文/趙純

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新形勢下行政事業(yè)單位內控制度建設

文/趙純

摘要：現(xiàn)階段，我國越來越重視政府的建設工作，要建設一個清正、廉潔的政府機構，所以，在新形勢下加強行政事業(yè)單位內控制度的建設顯得十分關鍵。行政事業(yè)單位完善內部的控制制度，不僅能夠制約權力的濫用，保障政府財產的安全，還能夠增強工作人員的積極性，從而加快行政事業(yè)單位發(fā)展的腳步。因此，本文從行政事業(yè)單位內控制制度建設的必要性入手，進而展開對有關行政事業(yè)單位內控制制度建設存在的問題的討論，并會進一步闡述相應的措施，希望對新形勢下行政事業(yè)單位內控制制度的建設發(fā)揮一定的作用。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；控制制度；建設

在新形勢下，為了適應行政事業(yè)單位內控制制度建設的需要，國家推行并實施了許多和以往不同的政策。此類政策的提出無論是在財務管理方面，還是會計內部控制方面都起到了非常關鍵的作用。然而，根據調查顯示，現(xiàn)在大部分行政事業(yè)單位內控制度的建設工作做得還十分不到位，對相關政策的實施也只是表面功夫，沒起到什么明顯的效果，所以說，在新形勢下，行政事業(yè)單位內控制度的建設依然存在很大的問題，政府相關部門必須及時發(fā)現(xiàn)這些問題，并立即采取行之有效的措施。

一、行政事業(yè)單位內控制度建設的必要性

（一）確保會計信息的質量

實際上，行政事業(yè)單位內控制度建設的最終目的，即能夠保證單位財務的安全性，精確、如實的記錄每個單位收入與支出的具體明細。加強對單位內控制度的建設可以對相關的會計工作進行監(jiān)督，比如說收支記錄、匯總等，此類工作如果能夠按規(guī)定、保證質量的完成，也就保證了會計信息的整體質量。

（二）確保相關法規(guī)的落實

行政事業(yè)單位內控制度的建設能夠保證單位各項活動的合法性，在促進單位發(fā)展進步方面發(fā)揮著十分重要的作用，所以，加強對行政事業(yè)單位內控制度的建設，能夠快速準確的找到單位各個活動的錯誤，并找出有效的解決措施，從而就確保了國家相關法規(guī)的有效落實［1］。

（三）確保資金的安全

行政事業(yè)單位的資金主要依靠國家政府撥款，如果不能保證資金的安全，行政事業(yè)單位的有關工作就沒辦法正常進行，所以，必須要確保資金的安全。加強行政事業(yè)單位內控制度的建設，能夠使財務工作嚴格依據法律進行，確保合法性，這對財務工作的合理化、科學化開展有著很大的影響，從而實現(xiàn)杜絕腐敗行為的目的。

二、行政事業(yè)單位內控制度建設中存在的問題

（一）缺乏對內控制度建設的重視

由于行政事業(yè)單位的資金都是由政府進行撥款，所以單位要十分嚴格的要求相關的財務工作。然而，根據實際情況反映來看，在內部控制制度的建設方面，許多行政事業(yè)單位對其的重視度還不夠，嚴重缺乏對它的重視，而且對內控制度的認識程度也相當有限，絕大多數都認為內部控制制度是財務部門的工作，甚至幾乎不參與內部控制制度的建設當中［2］。還有一部分的單位雖然表面上看起來正在進行內部控制制度的建設工作，但是這些都是只是停留在表面，表面上看上去好像十分重視內部控制制度的建設，但是實際并沒有有效的地落實相關工作。

（二）預算制度缺乏預見性

受行政事業(yè)單位預算制度創(chuàng)新的影響，行政事業(yè)單位在預算控制方面有了一定的進步，然而，據調查顯示，現(xiàn)階段仍然存在著比較多的問題。現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的預算還沒有達到科學性、合理性，計劃性的目的，由于對資金的預算嚴重缺乏預見性，所以就必須要經常進行預算的重新調整，因此，嚴重影響了預算控制對財務的約束作用。

（三）缺少專業(yè)的財務人員

行政事業(yè)單位的工作人員都是有編制的，但是編制比較少，所以工作人員也就很少，由于單位的工作量較大，許多單位在推進內部控制制度時就會出現(xiàn)缺少人手的問題，導致很多時候一個人要做兩個人

甚至兩個不同部門的工作。甚至在部分單位出納、會計的工作都由一個工作人員負責，這就會出現(xiàn)資產、資金等十分混亂，賬目情況十分不清晰。而且，在行政事業(yè)單位當中，財務部門有許多的工作人員都不具備財務方面的專業(yè)能力，大部分都沒有學習過專業(yè)知識，因此，行政事業(yè)單位的財務工作的開展就出現(xiàn)了很多問題。

（四）監(jiān)督機制不完善

要想更好更快地完成行政事業(yè)單位的內部控制制度的建設工作，就必須要擁有一個系統(tǒng)性的規(guī)劃，因為它是一個社會性的工作，而不僅僅是一個單位自身的所面臨的問題。但是，現(xiàn)階段，社會整體對該項工作的監(jiān)督機制還十分不完善，發(fā)揮的作用還十分有限。政府相關的監(jiān)督部門都有自己的任務，而且每個部門的側重點不同，所以沒辦法對各個方面都有著同樣的監(jiān)督力度，所以對行政事業(yè)單位內控制度的建設還沒有實現(xiàn)其應該發(fā)揮的作用。

三、行政事業(yè)單位內控制度建設的措施

（一）加強對內控制度建設的重視

行政事業(yè)單位對內控制度建設的重視程度嚴重影響著該工作的進展，所以，加強對單位內控制度建設的重視，積極落實該項工作，將該工作具體劃分到每個部門、每個員工，提高大家的重視程度［3］。同時，要改變內部控制制度是財務部門的工作的態(tài)度，要將所有部門都聯(lián)系起來，利用各種方式和途徑擴大內控制度的認識程度，使單位每一位工作人員都真正的了解內控制度建設，認識到它的重要性，并積極參與到內控制度的建設中去，從而更好地推進行政事業(yè)單位內控制度的建設工作。

（二）完善預算制度

行政事業(yè)單位必須要完善預算制度，首先要嚴格要求預算管理工作，要對單位所有與收入、支出相關的一系列財務工作進行嚴格管理，預算工作的每個環(huán)節(jié)都必須要經過相關部門領導的審核、批準，而且批準之后不可以隨便篡改。同時，各個單位要嚴格遵守預算制度，有工作就要進行預算，沒有預算的工作絕對不予以開展；相關的財務部門對有預算的工作隨時準備支出，對沒有預算的工作，不能提供任何資金；相關的監(jiān)督部門必須嚴格履行自己的職責，嚴格監(jiān)督各個部門的工作，確保嚴格遵守預算制度，禁止出現(xiàn)越權、貪污的不合法行為。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的工作人員

要想加強行政事業(yè)單位內部控制制度的建設，就必須要擁有一批專業(yè)的工作人員，而且要加強對重點崗位人員的培訓工作，將各個崗位職責明確劃分到個人，要求每個人恪盡職守，利用相關的獎懲制度來刺激工作人員的認真工作［4］。首先單位對財務人員一定要進行定期的專業(yè)培訓，進行專題等方面的學習，提供更多的崗前實習機會，鍛煉工作人員的專業(yè)業(yè)務能力，其次，要合理利用人才，將一些學習認真，能力強的人分配到重要的崗位，以便他們更好的施展自己的能力，為單位內控制度的建設提供更大的貢獻。

（四）健全監(jiān)督體制

為了使行政事業(yè)單位內控制度更好的開展下去，就必須要有一個健全的監(jiān)督機制，只有監(jiān)督工作做得十分充分，才能更好的促進該項工作的進行。所以，無論是單位內部的監(jiān)管部門，還是政府部門，還是人民群眾，都要積極參與到監(jiān)督工作中去，從而促進行政事業(yè)單位更好地開展內控制度的建設，積極落實國家的法律法規(guī)。

四、結束語

隨著社會的發(fā)展，國家政策的改變，行政事業(yè)單位內控制度的建設越來越重要，它不僅能夠確保國家相關政策的落實，保證單位的工作質量，還能夠避免各種貪污等違法行為，促進更快實現(xiàn)清正廉潔的政府的目標。只要相關部門和單位自身予以高度重視，確保相關工作的順利進行，實現(xiàn)單位的內控制度建設，一定會在社會發(fā)展中發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻：

［1］余維平.論新形勢下行政事業(yè)單位內控制度審計［J］.會計師，2014，01：45-46.

［2］李欣.新形勢下行政事業(yè)單位內控制度建設［J］.中國經貿導刊，2014，08：61-62.

［3］張大寶.行政事業(yè)單位內控制度存在的問題及對策探析［J］.時代金融，2015，35：233+237.

［4］薛明芳.新形勢下行政事業(yè)單位內控制度建設［J］.財經界（學術版），2016，02：80+129.

（作者單位：天津城市職業(yè)學院）

上接（第220頁）

要依據對經營狀況的影響力及金額的大小確定授權，職位較高的人被賦予的權利越大，這樣也可使得權利和責任相匹配，同時在出現(xiàn)狀況時也可明確責任。授權批準也使得企業(yè)在經營過程中更有層次感，所有的經濟業(yè)務都有條不紊的進行，同時還可避免違規(guī)操作的情況，從而提高了財務信息的質量。其次要對不相容職位進行分離，在企業(yè)運行中，要明確哪些職位是不可由同一人承擔的，然后還要明確每個部門的職責權利和限制，避免由于職位分工不明確導致的舞弊風險，對于不相容職位的分離可以讓不同的崗位之間達到一種制衡的關系。最后，要加強信息系統(tǒng)的控制。目前商貿企業(yè)在運行中，都已經引進計算機技術，信息技術的使用使得很多業(yè)務流程都變得自動化，信息化在給企業(yè)帶來便利的同時，也存在著一些隱患，比如說數據丟失，任何人都可以查看經營數據等等，這就要求企業(yè)在運用信息系統(tǒng)時要建立更嚴格的管理程序，對信息使用進行授權，定期備份數據，對數據進行加密等。

（四）加強企業(yè)內部審計功能

為了確保商貿企業(yè)的內部控制制度得到執(zhí)行，應加強內部審計，考核內部控制的執(zhí)行情況。在進行內部審計時可聯(lián)合管理部和財務部，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，由內審部門出具整改建議并加大對員工的培訓，避免相同的問題反復出現(xiàn)。

四、商品流通企業(yè)內部財務控制的成效

目前，企業(yè)在經過改善控制環(huán)境及加強內部預算控制等措施后，也取得了一些成效，企業(yè)在采購的過程中，嚴格遵循采購流程，有效的規(guī)避了采購過程中出現(xiàn)的舞弊等問題，降低了采購的風險。在加強企業(yè)內部控制后，企業(yè)加大了對存貨的管理，對于一些滯銷的商品進行了處理，同時根據銷售記錄的分析，有效的防止了多進商品和濫進商品的情況，減少了庫存，從而降低了庫存成本，另外在對存貨進行盤點的過程中，對于實物比賬面多的情況，會清繳多余的庫存，多于實物少于賬面的情況，會查找責任人進行補足。資金方面，在加強了內部預算的控制后，資金的使用效率有了明顯的提升，資金的周轉也更快，同時也減少了借貸的費用。總之經過內控降低了不必要的內部控制成本，減少了資金流出的風險，但也耗費了財務部門更多的精力，加大了財務責任。

在新的形勢下，商品流通企業(yè)實施內部控制可提高財務信息的質量，同時有效提高企業(yè)的運行效率，降低企業(yè)的運行成本，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

［1］常鳳珠.論商品流通企業(yè)的社會責任和商業(yè)職業(yè)道德［J］.市場周刊·理論研究，2010（10）.

［2］孫靜.流通企業(yè)物流成本核算及績效考核研究［J］.公路交通科技·應用技術版，2011（01）.

（作者單位：天津中糖華豐物流有限公司）