姚可達

摘要：內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是現(xiàn)代企業(yè)管理必須的一個重要手段。本文首先對電力企業(yè)的行業(yè)特點進行了分析，然后對許繼集團有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題展開分析，并根據(jù)企業(yè)實際情況提出優(yōu)化改善內(nèi)部控制體系的針對性建議，以更好地促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)部控制；許繼集團

0 引言

從歷史的發(fā)展過程來看，企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)歷了多個發(fā)展的階段，其是一個不斷演變、不斷發(fā)展、不斷完善的過程。經(jīng)過多年的發(fā)展演變，內(nèi)部控制理論無論是在理論層面還是在實踐層面，都得以提高，并且逐步的制度化和體系化，這在一定程度上促進了企業(yè)內(nèi)部控制管理的不斷發(fā)展，使企業(yè)能夠更好地完成各項戰(zhàn)略管理目標。

1 內(nèi)部控制的相關(guān)概念

內(nèi)部控制最早起源于國外發(fā)達的資本主義市場和注冊會計師行業(yè)，因此一直以來企業(yè)界和理論界對于內(nèi)部控制的理解和定義都存在著差異，不同行業(yè)、不同人群、不同時期對于內(nèi)部控制的理解也都有著較大的區(qū)別。有的人認為內(nèi)部控制只是對企業(yè)內(nèi)部會計系統(tǒng)的控制，是企業(yè)各種規(guī)章制度和管理手冊的集合，這種理解是不全面的。內(nèi)部控制雖然在不同發(fā)展階段有著不同的定義，但其本質(zhì)是一致的，實質(zhì)就是一種受企業(yè)董事會、高級管理層和員工影響的，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率、效應(yīng)、公開報告可靠性、合規(guī)性等內(nèi)容進行管理、檢查、制約和調(diào)整的系統(tǒng)控制過程，其運行的目的是為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供保障。

2 許繼集團內(nèi)部控制的優(yōu)化設(shè)計

2.1 優(yōu)化設(shè)計原則

（一）合法性原則。對于電力企業(yè)來講，資金投入更多的是依靠財政撥款，國家對這方面有著嚴格的要求，我們在建立內(nèi)部控制制度的時候，要根據(jù)相關(guān)法律要求，和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，保證工程項目從立項到竣工驗收整個過程每個階段都是合法的。

（二）制衡性原則。內(nèi)部控制體系的制定要以運營效率為前提，必須要考慮到整個企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)的設(shè)置等情況。針對電力企業(yè)工程項目所涉及到的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當經(jīng)過兩個或者兩個以上沒有項目管轄權(quán)的部分參與完成；另外，執(zhí)行監(jiān)督權(quán)的人員應(yīng)當具有一定的獨立工作職能，在具體的工作崗位編制上，也應(yīng)當給予一定的權(quán)限，盡量避免出現(xiàn)崗位不分的問題。

（三）全面性原則。內(nèi)部控制活動應(yīng)當貫穿于整個項目管理過程中，其中包括項目立項和準備階段、施工階段、竣工階段等，盡可能避免內(nèi)部控制差錯的出現(xiàn)，全員內(nèi)部控制是一個好的選擇。

（四）重要性原則。內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)當站在全面性原則的之上，并且要關(guān)注整個項目建設(shè)中所存在的高風(fēng)險問題，并且針對這些重要階段采取各項措施，從而避免出現(xiàn)重大問題。對于電力企業(yè)工程項目來講，應(yīng)當重點關(guān)注項目實施階段以及資金管理問題。

2.2 強化內(nèi)部財務(wù)稽核監(jiān)控能力

首先，積極拓展在線稽核監(jiān)控范圍。2013年許繼集團對內(nèi)部在線稽核業(yè)務(wù)的應(yīng)用范圍進行了推廣，將試點范圍逐漸擴展到了工程和物資業(yè)務(wù)上，取得了較為顯著的成績。目前，企業(yè)可以將試點范圍向其余部門和分公司推廣，將在線稽核與規(guī)劃計劃、檢修運維、經(jīng)法合同數(shù)據(jù)相集合，爭取在3年時間內(nèi)完成向營銷、交易等業(yè)務(wù)部門的延伸。

其次，提升在線稽核模塊的效用。優(yōu)化企業(yè)主要業(yè)務(wù)實時監(jiān)控功能，不斷提高實時性和穿透性，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的全天候掃描和風(fēng)險的智能報警。改變在線稽核模塊單一依靠稽核規(guī)則開展在線稽核的現(xiàn)狀，借鑒成熟審計軟件成果，擴展在線稽核的檢查分析及預(yù)警功能。

最后，強化重大財務(wù)事項的研究和應(yīng)對能力。及時收集各單位上報的重大財務(wù)事項，按專業(yè)分解落實，明確各部門和員工的責(zé)任，積極開展專題研究，督促內(nèi)部控制制度和方案的調(diào)整和完善，盡快形成“收集——分解——改進——反饋”的閉環(huán)管理機制。

2.3 充分發(fā)揮財務(wù)評價激勵效應(yīng)

（一）加強對國資委新修訂的財務(wù)績效評價辦法和指標體系的研究。理解國資委引導(dǎo)中央企業(yè)“做強做優(yōu)”的核心理念，結(jié)合公司經(jīng)營診斷工作提出管理提升措施，確保公司財務(wù)績效評價繼續(xù)保持A級。

（二）建立指標構(gòu)建的協(xié)同機制。進一步提高財務(wù)評價指標體系的科學(xué)性，綜合考慮企業(yè)負責(zé)人業(yè)績考核、同業(yè)對標、財務(wù)集約化考評、財務(wù)信息化考核等評價要求，統(tǒng)一安排指標設(shè)計工作，加強指標體系間的有機銜接，確保激勵導(dǎo)向目標一致。

2.4 健全內(nèi)部控制評價及審計監(jiān)督機制

首先，定期檢查與考核內(nèi)部制度的執(zhí)行情況。由內(nèi)控負責(zé)部門會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門，按照部門職能，定期進行評價測試以了解單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對于考核結(jié)果要定期公布，予以獎懲；要求集團內(nèi)部審計部門定期對重點項目和關(guān)鍵工程進行經(jīng)濟效益審計和內(nèi)控審計工作。嚴格按照里程碑計劃等考核體系實施評價考核，對工程建設(shè)、結(jié)算、驗收階段進行嚴格的把控，核算各項成本和支出。

其次，明確內(nèi)控責(zé)任追求制度的要求。為了更好地確保內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實施，許繼集團結(jié)合自身實際必須增強對內(nèi)控責(zé)任追究制度的理解和落實，加大績效考核懲處力度，將公司的各項制度和措施落實到位，同時還要保障內(nèi)部控制責(zé)任追求流程和制度的合理合法和科學(xué)性。

3 結(jié)語

電力行業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展過程中的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，加強電力企業(yè)工程項目內(nèi)部控制體系建設(shè)，強化工程項目內(nèi)部控制，能夠有效促進電力企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化，并且能夠降低工程項目成本的降低，提高電力企業(yè)市場經(jīng)濟效益。