石曉彤

摘 要：在汽車市場不斷擴大的背景下，4S店間的競爭也十分激烈，從而產(chǎn)生了各種問題。高質(zhì)量的內(nèi)部控制有助于4S店在激烈的市場競爭環(huán)境下，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。本文首先分析目前4S店應(yīng)該重點防范的風(fēng)險，然后從COSO五要素出發(fā)提出完善內(nèi)部控制的建議，以期能夠提高4S店防范和控制風(fēng)險的能力。

關(guān)鍵詞：4S店；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

隨著我國國民人均收入水平的提高，我國汽車銷量出現(xiàn)了爆發(fā)式的增長態(tài)勢，但國內(nèi)市場的快速增長從某種程度上掩蓋了很多管理和服務(wù)上的問題，4S店承受和面對的風(fēng)險也變得更多和更復(fù)雜，很多4S店風(fēng)險管控和內(nèi)控制度的構(gòu)建比較缺失，沒有重視對財務(wù)風(fēng)險的控制。風(fēng)險管理和內(nèi)控的結(jié)合有助于平衡公司各個部門的利益，也有助于讓全體員工樹立起風(fēng)險意識、分析風(fēng)險敏感性和提高內(nèi)控理念，及時分析、準(zhǔn)確評價和適當(dāng)控制風(fēng)險，確保4S店的所有經(jīng)營活動都在可控范圍之內(nèi)，實現(xiàn)4S店價值最大化。

一、汽車4S店需重點防范的風(fēng)險

本文從關(guān)鍵控制流程和關(guān)鍵控制活動的視角，分析目前汽車4S店 需要重點關(guān)注的風(fēng)險，這也有助于4S店分析其在內(nèi)部控制中存在的問題。

（一）資金流入和流出風(fēng)險

財務(wù)部門對投融資活動及資本運營過程中與現(xiàn)金流動有關(guān)的風(fēng)險認(rèn)識不足，導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)欠缺合理性，財務(wù)風(fēng)險增加，籌集的資本沒有發(fā)揮其應(yīng)有的效益，盲目籌資擴張使得企業(yè)遇到機遇時無力投資，資金鏈條運轉(zhuǎn)不暢易引發(fā)財務(wù)困境。

（二）銷售渠道狹窄、貸款回收難等銷售風(fēng)險

銷售是4S店的立店之本，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，就必須拓寬市場銷售渠道，加大銷售投入，培養(yǎng)并留住優(yōu)秀的銷售人才。但許多企業(yè)陷入經(jīng)營困境的很大一部分原因是銷售不當(dāng)，如銷售人員違規(guī)操作行為，侵占了4S店的整體利益，另外銷售人員的頻繁更換也給企業(yè)人才和客戶流失帶來一定的損失。

（三）管理層內(nèi)部控制意識薄弱、內(nèi)控制度不規(guī)范、內(nèi)控監(jiān)管缺失等風(fēng)險

管理層對4S店日常經(jīng)營過程中的內(nèi)部控制事項不甚重視，缺乏內(nèi)控意識，直接導(dǎo)致下屬員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時不夠重視。4S店內(nèi)控制度僅是為了應(yīng)付有關(guān)單位的檢查或為“裝點門面”，內(nèi)控制度失去原有的意義。4S店普遍輕視內(nèi)控監(jiān)控機制的建設(shè)，內(nèi)部審計并未發(fā)揮實效。

二、完善汽車4S店內(nèi)部控制的建議

本文基于目前4S店的關(guān)鍵風(fēng)險環(huán)節(jié)，從COSO內(nèi)部控制五要素出發(fā)，提出完善汽車4S店內(nèi)部控制的建議。

（一）培育良好的控制環(huán)境

4S店應(yīng)健全法人治理結(jié)構(gòu)及相應(yīng)的規(guī)章體制，明確員工職責(zé)分工和各崗位權(quán)、責(zé)、利。此外，還應(yīng)提升管理層內(nèi)控意識從而引導(dǎo)其下級員工更好地貫徹實施內(nèi)控活動。4S店還應(yīng)完善薪酬與激勵、考核、聘用與培訓(xùn)等管理制度，調(diào)動員工積極性，組織員工培訓(xùn)，為員工創(chuàng)造優(yōu)良深造平臺，定期評估員工執(zhí)行內(nèi)控活動績效分值，并以此作為調(diào)崗調(diào)薪、辭退聘用的重要考評點。

（二）定期進行全面風(fēng)險評估

對所有員工普及風(fēng)險管理理念和文化，使其能夠認(rèn)識到可以借助風(fēng)險管理，實現(xiàn)提高企業(yè)管理水平的目的。同時，加大風(fēng)險管理文化的宣傳，使企業(yè)每一位員工都能夠理解風(fēng)險管理文化的含義。

定期進行全面風(fēng)險評估，重點有以下幾條：一評估全部客戶風(fēng)險，不能忽略次要客戶，根據(jù)客戶結(jié)構(gòu)與比例的變化轉(zhuǎn)變其評估策略以使評估貼合實際并行之有效；二注重風(fēng)險評估的全面性，同時關(guān)注內(nèi)外部有關(guān)風(fēng)險并提出相應(yīng)解決措施；三；普及風(fēng)險評估有關(guān)知識，使4S 店全員都能深入了解其所在崗位方面的內(nèi)控活動可能存在風(fēng)險。

（三）依據(jù)關(guān)鍵控制點實施關(guān)鍵控制活動

銷售控制。綜合考慮競爭策略、庫存、售后等信息，制定銷售策略以提高市場占有率，防止銷售員工不恰當(dāng)?shù)刭d銷、直接收取貨款等現(xiàn)象的發(fā)生。

資金控制。銷售整車與售后維修款是4S店主要的資金來源，首先應(yīng)健全資金內(nèi)控制度。嚴(yán)格貫徹不相容崗位相分離原則，監(jiān)督資金的保管和收支，建立人員相互監(jiān)督相互提升機制，細化資金支付審批、支付辦理等控制點的內(nèi)部控制設(shè)計。從資金支出來看，水電費、工資、供應(yīng)商貨款等款項支付應(yīng)獲得相關(guān)責(zé)任人的授權(quán)審批。

廠家返利控制。管理層應(yīng)分析廠家返利政策并將其具體下分到各級員工落實指標(biāo)，財務(wù)人員要隨時跟蹤政策實施進度確保賬務(wù)處理無誤，防范人為調(diào)節(jié)利潤。

售后控制。企業(yè)應(yīng)按其權(quán)限執(zhí)行銷售折扣，規(guī)范化操作回收件及未結(jié)算工單，由專人與廠家及時核對車輛保修、召開等有關(guān)的修理費，保障款項及時回收。

采購控制?？茖W(xué)制定配件、整車、精品等采購計劃，控制合理的采購數(shù)量和成本，評估供應(yīng)商所提供信息，規(guī)范采購合同訂立流程，建立健全物資驗收機制，完善材料入庫與單據(jù)核對一致后方可入賬。

（四）信息與溝通

4S店應(yīng)健全包含財務(wù)、庫存、會計核算、內(nèi)控、資產(chǎn)、維修維護等管理活動在內(nèi)的高效信息管理系統(tǒng)，進一步提升4S店內(nèi)控執(zhí)行力度。定期組織集體活動增強員工交流，加強與客戶和供應(yīng)商的溝通，推動三方共贏發(fā)展；同時應(yīng)做到各部門各管理層級信息傳送更順暢。

（五）內(nèi)部審計

內(nèi)審是內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)審委員會，由具備一定資格的高層來負(fù)責(zé)運行，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面存在的問題并加以改進，促進內(nèi)部制度的順利實施。

參考文獻：

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