凌雁

【摘 要】委托代理不僅僅存在與經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)系主體中，也存在于當(dāng)今的行政領(lǐng)域，國(guó)庫(kù)集中支付是指我國(guó)財(cái)政與銀行，預(yù)算單位與員工之間的代理。本文從當(dāng)前的國(guó)家集中支付的現(xiàn)狀，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付方式進(jìn)行委托代理的問(wèn)題進(jìn)行合理分析以及提出相應(yīng)的解決方式。

【關(guān)鍵詞】國(guó)庫(kù)集中方式；委托代理；探析

一、什么是國(guó)庫(kù)集中支付制度

國(guó)庫(kù)集中支付是國(guó)庫(kù)單一賬戶的一種體現(xiàn)，以及安全的支付信息和銀行清算為依托，在日常支付款項(xiàng)時(shí)，是由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，審核機(jī)構(gòu)按規(guī)定程序進(jìn)行審核后，將資金通過(guò)單一賬戶體現(xiàn)在同級(jí)人民銀行建立的國(guó)庫(kù)賬單進(jìn)行統(tǒng)一的管理，財(cái)政部門(mén)在代理銀行設(shè)立零余額賬戶和專戶兩種形式。財(cái)政性資金支付實(shí)行直接支付與授權(quán)支付兩種形式。預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的計(jì)劃對(duì)財(cái)政支付機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)同意后在預(yù)算單位零余額賬戶中向收款人支付款項(xiàng)，最后進(jìn)行銀行清算系統(tǒng)對(duì)零余額進(jìn)行合理的清算。銀行間清算是由互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行，在國(guó)庫(kù)集中方式下，財(cái)政支付專戶和預(yù)算單位的賬戶在每天清算結(jié)束后都是零余額，財(cái)政的日常結(jié)余都在國(guó)庫(kù)單一賬戶賬保留下來(lái)。

二、當(dāng)前國(guó)庫(kù)集中支付的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)國(guó)庫(kù)集中制度的順利改革，國(guó)庫(kù)的單一賬戶模式逐步建立，財(cái)政資金的收付模式建立更加完善。資金收付效率也明顯提高，增強(qiáng)了財(cái)政資金的監(jiān)督力度。

第一，國(guó)庫(kù)集中資金支付的改革不斷的觸動(dòng)了某些部門(mén)的利益，其領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付改革的主體認(rèn)識(shí)不足，使改革進(jìn)行并不順暢。國(guó)庫(kù)集中制度取消了政府在銀行的多種賬戶，這樣導(dǎo)致銀行大大的減少了信貸資金來(lái)源，使銀行減少了更多貸款利息收入，同時(shí)也對(duì)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展支持的積極性也受到很大的沖擊，使地方政府壓力逐步增大。由于大部分領(lǐng)導(dǎo)者，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付下使用權(quán)與財(cái)務(wù)自主權(quán)存在很大誤解，這成為國(guó)庫(kù)集中支付體制改革的巨大阻礙。

第二，銀行和預(yù)算單位在資金清算中進(jìn)行違規(guī)操作：一種是將資金通過(guò)眾多途徑轉(zhuǎn)移到原來(lái)的賬戶，另一種在資金使用方法上改變財(cái)政預(yù)算資金用途。三是用預(yù)算內(nèi)資金發(fā)放多種補(bǔ)貼，四是開(kāi)具虛假發(fā)票套取現(xiàn)金并改變財(cái)政資金的預(yù)算性質(zhì)。這些問(wèn)題反映出我國(guó)國(guó)庫(kù)集中制的弊端。

第三，相關(guān)的配套改革沒(méi)有跟上，也是國(guó)庫(kù)集中支付改革的難題。當(dāng)前我國(guó)并沒(méi)有建立獨(dú)立的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算體系，并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行橫向的聯(lián)網(wǎng)，這便影響我國(guó)財(cái)政工作效率的提高。

第四、國(guó)庫(kù)集中支付方式下的賬戶管理不嚴(yán)

很多的銀行在賬戶管理上要求不嚴(yán)格，不按規(guī)章辦事，使集中支付改革可有可無(wú)，銀行在管理國(guó)庫(kù)賬戶中仍存在漏洞。這體現(xiàn)在：一是銀行并沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)立專戶，或者設(shè)立的專戶并沒(méi)有合理使用。另外，銀行的賬戶名使用不規(guī)范，一般都存在與商業(yè)銀行的國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)中。二是人民銀行審批備案，開(kāi)立資金存款賬戶，很少的代理銀行都為國(guó)家財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶，按照相關(guān)規(guī)定要求，經(jīng)人民銀行審查，未按規(guī)定開(kāi)立、變更都要經(jīng)銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)備案。因?yàn)樨?cái)政專戶過(guò)多設(shè)置、可能會(huì)對(duì)財(cái)政專戶歸納到同級(jí)的部門(mén)管理，肯能導(dǎo)致瞞報(bào)收入，坐支等現(xiàn)象。所以要避免此現(xiàn)象發(fā)生，提前做好預(yù)防工作。

三、國(guó)庫(kù)集中支付方式下的委托代理問(wèn)題的解決方案

1.銀行會(huì)計(jì)按照規(guī)章流程執(zhí)行

國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)是銀行會(huì)計(jì)的一個(gè)重要部門(mén)，其工作流程要按照《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理規(guī)定》等相關(guān)法律進(jìn)行執(zhí)行，由于近年來(lái)的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)的科技含量逐步增加，所以對(duì)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確、及時(shí)、高效、規(guī)范性的不斷加強(qiáng)，國(guó)庫(kù)集中支付納入人民銀行的會(huì)計(jì)核算體系，有效克服銀行代理存在的問(wèn)題，使國(guó)庫(kù)集中支付有效運(yùn)作，規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.有效提高資金掌控在財(cái)政部門(mén)的重要性

國(guó)庫(kù)的集中支付是銀行的一項(xiàng)重要工作，而不是簡(jiǎn)單的銀行委托代理關(guān)系。銀行辦理國(guó)庫(kù)集中支付，財(cái)政部門(mén)根據(jù)預(yù)算計(jì)劃，直接對(duì)國(guó)庫(kù)下達(dá)命令，直接款項(xiàng)支付收款人，國(guó)庫(kù)部門(mén)會(huì)及時(shí)反饋支付信息，一方面避免預(yù)算單位，銀行與個(gè)人和各個(gè)部門(mén)利益，盜取國(guó)庫(kù)資金的行為；另一方面也避免銀行出現(xiàn)先斬后奏的現(xiàn)象。財(cái)政部門(mén)與銀行形成統(tǒng)一的執(zhí)行關(guān)系。因此，財(cái)政部門(mén)有對(duì)資金的真正的掌控權(quán)力。

3.合理增強(qiáng)資金的使用效率

伴隨票據(jù)交換、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)的開(kāi)通，以及財(cái)稅互聯(lián)網(wǎng)的逐步推行，銀行也推出快捷、高效的資金規(guī)劃體制。從新制定的國(guó)庫(kù)集中支付流程可以看出，財(cái)政部直接對(duì)國(guó)庫(kù)下達(dá)命令，減少中間環(huán)節(jié)。銀行利用現(xiàn)代化手段下達(dá)支付令，可以對(duì)資金的直接支配，減少財(cái)政資金的運(yùn)行時(shí)間，減少各個(gè)環(huán)節(jié)操作流程，使操作手續(xù)簡(jiǎn)單化，提升資金的使用效率。

4.加強(qiáng)對(duì)銀行財(cái)政資金的監(jiān)督

這么多年來(lái)，銀行國(guó)庫(kù)是預(yù)算收支業(yè)務(wù)運(yùn)行的重要部門(mén)，在財(cái)政資金的安全運(yùn)行過(guò)程中實(shí)質(zhì)是起到關(guān)鍵作用。國(guó)庫(kù)實(shí)現(xiàn)集中支付方式后，國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能得以充分發(fā)揮。國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)每筆資金的合理合法性監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)，國(guó)庫(kù)都會(huì)不受理。提升監(jiān)督環(huán)節(jié)只是，對(duì)財(cái)政資金的運(yùn)用更加安全。

5.多種途徑解決委托代理問(wèn)題

為解決電子同城無(wú)法使用自動(dòng)電子扣繳預(yù)算的委托收款結(jié)算的方式，為保證可以足額繳納單位公共事業(yè)費(fèi)用和社會(huì)保障金的需要，當(dāng)前可以選擇財(cái)政部門(mén)協(xié)商收款單位在網(wǎng)上申請(qǐng)支付，直接在網(wǎng)上發(fā)布電子命令，并從余額賬戶中劃出，銀行，財(cái)政部門(mén)調(diào)整現(xiàn)有的自動(dòng)化繳費(fèi)系統(tǒng)，在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)零余額自動(dòng)扣繳。這需要財(cái)政部門(mén)、銀行與收款單位共同協(xié)作才可以實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)家的財(cái)政部門(mén)逐漸擴(kuò)大財(cái)政資金的可支配比例，改革逐步由點(diǎn)到面，逐步細(xì)化到各個(gè)預(yù)算單位。隨著金融和稅收體制改革，國(guó)庫(kù)集中收付新情況不斷出現(xiàn)，各級(jí)政府應(yīng)該重視公共文化，加大對(duì)公共文化投資力度，根據(jù)政府職能的創(chuàng)新為突破口，根據(jù)問(wèn)題合理分析，最后提出解決方案。使國(guó)庫(kù)集中支付方式的改革進(jìn)行順利進(jìn)行。

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