姜瑋

摘要：隨著我國深化改革的步伐，高職院校得到了蓬勃的發(fā)展的同時，面臨的財務(wù)風險也隨之相應(yīng)增大，越來越多的高校意識到內(nèi)部控制的重要性，并嘗試建立相應(yīng)的風險防范措施。本文通過分析當前我國高校財務(wù)管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出了高職院校財務(wù)管理與內(nèi)部控制的必要性，旨在提升高職院校的財務(wù)管理與內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

中圖分類號：F830.9 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-01

一、引言

隨著我國高等教育快速發(fā)展的步伐，高職院校也得到了蓬勃的發(fā)展的同時，辦學自主權(quán)不斷擴大，資金總量迅速積累增加，收入支出的結(jié)構(gòu)也趨于多元化，高校的經(jīng)濟活動也日趨復(fù)雜。為了高等職業(yè)教育的穩(wěn)定發(fā)展，加強和推進高校內(nèi)部控制和財務(wù)精細化管理，健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，保障高校學院資金安全，有必要進一步研究高職院校內(nèi)部控制如何行之有效的促進財務(wù)管理。

二、高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的主要問題

高職院校在教書育人、科研和社會服務(wù)方面對我國經(jīng)濟社會發(fā)展有著舉足輕重的作用，其宗旨是服務(wù)社會。但在新形式下，由于高職院校的性質(zhì)特點和自身管理的局限性，大多數(shù)的高職院校在內(nèi)部控制方面或多或少存在如下問題：

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

高職院校一般是隸屬教育或財政部門，接受財政撥款，財權(quán)方面缺乏獨立性。從傳統(tǒng)的管理體制和管理觀念來看，高職院校內(nèi)部控制方面，大多是信任代替管理，以習慣代替制度的現(xiàn)象，財務(wù)內(nèi)部控制制度很不完善，沒有滲透到院校的各個領(lǐng)域，存在授權(quán)不清、權(quán)責不明、甚至于把財務(wù)內(nèi)部控制等同于會計內(nèi)部控制的錯誤理念，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制無法有效實施。

（二）內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏有效的監(jiān)督機制

高校內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，需要管理層、財務(wù)等各處室的通力配合。由于對內(nèi)控存在認知方面的誤區(qū)，大部分高職院校內(nèi)部控制意識較為淡薄，認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事，跟學校其他部門無關(guān)。學校管理層內(nèi)控意識淡薄，財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識不強，各處室對內(nèi)部控制認知方面的欠缺，導(dǎo)致高校缺乏有效的監(jiān)督機制。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制活動范圍寬度不足

大多數(shù)高校制定的內(nèi)部控制制度范圍覆蓋面不足，缺乏外延或事后控制程序。很多高校存在會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象，一些單位賬務(wù)處理程序不嚴格，財務(wù)把關(guān)不嚴謹，報銷沒有取得合法原始憑證，賬務(wù)處理不及時等等，導(dǎo)致記賬和審核無法及時進行。另外，對固定資產(chǎn)的管理上，忽視了對事后使用狀況或進展進度的跟蹤監(jiān)督，很多報廢的固定資產(chǎn)清理不及時，長期掛賬，導(dǎo)致資產(chǎn)虛增，致使很多設(shè)備和項目事后內(nèi)部控制執(zhí)行不力，不利于行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展。

三、基于財務(wù)管理視角，完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的對策

（一）建立和完善內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部控制的核心是對風險的控制，所以，加強對風險的認知和控制非常重要。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分，高職院校增設(shè)內(nèi)部審計部門，一方面加強對高職院校內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況的日常監(jiān)督檢查，對各部門責任的履行起到監(jiān)控作用；另一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)對重要部門的內(nèi)部控制流程開展有針對性的專項檢查和監(jiān)督，及時堵塞漏洞，將風險降低到可控制的范圍內(nèi)，確保高職院校內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。

（二）在內(nèi)部控制中對接財務(wù)管理的職能

高校財務(wù)管理主要是學院在資金籌集和使用方面的進行資產(chǎn)管理、利潤分配等方面制訂的管理制度，是高校的核心管理活動之一。內(nèi)部控制的核心在于控制，就是風險防范，找出風險點，及時防止差錯和舞弊，達到保護高校資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率等目的，二者既相互聯(lián)系又各有側(cè)重。

財務(wù)管理的職能重在“創(chuàng)造價值”，在滲透于單位管理的過程中，幫助管理部門客觀地掌握單位情況，達到提高預(yù)測與決策的科學性的目的?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），規(guī)定單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。這就要求行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制時，培養(yǎng)員工的風險責任認知，各相關(guān)人員要確保所提供的會計信息真實可靠，業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差能及時加以糾正，建立健全科學合理、適合本單位的內(nèi)部控制考核體系。

（三）強化高職院校財務(wù)預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算控制是高職院校內(nèi)部控制一項重要內(nèi)容，內(nèi)部控制的實施主要依靠全面財務(wù)預(yù)算來落實。高職院校的全面預(yù)算是指在一定的時期內(nèi)（一般為一年），學校各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測，主要包括經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。高職院校的預(yù)算一般實行的是“三全預(yù)算管理模式”，意即全方位、全過程、全員參與的預(yù)算管理模式，將學校的收入、支出、資產(chǎn)、財務(wù)融為一體，形成一個有機系統(tǒng)。

（四）提升高職院校財務(wù)審計工作的合理性及有效性

高職院校的財務(wù)工作的原則之一就是集中財力，突出重點，原因在于高校資金據(jù)有公共資金的性質(zhì)，屬于公共財政的一部分，教育、財政部門需要發(fā)揮宏觀調(diào)控使得其有助于實現(xiàn)社會事業(yè)發(fā)展的重要功能。同樣，在高校財務(wù)審計和內(nèi)部控制工作中，重點審核高校的收入、支出狀況。在收支狀況的督察和控制方面，一方面需要加強對單位內(nèi)部人員的收入進行仔細審查，另一方面要重點審查單位的資產(chǎn)收入及資金去向等，同時，仔細核查單位的收支明細，抓住重點，采用更合理更有效的方式，才能充分發(fā)揮財務(wù)審計和內(nèi)部控制工作的科學性及有效性的實現(xiàn)。

（五）有效提高單位對內(nèi)部控制的認知

內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)部門內(nèi)部的工作，在內(nèi)部控制的認知上，應(yīng)首先提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識，加大對內(nèi)部控制的重視程度，為內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行提供有力的支撐。其次，組織學校相關(guān)部門人員，加強對內(nèi)部控制知識的培訓，增強員工對內(nèi)部控制的認知，培養(yǎng)會計人員及其他部門員工的內(nèi)部控制意識和工作責任感，充分認識到內(nèi)部控制的重要性，保證內(nèi)部控制政策落到實處。

四、結(jié)論

本文從完善高職院校財務(wù)內(nèi)部控制角度出發(fā)，闡述了加強高校財務(wù)內(nèi)部控制對財務(wù)管理的積極作用，分析了加強財務(wù)內(nèi)部控制工作面臨的問題，并結(jié)合高校實際，將加強高校財務(wù)管理的理念貫穿于高職院校內(nèi)部控制中，做到財務(wù)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制體系的有機統(tǒng)一，提高高職院校資金的監(jiān)督管理水平，有效的保護學校財產(chǎn)的安全，促使高職院校各項管理更加標準化、規(guī)范化和精細化，完善高校內(nèi)部控制制度，以提高高職院校的整體經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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作者簡介：姜 瑋（1976-），女，漢族，江蘇人，碩士學歷，江蘇財會職業(yè)學院講師，工作及研究方向：會計、會計教育管理。