朱俊明

【摘 要】隨著市場經(jīng)濟(jì)體制不斷推進(jìn)，各個行業(yè)間的競爭愈加激烈，傳統(tǒng)制造企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)競爭大潮中占據(jù)一席之位，在做好市場開拓與生產(chǎn)管理的同時，還必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制。對于傳統(tǒng)的機(jī)械制造企業(yè)而言，內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。本文闡述了內(nèi)部控制的涵義和作用，并以作者所在某國有制造企業(yè)為例，對傳統(tǒng)制造企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，就目前存在的問題，針對性提出提高內(nèi)部控制可行性措施的建議。

【關(guān)鍵詞】機(jī)械制造企業(yè)；內(nèi)部控制；可行性

一、前言

隨著國際經(jīng)濟(jì)形勢快速發(fā)展，國際貿(mào)易及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型力度不斷加強(qiáng)，機(jī)械制造業(yè)不斷發(fā)展的同時也面臨著許多挑戰(zhàn)。而且制造業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)增長之實(shí)體主導(dǎo)，對增加就業(yè)與國際競爭具有重要作用，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有突出貢獻(xiàn)。在這種形勢下，分析與提高機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要意義。

二、內(nèi)部控制的涵義和作用

1.內(nèi)部控制含義：就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，采取控制、約束、評價(jià)、調(diào)整及規(guī)劃等各種管理手段，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制屬于一項(xiàng)管理活動，主要目標(biāo)就是要確保企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠遵守相關(guān)法律法規(guī)，確保資金安全及內(nèi)部信息準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.內(nèi)部控制的作用：要探討機(jī)械制造企業(yè)的內(nèi)部控制可行性，就必須要了解內(nèi)部控制在企業(yè)管理中應(yīng)發(fā)揮的功效。

首先，有效的內(nèi)部控制可以確保內(nèi)部信息的可靠性與真實(shí)性。在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程最終轉(zhuǎn)換為數(shù)據(jù)信息，體現(xiàn)在企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)上。只有企業(yè)擁有一整套行之有效的內(nèi)部控制體系，才能夠有效管理各個環(huán)節(jié)的信息，確保最終財(cái)務(wù)會計(jì)信息的可靠性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而通過對數(shù)據(jù)的整理與分析，給企業(yè)的管理層提供決策參考的依據(jù)。

其次，有效的管理企業(yè)資產(chǎn)安全。對機(jī)械制造企業(yè)來說，擁有的資產(chǎn)比較多，因此就必須要科學(xué)管理所有資產(chǎn)。良好的內(nèi)部控制管理，能有力提高資產(chǎn)的安全性，確保每一個環(huán)節(jié)中的資金安全，防止資產(chǎn)損失。

最后，提高機(jī)械制造企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)能力。對機(jī)械制造企業(yè)來說，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的因素比較多，而完善精細(xì)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，能夠合理規(guī)避業(yè)務(wù)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，對于已經(jīng)存在的風(fēng)險(xiǎn)能夠積極應(yīng)對。同時依據(jù)事前控制，事中控制方法可以提高企業(yè)經(jīng)營過程中供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保企業(yè)正常經(jīng)營，健康發(fā)展。

三、機(jī)械制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

作為傳統(tǒng)的國有機(jī)械制造企業(yè)，其實(shí)一直都在進(jìn)行內(nèi)部控制，尤其是近年來對于上市公司內(nèi)部控制的加強(qiáng)，企業(yè)投入了大量的精力進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)與內(nèi)控評價(jià)工作。但是從內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，仍存在各種不足之處，主要體現(xiàn)在幾個方面：

1.缺乏適用的風(fēng)險(xiǎn)控制方法。從現(xiàn)狀來看，國有制造企業(yè)有著多年良好的管理傳統(tǒng)，企業(yè)一直在堅(jiān)持內(nèi)控體系的建設(shè)，但經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異，制造企業(yè)所處環(huán)境又較為復(fù)雜，要達(dá)到內(nèi)控的要求，實(shí)際工作中面臨太多的因素，缺乏一些“接地氣”而適用的操作方法。比如，靈活的生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，如何才能做到既嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度對實(shí)物流轉(zhuǎn)的要求，又不會因此而影響生產(chǎn)的正常運(yùn)行？往往是因?yàn)闆]有適用的方法而導(dǎo)致結(jié)果是為了生產(chǎn)走下去，制度不得不“讓位”于業(yè)務(wù)。

2.對內(nèi)部控制重視不夠。內(nèi)部控制是確保企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，需要企業(yè)的管理者與員工共同參與才能夠達(dá)到效果。但是傳統(tǒng)的機(jī)械制造企業(yè)，意識更新滯后，業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理聯(lián)系不緊，甚至一些管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制知識也不甚了解，內(nèi)部控制概念相對淡薄。致使內(nèi)部控制推行受阻，或是不能發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用。比如，由于沒有高度的風(fēng)險(xiǎn)意識，從銷售部門傳遞過來的訂單信息，企業(yè)在沒有通過充分的合同評審與風(fēng)險(xiǎn)評估就直接下達(dá)生產(chǎn)指令，盲目投產(chǎn)，那么一旦遭遇惡意訂購，企業(yè)將面臨錯誤的投產(chǎn)決策，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的存貨資金積壓，使企業(yè)陷入“難產(chǎn)”的兩難境地。

3.企業(yè)各個部門的間缺乏應(yīng)有的聯(lián)系與溝通。內(nèi)部控制過程貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全流程，從外部市場反饋到內(nèi)部生產(chǎn)組織，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)優(yōu)化到工藝流程制定，再到產(chǎn)品制造相關(guān)的計(jì)劃、采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，都依賴于各個部門的密切聯(lián)系。但是從現(xiàn)實(shí)來看，由于各種因素導(dǎo)致企業(yè)各部門間積極的聯(lián)系受阻，溝通起來效率低下，信息共享滯后；更有甚者，為了部門自身利益而扯皮推諉，自然就會影響到內(nèi)部控制的效果。

4.內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏。盡管企業(yè)從上到下有一套較為完整的管理團(tuán)隊(duì)，但隨著國有制造企業(yè)效益下滑，人才流失嚴(yán)重，而真正專業(yè)的內(nèi)控管理人才更是少之又少，使企業(yè)對內(nèi)部控制的推進(jìn)表現(xiàn)得有心無力。

四、提高內(nèi)部控制的可行性措施

從上述企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，在內(nèi)部控制上還存在各種不足之處，還需要采取科學(xué)合理的措施進(jìn)一步改善與加強(qiáng)。

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)。內(nèi)控建設(shè)要納入到企業(yè)文化中去，要改變傳統(tǒng)的概念與習(xí)慣，就需要不斷創(chuàng)新管理的模式與手段，加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制管理的認(rèn)可度，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理培訓(xùn)工作，加大宣傳企業(yè)全員參與內(nèi)部控制的意義，樹立全員內(nèi)部控制的管理意識，讓內(nèi)部控制落到每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，只有全體員工的自覺參與，才能在企業(yè)中形成一種文化氛圍。

2.管理層高度重視內(nèi)部控制工作。首先，作為企業(yè)決策層，高管人員就必須要提高對內(nèi)部控制工作的認(rèn)識，這是企業(yè)中做好每一件事的關(guān)鍵所在，這樣才能準(zhǔn)確定位企業(yè)的發(fā)展方向。其次，只有各級管理人員清晰的認(rèn)識到內(nèi)部控制的優(yōu)劣，并將每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施落到實(shí)處，才能使企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要把內(nèi)部控制作為評價(jià)經(jīng)營效益的一個關(guān)鍵指標(biāo)，要依靠內(nèi)部控制這個工具來指導(dǎo)工作，才能確保業(yè)務(wù)處理有據(jù)可依而不發(fā)生重大紕漏。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。首先要與時俱進(jìn)，因地制宜，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制的制度建設(shè)。其次，要充分利用現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)，提高企業(yè)信息處理綜合能力。再次，要針對企業(yè)實(shí)際情況，合理設(shè)置企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與人員結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)、引進(jìn)專業(yè)素質(zhì)的人才隊(duì)伍，對于內(nèi)部控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有較強(qiáng)的控制能力。

五、結(jié)束語

隨著市場競爭越來越強(qiáng)，傳統(tǒng)的國有機(jī)械制造企業(yè)面臨重重困境，同時也不乏各種機(jī)遇。要從容面對挑戰(zhàn)，抓住機(jī)遇，就必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，練好內(nèi)功，不斷分析內(nèi)部控制存在的問題，有的放矢，在解決問題的過程中不斷完善內(nèi)控建設(shè)，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，達(dá)到實(shí)施內(nèi)部控制的真正目的，進(jìn)而使企業(yè)盡早走出困境。

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