采購材料的數(shù)量較多就會造成企業(yè)存在材料擠壓問題，增加企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)上的壓力。

3、供貨商選擇不當(dāng)。企業(yè)在材料采購中如果選擇供貨商出現(xiàn)問題，就會為企業(yè)的實際生產(chǎn)建設(shè)帶來風(fēng)險。企業(yè)材料采購?fù)且哉袠?biāo)的形式對供貨商進行參考，進而選擇材料供貨商。企業(yè)在材料采購中選擇較多家供貨商進行材料采購，就會造成企業(yè)在材料供應(yīng)管理上的零散，影響企業(yè)實際生產(chǎn)。企業(yè)如果僅僅選擇一家作為材料供貨商，對于供貨商具有加強的依賴性，無法根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)情況進行調(diào)整，產(chǎn)品價位也受到供貨商的約束。

四、引發(fā)材料采購內(nèi)部控制缺失風(fēng)險的原因

材料采購內(nèi)部控制缺失風(fēng)險主要原因就是企業(yè)管理人員對于材料采購監(jiān)管力度不夠，造成采購人員在對于采供各環(huán)節(jié)不進行重視。部分企業(yè)采購工作往往傾向于財務(wù)與基建部門，對于采購合同沒有進行重視，合同在實際教育中具有重要作用，但是當(dāng)采購工作出現(xiàn)問題時，合同卻無法保護企業(yè)的合法權(quán)益[4]。

部分企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營中還存在傳統(tǒng)觀念，僅關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)，生產(chǎn)在企業(yè)中占據(jù)著不可撼動地位，對于材料采購的價位并不科學(xué)性管理，甚至對采購材料的價位不進行研究，造成材料采購管理工作出現(xiàn)漏洞。企業(yè)對于材料采購市場了解不足，在沒有了解市場的前提下就選擇供貨商。材料采購單位在實際管理中缺乏系統(tǒng)性的管理方案，材料采購?fù)怯晌镔Y部門進行安排，掌握著整個企業(yè)材料采購的工作，技術(shù)部門負責(zé)采購后材料質(zhì)量的檢驗。這種材料采購模式表面上看十分系統(tǒng)，但是在實際運行中還存在較多紕漏，造成材料采購工作無法順利開展[5]。

五、材料采購內(nèi)部控制缺失風(fēng)險的應(yīng)對策略

企業(yè)在材料合同制定后，一定要找專業(yè)人們對于合同內(nèi)容進行審計，審計后的合同才可以在交易過程中使用，在材料出現(xiàn)問題的情況下，合同才能夠真正保護企業(yè)實際經(jīng)濟利益。合同審計工作的重點環(huán)節(jié)就是對于材料采購中的問題進行預(yù)防，防止合同中出現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)濟建設(shè)的條款，采購與企業(yè)實際生產(chǎn)情況相吻合的材料。材料在采購前一定要了解企業(yè)內(nèi)部還有多少可使用的材聊后，在進行材料采購數(shù)量的確認，保證采購材料工作真實。合理。

材料在采購中一定要合理分析企業(yè)與供貨商間的地理距離，選擇能夠為企業(yè)提供良好售后服務(wù)與及時供貨需求的供貨商。及時了解采購材料的市場價格，根據(jù)市場行情的變化調(diào)整采購材料的價格，降低企業(yè)在材料采購方面的成本，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟利益。

企業(yè)在材料采購中可以通過招標(biāo)的形式來制約供貨商所提供的產(chǎn)品報價。企業(yè)在采購大規(guī)模的材料時，招標(biāo)是供貨商間相互競爭的主要途徑，在供貨商相互將價位向下調(diào)整的過程中，企業(yè)往往會獲得較低的材料采購價位。在采購材料時與多家供貨商進行接觸，讓供貨商間進行競爭與約束，這樣能夠讓企業(yè)在材料采購中占據(jù)主導(dǎo)型地位。在大規(guī)模材料采購時，企業(yè)也可以直接與材料生產(chǎn)廠家進行溝通，降低材料銷售中間環(huán)節(jié)，材料廠家往往能夠為企業(yè)提供更好的技術(shù)服務(wù)，有效降低企業(yè)在材料購買中的經(jīng)濟成本，提升資金利用率，保證采購材料質(zhì)量，增加企業(yè)經(jīng)濟利益[6]。

六、結(jié)論

企業(yè)想要在激烈的市場環(huán)境中保持競爭力，就需要不斷降低企業(yè)在材料采購中的經(jīng)濟成本，進而降低企業(yè)產(chǎn)品在市場中的價位，促進企業(yè)產(chǎn)品銷售。在經(jīng)濟全球的現(xiàn)階段，對于材料采購內(nèi)部控制缺失風(fēng)險進行應(yīng)對，已經(jīng)成為了企業(yè)重要的工作內(nèi)容。企業(yè)材料采購存在風(fēng)險，會增加企業(yè)在材料采購中的經(jīng)濟成本，增加企業(yè)在資金流轉(zhuǎn)中的壓力，為企業(yè)經(jīng)營建設(shè)提供難題。

參考文獻：

[1] 林閣.材料采購內(nèi)部控制缺失風(fēng)險及應(yīng)對[J].大連海事大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2009，02：89-91.

[2] 喻素萍.材料采購內(nèi)部控制缺失風(fēng)險及應(yīng)對[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012，05：169-170.

[3] 朱晉.材料采購內(nèi)部控制缺失風(fēng)險及應(yīng)對[J].經(jīng)營管理者，2015，13：186.

[4] 蔣航程，王曉翔.材料采購與付款內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估[A].中國會計學(xué)會.中國會計學(xué)會2007年學(xué)術(shù)年會論文集（上冊）[C].中國會計學(xué)會：，2007：8.

[5] 沈真真，吳燕，李明輝.風(fēng)險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計[J].中國注冊會計師，2013，02：52-61+3.

[6] 徐靜.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及成因分析[J].西安工程大學(xué)學(xué)報，2013，04：510-515.