【摘 要】隨著我國市場經(jīng)濟和教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高等學校的后勤產(chǎn)業(yè)規(guī)模越來越大，涉及到的業(yè)務越來越多，因此高等學校需要制定設計良好、運行有效的內(nèi)部控制制度來防范日益增長的財務風險，本文探討了高校后勤內(nèi)部控制制度的意義以及存在的問題，最后提出了相應的政策建議。

【關(guān)鍵詞】高校；后勤部門；內(nèi)部控制；建議

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，隨著我國市場經(jīng)濟和教育事業(yè)的發(fā)展，國家對高校管理尤其是涉及到大量財務物力的后勤部門也逐漸引入了內(nèi)部控制的概念。制定運行良好切實可行的內(nèi)部控制制度，是保證高校事業(yè)順利運行，推動高校后勤改革持續(xù)發(fā)展必不可少的手段。

一、高校后勤部門加強內(nèi)部控制制度建設的意義

首先，加強高校后勤內(nèi)部控制制度建設是滿足國家政策法規(guī)的需要。2001年財政部頒發(fā)了《內(nèi)部會計控制——基本規(guī)范》會計準則，自此內(nèi)部控制在各類企業(yè)，尤其是上市公司中得到了廣泛的應用，并成為考核及審計工作的重點，近年來國家逐步開始重視各級各類行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設，先后出臺了多個文件。2012年11月財政部頒布了關(guān)于《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，對黨政機關(guān)、人民團體以及事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設提出了要求。同年12月，財政部和教育部聯(lián)合印發(fā)的《高等學校財務制度》中明確規(guī)定高等學校應當建立健全內(nèi)部控制制度。高校后勤部門是高等學校重要的組成部分，應當按照上述規(guī)章制度的要求，結(jié)合本校的實際情況，制定出行之有效的內(nèi)部控制措施。

其次，加強高校后勤內(nèi)部控制制度建設是防范經(jīng)濟風險、確保國有資產(chǎn)安全的需要。隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強、高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，各類高等院校后勤部門涉及的經(jīng)濟業(yè)務越來越廣，占有的國有資產(chǎn)也越來越多。高校后勤業(yè)務通常包括餐飲住宿、園林綠化、保潔環(huán)衛(wèi)、基建運輸以及幼兒園等眾多內(nèi)容，為完成這些工作，后勤部門通常都掌握著大量的資金財產(chǎn)，同時還掌握了大宗物資采購、學?；ㄍ顿Y以及各類生活資源分配的權(quán)利，這些都極易引發(fā)貪污腐敗等不正之風，因此高校后勤有必要建立切實可行的內(nèi)部控制制度，保證學校制度及決策的順利執(zhí)行，提供真實可靠有效的會計信息，從制度上確保國有資產(chǎn)的安全并防止各類經(jīng)濟風險的發(fā)生。

最后，加強高校后勤內(nèi)部控制制度建設是保證學校教育事業(yè)順利發(fā)展的需要。高校后勤部門的服務對象是廣大師生，這一特殊消費群體要求后勤部門要同時兼顧經(jīng)濟效益和社會效益，不能因為追求利潤最大化而增加師生的經(jīng)濟負擔，也不能為追求服務質(zhì)量而不計成本。面對不斷深化的市場化改革，以及后勤社會化大趨勢所帶來的巨大壓力，高校后勤必須建立健全內(nèi)部控制制度，通過一系列合理可行的政策措施，提高后管理水平和經(jīng)營效率，在追求經(jīng)濟效益和社會效益共贏的前提下，向管理要效益，增強自身的競爭力，這樣才能解除高校教育事業(yè)的后顧之憂。

二、高校后勤部門內(nèi)部控制存在的問題

首先，部分高等院校后勤部門的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，一些管理者對建立健全內(nèi)部控制制度沒有足夠認識。有些校領(lǐng)導甚至認為高校的功能就是搞教學做科研，后勤部門只要能保障師生正常生活，管理的好壞并不重要。還有些高校為了滿足上級要求，雖然制定了后勤部門的內(nèi)控制度，但是缺乏嚴謹科學的設計，無法滿足規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務的需要。例如高校后勤部門經(jīng)常會涉及到包括食品、蔬菜、綠植以及教輔用品等物資的大宗采購，對于這些商品，高等學校需求量大、采購頻繁，然而一些高校仍然沒有完善此類大宗商品的采購辦法，沒有出臺相應的詢價、審批、入庫以及領(lǐng)取等相關(guān)制度，造成采購人員權(quán)利過大，商品物資管理使用不規(guī)范等問題，進而為貪污腐敗以及財產(chǎn)浪費留下了隱患。還有一些高校，盡管出臺了相應的采購辦法，但是因為監(jiān)督獎懲機制不到位，使得內(nèi)部控制制度形同虛設，無法保證國有資產(chǎn)的安全。

其次，部分高等院校后勤部門的內(nèi)部控制制度不合理。按照國家的相關(guān)規(guī)定，目前大多數(shù)高校的后勤部門都建立了相應的內(nèi)部控制制度，然而部分高校后勤的內(nèi)控制度缺乏科學性、合理性，很難發(fā)揮應有的作用。比如一些高校后勤內(nèi)部控制制度過于注重事后控制，而忽略了事前和事中控制的重要性。在內(nèi)控制度的設計中，沒有完善事前審核、事中復查以及事后評估監(jiān)督的流程，往往造成事后補救的局面，總是在問題出現(xiàn)后才想辦法應對，然而亡羊補牢為時已晚，即便對當事人做出嚴厲的懲罰，損失已不可避免。例如由于事前和事中控制不規(guī)范，某高校的房產(chǎn)管理部門負責人，擅自將公用房屋轉(zhuǎn)租，而租金收入全部占為己有，盡管事發(fā)后受到了法律的嚴懲，但是仍給學校在物質(zhì)和聲譽上造成了巨大的損失。

最后，部分高校后勤部門內(nèi)部控制的執(zhí)行、監(jiān)督與考核制度不健全。完善的內(nèi)部控制不僅要制定科學合理的規(guī)章制度，更要配以相應的監(jiān)督考核機制，然而一些高校后勤部門對內(nèi)控制度的執(zhí)行流于形式，檢查監(jiān)督走過場，往往出現(xiàn)以偏概全、以點帶面的情況，缺乏全面性和系統(tǒng)性。另外在一些學校內(nèi)部審計工作沒有得到應有的重視和支持，導致內(nèi)審人員無法完成正常監(jiān)督考核的職能，還有些學校內(nèi)審人員的層次低、素質(zhì)差無法勝任稽查監(jiān)督的工作，使得對學校后勤部門的監(jiān)管不力，給學校帶來很多不必要的經(jīng)濟損失。

三、完善高校后勤部門內(nèi)部控制的建議

首先，高校后勤部門管理者應更新觀念，提高對內(nèi)部控制重要性的認識。內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行離不開管理者的思想和理念，只有管理者重視內(nèi)部控制，從思想上意識到它的重要性，各種相關(guān)的政策、制度、措施以及流程才能順利落實。同時還要加強對后勤部門負責人進行內(nèi)部控制的宣傳，提高他們自覺建立遵守內(nèi)部控制的意識，并將內(nèi)部控制建設執(zhí)行情況作為考核領(lǐng)導干部的重要參考。

其次，結(jié)合高校后勤的實際情況設計切實可行、科學合理的內(nèi)部控制制度。一是要建立有效的信息系統(tǒng)及溝通機制，讓每一位員工知道內(nèi)控制度的相關(guān)有求，每一項工作或每一個流程可能涉及到的風險點以及每個人承擔的責任和義務，從而保證后勤部門的各項規(guī)章制度得到有效實施；二是要貫徹相互牽制的原則，保證不相容崗位相互分離，一項完整的經(jīng)濟業(yè)務，需兩個或以上相互制約的環(huán)節(jié)才能完成。

最后，完善高校后勤部門的監(jiān)督考核機制，保障內(nèi)部控制制度有效運行。一是建設好高校后勤部門的組織結(jié)構(gòu)，強化控制、監(jiān)督以及內(nèi)部審計等部門的功能，從制度上保證內(nèi)控措施得以有效實施；二是配備素質(zhì)良好，有足夠知識和經(jīng)驗的管理及內(nèi)部審計人員，由他們領(lǐng)導監(jiān)督后勤部門完成各項工作，保證內(nèi)控制度順利運行。

總之，隨著高校后勤社會化改革的不斷深入，必然還會出現(xiàn)一些新現(xiàn)象新問題，后勤部門的內(nèi)部控制也將不斷改進完善，成為一項可持續(xù)發(fā)展的系統(tǒng)工程。盡管任何設計良好的內(nèi)部控制制度都不能全完杜絕風險，然而只要與時俱進、刻苦公關(guān)，內(nèi)控制度必將為高校后勤的經(jīng)濟業(yè)務保駕護航，確保學校不遭受大的損失。

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作者簡介：

徐景龍（1979—），男，漢族，內(nèi)蒙古包頭市，會計師，經(jīng)濟學碩士，北京大學后勤核算中心，研究方向：財務管理。