張莉

摘要：全面預(yù)算管理是對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)整體戰(zhàn)略與具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分反映，全面預(yù)算管理是否合理和有效將對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成極大的影響。交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)內(nèi)全面預(yù)算管理存在預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，預(yù)算目標(biāo)不清晰，預(yù)算編制方式單一，預(yù)算結(jié)果無(wú)考核，缺少激勵(lì)與約束機(jī)制等問(wèn)題。應(yīng)完善全面預(yù)算管理體系，合理設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)，健全交通運(yùn)輸全面預(yù)算編制制度，完善交通運(yùn)輸全面預(yù)算管理組織保障體系。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)；重要性；措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2016）05-0127-02

全面預(yù)算管理的出發(fā)點(diǎn)為效益，導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)，通過(guò)貨幣、數(shù)量等方式對(duì)企業(yè)預(yù)定期間的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況與實(shí)現(xiàn)方式加以明確，進(jìn)而有效調(diào)整、控制企業(yè)與各個(gè)部門項(xiàng)目管理活動(dòng)，為組織和協(xié)調(diào)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)提供有利條件。按照“分散權(quán)責(zé)、集中監(jiān)督”的原則，有效配置項(xiàng)目資源，達(dá)到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。在推進(jìn)全面預(yù)算管理運(yùn)用中交通運(yùn)輸行業(yè)已進(jìn)行初步全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，該體系為全面預(yù)算管理在交通運(yùn)輸行業(yè)的實(shí)施提供了根本依據(jù)。但交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，其全面預(yù)算管理體系還不完善，為有效提升交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)的全面預(yù)算管理水平，必須與我國(guó)交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)預(yù)算管理特點(diǎn)相結(jié)合，綜合運(yùn)用系統(tǒng)性的理念，全面整合交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)內(nèi)各項(xiàng)資源，從戰(zhàn)略高度進(jìn)行交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)全面預(yù)算管理整體構(gòu)建，為交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

一、交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)內(nèi)全面預(yù)算管理的重要性

（一）精神面層

精神、目標(biāo)、哲學(xué)與道德為單位精神文化的重點(diǎn)。精神屬于向上、積極型，通過(guò)制定科學(xué)有效的管理策略，可激發(fā)員工的工作積極性，達(dá)到單位經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。從道德角度分析，道德規(guī)范在預(yù)算編制者與執(zhí)行人員心中充分融入了誠(chéng)信、守信與職能履行等內(nèi)容，并自主參與預(yù)算控制整個(gè)過(guò)程，達(dá)到軟性約束。如道德缺失，員工以自身利益出發(fā)，預(yù)算目標(biāo)制定時(shí)則會(huì)對(duì)預(yù)算夸大或降低，進(jìn)而對(duì)預(yù)算執(zhí)行、后期考評(píng)的合理性、公正性造成很大的影響。

（二）制度層面

基于全面預(yù)算體系建立，需推行民主分權(quán)式領(lǐng)導(dǎo)體制。通過(guò)治理機(jī)制與激勵(lì)約束機(jī)制的合理構(gòu)建，及單位組織網(wǎng)絡(luò)的完善，可達(dá)到明確機(jī)構(gòu)責(zé)權(quán)的目標(biāo)。在全面預(yù)算管理體系建立與完善過(guò)程中，需將員工的主觀能動(dòng)性充分發(fā)揮出來(lái)，并與單位自身綜合實(shí)力、管理水平相結(jié)合，制定科學(xué)有效的預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)，在提升全面預(yù)算管理水平的過(guò)程中，還需將其貫穿于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，兩者關(guān)系如圖1所示。

（三）行為層面

在制定預(yù)算管理方法時(shí)，要求單位管理者必須具有良好的發(fā)展眼光，確保預(yù)算管理對(duì)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利。并確保員工具有積極向上的工作態(tài)度，這樣才能有利于單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）物質(zhì)層面

市場(chǎng)開(kāi)拓與良好的產(chǎn)品、服務(wù)密不可分，是提升單位市場(chǎng)占有率的重要保障。穩(wěn)定產(chǎn)值對(duì)預(yù)算管理而言，可防止突發(fā)事件影響預(yù)算目標(biāo)的程度。基于預(yù)算體系建立，需為員工創(chuàng)建良好工作、生活的環(huán)境，盡可能降低制定目標(biāo)的缺陷，緩解管理者與員工之間、單位與員工之間的矛盾。

二、交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)實(shí)行全面預(yù)算管理的問(wèn)題

交通運(yùn)輸行業(yè)從事貨物、旅客運(yùn)送的社會(huì)生產(chǎn)部門，是全部從事運(yùn)送經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的企業(yè)或單位的集合。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)交通運(yùn)輸事業(yè)也得到了極大的發(fā)展，特別是近年來(lái)，我國(guó)交通運(yùn)輸行業(yè)管理體制也應(yīng)與新形勢(shì)發(fā)展相適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)投資與管理多元化發(fā)展的局面。此過(guò)程中，部分運(yùn)輸單位主要采取“收支兩條線”結(jié)合“資金限量控制與預(yù)算定額包干”的方式，對(duì)各個(gè)單位、部門進(jìn)行預(yù)算管理，利用報(bào)賬核算的手段控制財(cái)務(wù)。但因各單位對(duì)預(yù)算管理意識(shí)不足，在成本控制、協(xié)調(diào)分工措施、信息集成等方面措施不到位，將導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于形式，無(wú)法實(shí)現(xiàn)單位預(yù)算管理目標(biāo)。其存在的問(wèn)題主要集中于以下幾點(diǎn)。

（一）預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

現(xiàn)階段，我國(guó)大量交通運(yùn)輸單位的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并沒(méi)有設(shè)置于預(yù)算上方，又對(duì)預(yù)算具備管理調(diào)整功能，無(wú)法將預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的所有職能全面履行。大多數(shù)預(yù)算編制工作需預(yù)算管理結(jié)構(gòu)完成，但具體應(yīng)用中預(yù)算機(jī)構(gòu)往往極少參與編制預(yù)算工作，這不僅增加了預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確確定的難度，更無(wú)法有效執(zhí)行全面預(yù)算管理工作。

（二）預(yù)算目標(biāo)不清晰

戰(zhàn)略性目標(biāo)為預(yù)算的主要內(nèi)容，但大量交通運(yùn)輸單位并沒(méi)有將預(yù)算納入發(fā)展規(guī)劃，致使預(yù)算目標(biāo)只有短期行為。同時(shí)，預(yù)算目標(biāo)下達(dá)時(shí)間延遲也是導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不準(zhǔn)確的主要因素，這樣將存在預(yù)算編制不及時(shí)等問(wèn)題。如預(yù)算目標(biāo)下達(dá)滯后于編制、執(zhí)行預(yù)算，則無(wú)法確保其準(zhǔn)確性，更會(huì)對(duì)實(shí)際預(yù)算造成嚴(yán)重影響。

（三）預(yù)算編制方式單一

現(xiàn)階段，各種新技術(shù)、新設(shè)備、新材料廣泛用于交通運(yùn)輸行業(yè)，進(jìn)而產(chǎn)生多樣化運(yùn)輸組織形式，這類生產(chǎn)力調(diào)整都需單位對(duì)各項(xiàng)成本支出費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)計(jì)算，以此實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。但我國(guó)交通運(yùn)輸單位成本費(fèi)用預(yù)算編制通常選取收支彈性預(yù)算方式，可把成本費(fèi)用和一定生產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)相關(guān)聯(lián)，為評(píng)價(jià)預(yù)算指標(biāo)提供依據(jù)，但其無(wú)法將單位原有預(yù)算內(nèi)的影響去除，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)無(wú)法根據(jù)現(xiàn)有情況進(jìn)行合理配置，也不能有效監(jiān)控單位資金。

（四）預(yù)算結(jié)果無(wú)考核，缺少激勵(lì)與約束機(jī)制

現(xiàn)階段部分單位預(yù)算考核選取的指標(biāo)為財(cái)務(wù)指標(biāo)——利潤(rùn)盈虧。但在交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，單一財(cái)務(wù)指標(biāo)已無(wú)法滿足發(fā)展需求，非財(cái)務(wù)性指標(biāo)對(duì)單位的影響作用不斷提升，基于此，需將多元化指標(biāo)適當(dāng)添加到預(yù)算考核指標(biāo)體系內(nèi)，由多角度、全方面對(duì)單位實(shí)施考核。如預(yù)算考核結(jié)果獎(jiǎng)懲無(wú)法和工資績(jī)效掛鉤，則不能將預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制體現(xiàn)出來(lái)，這種情況下，也會(huì)喪失預(yù)算考核的作用。

三、交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)中全面預(yù)算管理措施

（一）完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算是基于單位決策程序，進(jìn)行清晰目標(biāo)設(shè)定，為銷售、生產(chǎn)、分銷與融資活動(dòng)指明方向，且利用預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)出來(lái)，以此對(duì)未來(lái)一個(gè)時(shí)期單位財(cái)務(wù)狀況與其經(jīng)營(yíng)成果加以預(yù)計(jì)。為完善全面預(yù)算管理體系，需做好以下幾個(gè)方面。

1.業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存有密切聯(lián)系，利用銷售、生產(chǎn)與成本費(fèi)用等方面預(yù)算對(duì)單位經(jīng)營(yíng)決策結(jié)果進(jìn)行充分反映，這也是全面預(yù)算的根本工作，其準(zhǔn)確性將對(duì)全面預(yù)算最終評(píng)價(jià)起到影響作用。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算。為對(duì)財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)一步規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，必須做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。財(cái)務(wù)預(yù)算是指預(yù)算過(guò)程中和單位現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)有關(guān)情況進(jìn)行有效預(yù)算，其內(nèi)容包括：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表與預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表等?，F(xiàn)金預(yù)算是預(yù)算過(guò)程中預(yù)先評(píng)估單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與有關(guān)投資活動(dòng)的企業(yè)現(xiàn)金收入、支出等情況，以此將預(yù)算過(guò)程中的現(xiàn)金收入、支出進(jìn)行充分反映。作為一個(gè)綜合性報(bào)表，預(yù)計(jì)損益表能夠?qū)︻A(yù)算過(guò)程中存在的收入、成本費(fèi)用出現(xiàn)的情況進(jìn)行充分反映，隨后綜合考慮企業(yè)預(yù)算收入、有關(guān)成本費(fèi)用，并達(dá)到單位預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算期末單位資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益情況進(jìn)行充分反映為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

3.資本預(yù)算。固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性投資及債券等方面的預(yù)算為資本預(yù)算。利用資本預(yù)算可將單位資本運(yùn)營(yíng)能力充分展現(xiàn)出來(lái)，并能把所有者權(quán)益的數(shù)量、來(lái)源體現(xiàn)出來(lái)。

（二）合理設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)

全面預(yù)算管理實(shí)施，前期工作起決定作用。預(yù)算編制作為預(yù)算管理的第一步，預(yù)算目標(biāo)如何確定對(duì)其發(fā)展極為重要。在整個(gè)預(yù)算管理中預(yù)算目標(biāo)的正確確定與分析對(duì)其作用發(fā)揮極為重要，要求其具有層次分明的目標(biāo)。將單位總目標(biāo)進(jìn)行一層一層劃分，對(duì)各個(gè)部門及崗位職責(zé)加以明確，才能實(shí)現(xiàn)有效管控，達(dá)到管理目的。

目標(biāo)還需具備可操作性，在對(duì)單位現(xiàn)狀充分考慮的前提下，與市場(chǎng)變化預(yù)測(cè)相結(jié)合，通過(guò)數(shù)據(jù)對(duì)該預(yù)測(cè)結(jié)果加以說(shuō)明，只有這樣才能實(shí)施預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)的層次性和可操作性存有緊密聯(lián)系，只有確保目標(biāo)具備可操作性，才能達(dá)到分解目的，才能更好實(shí)現(xiàn)詳細(xì)目標(biāo)分解。

（三）健全交通運(yùn)輸全面預(yù)算編制制度

和其他行業(yè)全面預(yù)算相比，交通運(yùn)輸行業(yè)全面預(yù)算具有一致性。全面預(yù)算應(yīng)建立于業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算與籌資預(yù)算編制的前提下，對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行綜合匯總整理，最終體現(xiàn)出財(cái)務(wù)預(yù)算的形式。交通運(yùn)輸行業(yè)的特殊性，對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起決定作用。其預(yù)算編制內(nèi)容主要包含：客貨營(yíng)銷預(yù)算、運(yùn)輸生產(chǎn)預(yù)算、運(yùn)輸收入預(yù)算等。在客貨營(yíng)銷預(yù)算、運(yùn)輸生產(chǎn)預(yù)算中可選取滾動(dòng)預(yù)算編制的方式實(shí)施逐期編制；運(yùn)輸收入與營(yíng)業(yè)收入可選取彈性預(yù)算編制方式進(jìn)行預(yù)算編制；并通過(guò)零基預(yù)算等方式進(jìn)行采購(gòu)預(yù)算、運(yùn)輸支出預(yù)算進(jìn)行編制。

（四）完善交通運(yùn)輸全面預(yù)算管理組織保障體系

按照單位總目標(biāo)需求，企業(yè)組織體系可根據(jù)職能結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)等進(jìn)行預(yù)算管理組織保障體系的完善。并根據(jù)預(yù)算職能具體情況，分層級(jí)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行權(quán)責(zé)分布明確。預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)等為全面預(yù)算管理的組織體系內(nèi)容，具體關(guān)系如圖2所示。

綜上所述，隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，我國(guó)交通運(yùn)輸事業(yè)也取得了不錯(cuò)的成績(jī)。全面預(yù)算管理作為交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展的重要條件，是提升交通運(yùn)輸管理水平與經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須在全面了解交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)內(nèi)全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上，根據(jù)交通運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，制定科學(xué)有效的管理措施，實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，并為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

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[責(zé)任編輯：譚志遠(yuǎn)]