楊媚++楊運東++劉衛(wèi)民++童小玲

【摘 要】 近年來，隨著國家對高校財政專項資金投入的不斷加大，國家和高校也越來越重視專項資金的使用效益。但是，目前高校專項資金績效評價管理仍存在評價體系不健全、評價方法不易操作、評價指標不全面、評價效果不佳等問題。運用平衡計分卡（BSC）理論和關(guān)鍵業(yè)績指標（KPI）理論相結(jié)合的方法嘗試制定符合高校資金管理特點的績效評價指標和評價流程，對加強專項資金管理，促進資金效益最大化有重要的現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】 平衡計分卡； 關(guān)鍵指標分析法； 專項資金； 績效評價

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）12-0098-05

近年來，隨著高等教育改革向縱深方向發(fā)展，國家和社會各界對高?？蒲性絹碓街匾?，而高校專項資金的經(jīng)費來源也越來越多樣化，資金規(guī)模也越來越大?！秶抑虚L期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）》也強調(diào)需要建立經(jīng)費使用績效評價制度，加強重大項目經(jīng)費使用考評[1]。新形勢下，如何進一步優(yōu)化高校專項資金資源配置，提高專項經(jīng)費使用效率和效益，成為了各大高等院校管理的重點、難點。

一、BSC與KPI的理論概述

目前，在管理界和學(xué)術(shù)界研究和應(yīng)用得最多的績效管理方法主要有平衡計分卡績效管理體系（Balance Scorecard，BSC）、關(guān)鍵業(yè)績指標績效管理體系（Key Performance Indicator，KPI）和標桿超越績效管理體系（Benchmarking）。本文主要研究的是平衡計分卡績效管理體系和關(guān)鍵業(yè)績指標績效管理體系。

（一）平衡計分卡績效管理體系（BSC）

平衡計分卡（BSC）起源于20世紀90年代初美國一個名為“未來的組織績效衡量方法”的研究項目，其主持人Kaplan和Norton經(jīng)反復(fù)研究后提出，其目的是有機結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略與績效管理，將企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長四個維度的績效指標，兼顧了財務(wù)與非財務(wù)的指標、短期與長遠的利益、短期與長期的目標，克服了傳統(tǒng)績效評價方法只考慮財務(wù)指標和短期利益等問題，成為當前現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略實施的重要管理工具。目前，平衡計分卡在國外被廣泛運用于各類營利與非營利組織的績效管理和評價過程中，包括在國外高等院校也得以逐漸推廣。相比國外，平衡計分卡在我國大多為大型企業(yè)所用，甚少應(yīng)用于非營利組織，因此，平衡計分卡理論在我國的發(fā)展還不是很成熟。

在高校專項經(jīng)費績效評價中引入平衡計分卡績效管理體系，有助于克服傳統(tǒng)專項資金績效評價體系的主觀性、片面性，有助于更全面、公平、科學(xué)地考量專項資金的使用和管理情況。平衡計分卡績效管理體系促使高校結(jié)合長遠戰(zhàn)略管理目標對專項資金績效管理目標進行相應(yīng)的調(diào)整和改進，可起到強化專項資金發(fā)展定位，正確引導(dǎo)資金管理方向，提升專項資金績效評價管理水平的作用。

（二）關(guān)鍵業(yè)績指標績效管理體系（KPI）

關(guān)鍵業(yè)績指標（KPI）是一種用可行為化的標準或可量化的數(shù)據(jù)來反映組織目標實現(xiàn)程度的重要指標體系，以關(guān)鍵因素為依據(jù)來確定績效評價需求，是績效管理的有效手段。確定關(guān)鍵業(yè)績指標主要遵循SMRT原則：S（Specific）指績效考核的績效指標是具體的；M（Measurable）指績效目標是可行為化或者可量化的；A（Attainable）指績效指標在付出條件下是可以實現(xiàn)的；R（Realistic）指績效指標是現(xiàn)實的；T（Time-bound）指績效指標的實現(xiàn)是有時限性的。關(guān)鍵業(yè)績指標管理體系所制定的績效指標對實現(xiàn)戰(zhàn)略目標有增值作用，制定的過程也是組織自身能力不斷增長的過程，有助于組織和成員在過程中不斷提升績效能力、不斷進步和成長。

二、基于BSC與KPI理論制定高校專項資金績效評價指標

目前高校專項資金績效管理體系存在指標不全面、層次不清晰、效率和效益評價不夠重視、可持續(xù)發(fā)展目標過于模糊等問題。參照平衡計分卡原理（BSC），借鑒企業(yè)績效評價過程，結(jié)合高校專項資金管理戰(zhàn)略要求及特點將原有理論的四個維度調(diào)整為具有高校專項資金管理特點的四個維度，投入方面的指標分為財力維度和過程維度，產(chǎn)出方面的指標分為效益維度和學(xué)習(xí)與成長維度。“財務(wù)”代表高校專項經(jīng)費是否合理配置、規(guī)范使用；“過程”代表專項經(jīng)費到位情況和執(zhí)行效率；“效益”代表專項經(jīng)費的產(chǎn)出效果；“學(xué)習(xí)與成長”代表項目實施后對高校組織成員的知識與能力的提升情況。然后運用關(guān)鍵指標法（KPI）選取影響專項資金績效評價的關(guān)鍵性指標。在制定績效評價系統(tǒng)時，應(yīng)按重要性原則選取可考量的重點關(guān)鍵指標，而非指標越多越好；同時，由于各類專項資金的實施目標具有差異性，因此高校應(yīng)該在制定關(guān)鍵業(yè)績指標時首先考慮所衡量的專項資金的目標要求，并據(jù)此選取適用的評價指標，以提高評價質(zhì)量。

筆者以高校國家特色重點學(xué)科專項資金為例，設(shè)定該類專項資金的績效指標體系如圖1。

三、實證案例分析

（一）運用層次分析法對關(guān)鍵指標確定重要性權(quán)數(shù)[2]

1.以上述構(gòu)建的高校國家特色重點學(xué)科專項資金績效評價體系為研究對象，制定量化指標重要性標準（如表1），邀請數(shù)位專家根據(jù)表1的標準對初步設(shè)定的關(guān)鍵指標的重要性進行兩兩對比打分。然后根據(jù)數(shù)位專家的打分結(jié)果分別計算各關(guān)鍵指標的權(quán)重平均數(shù)和權(quán)重標準差，由此確定各個關(guān)鍵指標的初始權(quán)重。

2.以上述方法得出的指標初始重要性權(quán)重為依據(jù)建立各要素層次之間的兩兩對比判斷矩陣，如表2所示。

3.計算判斷矩陣中各層指標要素相對于上一層要素的重要性排序，并進行歸一化處理，得出各個要素指標相對總體目標體系的權(quán)重系數(shù)，如表3所示。

（二）運用功效系數(shù)法對關(guān)鍵指標的評價分數(shù)進行無量綱化

結(jié)合高校專項資金使用的實際情況以及所構(gòu)建指標體系的特點，引入了功效系數(shù)法把評價專項資金的各項關(guān)鍵指標按多檔次標準，經(jīng)功效函數(shù)轉(zhuǎn)化成為可以度量的評價分數(shù)，以此得出被評價項目的總體評價分數(shù)。

以A高校國家特色重點學(xué)科為例，設(shè)置五檔標準值以及對應(yīng)五檔標準值的標準系（如表4）。按照功效系數(shù)法的計算公式，對每個指標計分如下：

1.本檔基礎(chǔ)分=指標權(quán)數(shù)×本檔標準系數(shù)

2.上檔基礎(chǔ)分=指標權(quán)數(shù)×上檔標準系數(shù)

3.調(diào)整分=[（指標實際值-本檔標準值）/（上檔標準值-本檔標準值）]×（上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）

4.單項指標分數(shù)=本檔基礎(chǔ)分+本檔調(diào)整分

5.總得分=∑單項指標得分

該校該類專項資金各項指標平均值以近三年平均值為衡量依據(jù)，設(shè)定定量指標評價標準表，如表4。

采取A高校2014年國家特色重點學(xué)科X項目專項資金的執(zhí)行情況為標本數(shù)據(jù)，計算該項目績效評價分值，如表5所示。

從表5的數(shù)據(jù)可得出A高校2014年特色重點學(xué)科X項目綜合績效評價情況。

1.財務(wù)維度：反映專項經(jīng)費的配置合理性。表5反映了財務(wù)維度中科學(xué)研究與隊伍建設(shè)投入不足，需進一步改善經(jīng)費資源配置。

2.過程維度：反映專項經(jīng)費到位情況和執(zhí)行效率，效率越高越好。從表5可看出，該專項資金的財政資金及自籌資金到位及時，但資金執(zhí)行率不夠滿意，說明可能存在資金使用批復(fù)和執(zhí)行情況相脫節(jié)、項目招投標不夠及時的情況。

3.效益維度：反映專項經(jīng)費投入的產(chǎn)出效果。從表5可看出，該專項資金投入后，學(xué)生受益人數(shù)和實驗人數(shù)達到項目的設(shè)定目標，效果較滿意；在專項資金投入到該學(xué)科建設(shè)后，獲得了省部級及以上項目立項和獎勵的情況也較為滿意，發(fā)表論文與著作數(shù)量超預(yù)期目標，說明學(xué)科科研能力有較大的提升；但科技成果轉(zhuǎn)化未能達到預(yù)期目標，說明該學(xué)科在今后應(yīng)加強科研成果知識產(chǎn)權(quán)建設(shè)促進科研成果的有效轉(zhuǎn)化，積極采取有效措施保護科研人員的勞動成果，以提高科研成果的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)科研成果的價值轉(zhuǎn)化；科研平臺建設(shè)和設(shè)備購置較建設(shè)期增幅的分數(shù)較低，說明該校仍應(yīng)加大對該學(xué)科基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，進一步引進和補充一些檔次較高的軟、硬件設(shè)施，以增強研發(fā)的實力，保證該學(xué)科有良好的科研環(huán)境。

4.學(xué)習(xí)與成長維度：反映項目實施后對高校組織成員知識與能力的提升情況。從表5可看出，該學(xué)科的學(xué)習(xí)與成長情況有待改善。在學(xué)生方面，應(yīng)加強碩士、博士研究生的培養(yǎng)工作，在增加研究生人數(shù)的同時，注重創(chuàng)造性人才的培養(yǎng)，促進其科研能力的提升；該學(xué)科應(yīng)認識到其科研整體實力和水平與國際水平的差距，加強國際合作交流的意識，鼓勵科研人員通過開展國際合作項目，拓寬國際合作與交流渠道；同時，鼓勵科研人員積極參加各項國際學(xué)術(shù)會議，努力爭取多承辦國際型的學(xué)術(shù)交流與會議，提升社會的影響力，提高國際合作與交流的層次與水平。

總體來說，X項目綜合評價得分較低，分數(shù)僅為68.615，說明該學(xué)科在今后還需不斷完善專項資金資源配置，加大科研投入，提高科研能力，提升科研成果轉(zhuǎn)化效果，重視高層次人才的培養(yǎng)和引進工作，加大人才培養(yǎng)力度，找出學(xué)科發(fā)展水平與國內(nèi)外高校的差距，使學(xué)科發(fā)展的綜合實力得到更大的提升。

四、結(jié)語

本文綜合運用平衡計分卡法和關(guān)鍵指標法構(gòu)建的高校專項資金績效評價的指標體系和流程，既關(guān)注了專項資金的投入情況，又關(guān)注了項目的產(chǎn)出情況和持續(xù)發(fā)展情況；既符合專項資金的短期目標，又符合學(xué)校發(fā)展的長期目標；既重視了資金的使用過程評價，又重視了資金的效率和效益評價。本文的實證研究能夠為高校專項資金績效評價管理提供技術(shù)方面的支持，對加強高校專項資金管理具有重要的參考意義。

由于研究水平有限，同時由于高校專項資金類型多樣化，很難一概而論或者進行比較，本文選取較為重要的指標作為研究標的，且由專家打分確定指標權(quán)數(shù)，可能會受主觀因素影響，一定程度上會影響到數(shù)據(jù)的準確性，今后還需不斷探索，繼續(xù)完善?！?/p>

【主要參考文獻】

[1] 國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020年）[Z].2010.

[2] 孫紅.層次分析法在平衡記分卡中的應(yīng)用及其常州電視臺績效評價系統(tǒng)的實現(xiàn)[D].中國地質(zhì)大學(xué)（北京）碩士學(xué)位論文，2011.

[3] 蔣方華.基于平衡計分卡高校教育資金使用效益評價體系構(gòu)建[J].會計之友，2011（11下）：84-86.