劉國立

摘要：雖然目前中小企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭非常迅猛，但大部分中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理還是比較混亂的，規(guī)范化水平還有待于進(jìn)一步的提高。對(duì)于中小企業(yè)來說，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)發(fā)展的根基，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。本文主要通過研究目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，并針對(duì)性的提出相應(yīng)的對(duì)策，希望能對(duì)中小企業(yè)的健康發(fā)展盡自己的一點(diǎn)微薄之力，文中如有不妥之處還望專家斧正。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題及對(duì)策

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)1672-3791（2016）01（a）-0000-00

國務(wù)院發(fā)展研究中心企業(yè)所副所長馬俊在第一屆中小市值企業(yè)投資論壇上表示，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮非常巨大的作用，中小企業(yè)占中國企業(yè)數(shù)量的98%以上，為中國新增就業(yè)崗位貢獻(xiàn)是85%，占據(jù)新產(chǎn)品的75%，發(fā)明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%。但是，目前我國大部分中小企業(yè)發(fā)展也是非常的艱難，取得成功的企業(yè)少之又少，就目前統(tǒng)計(jì)來看，我國中小企業(yè)特別是小微型企業(yè)的平均壽命基本上為3-5年。

通過分析中小企業(yè)經(jīng)營失敗的原因我們會(huì)發(fā)現(xiàn)這些經(jīng)營失敗的企業(yè)多數(shù)都是財(cái)務(wù)管理不能跟上企業(yè)發(fā)展所造成的。目前我國大部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都存在著財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理水平低等問題。要解決目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問題就需要企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中建立完善的財(cái)務(wù)管理制度、提升財(cái)務(wù)管理水平、提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)等方面來完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)要經(jīng)營、發(fā)展就必須建立規(guī)范化的企業(yè)管理制度，科學(xué)的運(yùn)用資本，而這一切都是由財(cái)務(wù)管理所進(jìn)行的。

1財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

投資管理。投資是指經(jīng)濟(jì)主體為了在未來可預(yù)見的時(shí)期內(nèi)獲得收益或是資金增值，在一定的時(shí)期內(nèi)向一定的領(lǐng)域投放足夠數(shù)額的資金或?qū)嵨锏呢泿诺葍r(jià)物的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)投資主要集中在投資新項(xiàng)目、廠房擴(kuò)建、設(shè)備更新、技術(shù)更新等方面。企業(yè)投資按照投資方式可以分為企業(yè)直接投資和企業(yè)間接投資兩種方式；按獲利時(shí)間長短可分為長期投資和短期投資。

籌資管理?；I資是通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞交I集企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營所需要的資金的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是財(cái)務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)。如：向銀行申請(qǐng)貸款、發(fā)行債券等經(jīng)濟(jì)行為。

股利分配。股利分配政策是確定當(dāng)年純利潤在股東股利與企業(yè)留存收益之間的分配比例，即制定相關(guān)的股利分配政策。股利分配政策一般都是由企業(yè)或股東間根據(jù)實(shí)際情況商議確定的，是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

營運(yùn)資金管理。營運(yùn)資金管理的主要任務(wù)是在籌集短期的發(fā)展資金并盡可能的提高短期資金的利用率。營運(yùn)資金管理是通過對(duì)資金進(jìn)行有效的日常調(diào)度和調(diào)劑，合理配置資金，提高資金的使用效率，提高短期資金流動(dòng)性。

2目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的問題

企業(yè)融資難，缺少運(yùn)營資金。融資難是制約中小企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵問題，目前我國有超過80%的中小企業(yè)存在運(yùn)營資金不足的情況。而中小企業(yè)由于抵押物少、信用度低等原因很難通過銀行獲得中長期的大額貸款，融資難嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的發(fā)展，究其原因主要是針對(duì)中小企業(yè)的融資渠道較少所造成的。目前國家的相關(guān)政策決定了中小企業(yè)很難通過上市發(fā)行股票來獲得直接融資的機(jī)會(huì)。因此，中小企業(yè)在金融市場(chǎng)獲得的資金與中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中所占的比重極不相符，目前中小企業(yè)的發(fā)展所需要的運(yùn)營資金基本上都是企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生利潤或通過民間借貸來解決的。

投資方向存在較大的盲目性。大部分中小企業(yè)都缺少專業(yè)的市場(chǎng)分析人才，公司生產(chǎn)經(jīng)營中的決策都是由公司的主要領(lǐng)導(dǎo)決定的，但主要領(lǐng)導(dǎo)往往并不是項(xiàng)目投資方面的專業(yè)人才，對(duì)投資時(shí)間的掌控、投資項(xiàng)目的選擇、投資方式、投資回報(bào)時(shí)間等缺乏科學(xué)的分析論證，所做的決定主要依靠自身經(jīng)驗(yàn)來判斷或跟風(fēng)選擇市場(chǎng)的熱門行業(yè)。企業(yè)在企業(yè)盈利時(shí)，往往會(huì)把資金用其他的消費(fèi)性支出上，一旦遇到市場(chǎng)行情惡化，缺乏資金時(shí)就會(huì)給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)一般都會(huì)選擇獲利周期短的項(xiàng)目，這就導(dǎo)致企業(yè)只注重短期的收益而忽略了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。目前許多中小企業(yè)都陷入到了困境當(dāng)中，更有甚者面臨著倒閉的情況，大多數(shù)都是由于投資失誤所造成的。

營運(yùn)資金管理水平低。營運(yùn)資金管理是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的流動(dòng)資金，因此，營運(yùn)資金的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。要搞好營運(yùn)資金管理，必須解決好流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面的問題。企業(yè)的營運(yùn)資金管理混亂，缺乏規(guī)范的管理體制，也是當(dāng)前中小企業(yè)存在重要問題之一，其表現(xiàn)如下：（1）現(xiàn)金管理混亂。目前有許多中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)管理制度極不完善，缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，沒有科學(xué)的現(xiàn)金持有量制度，現(xiàn)金管理隨意性很大。對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)金管理的調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)有很多中小企業(yè)會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)沒有現(xiàn)金支付各種費(fèi)用或現(xiàn)金嚴(yán)重過剩的現(xiàn)象。（2）應(yīng)收帳目混亂，不能及時(shí)回籠資金。很多中小企業(yè)業(yè)務(wù)量每年持續(xù)增長而利潤卻連年下滑，主要原因就是應(yīng)收款數(shù)額不斷增大，應(yīng)收款項(xiàng)沒有及時(shí)回收，造成現(xiàn)金流入量持續(xù)為負(fù)。（3）庫存較多。大部分中小企業(yè)都是憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，在采購和生產(chǎn)前并沒有制定科學(xué)的采購計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，多數(shù)中小企業(yè)沒有專門的監(jiān)督管理部門來進(jìn)行相關(guān)的監(jiān)督檢查，對(duì)出現(xiàn)問題也沒有專門的責(zé)任部門進(jìn)行責(zé)任承擔(dān)，從而致使采購、生產(chǎn)較為混亂。大量的存貨占用了大量的資金，造成這部分資金停滯，資金周轉(zhuǎn)遲緩。

財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱。我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）目前我國大部分中小企業(yè)都是民營企業(yè)，投資者往往就是企業(yè)的經(jīng)營者，而投資者并不是財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)人才，對(duì)財(cái)務(wù)管理缺乏專業(yè)性的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)決策存在很大的隨意性。（2）企業(yè)管理者在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中往往只重視生產(chǎn)和銷售，忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用?？茖W(xué)化財(cái)務(wù)管理的缺乏已成為企業(yè)發(fā)展的短板，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究

改變舊的管理模式。財(cái)務(wù)管理工作中要注重構(gòu)建規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)人員行為準(zhǔn)則、科學(xué)化的財(cái)務(wù)運(yùn)行模式。制定合理的獎(jiǎng)懲辦法，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員的主動(dòng)性、積極性。同時(shí)企業(yè)的管理者要改變傳統(tǒng)的管理模式，將企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)進(jìn)行分離，充分重視中高層管理人員綜合素質(zhì)的提高，建立科學(xué)化、規(guī)范化、獎(jiǎng)懲分明的管理模式。同時(shí)要在企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售等環(huán)節(jié)建立全面的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。

構(gòu)建規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度的制定首先應(yīng)符合國家法律法規(guī)的相關(guān)要求，在此基礎(chǔ)上制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)務(wù)管理制度制定的過程是流程再造、管理優(yōu)化、權(quán)限梳理的過程。財(cái)務(wù)管理制度的最終目的是為提高中小企業(yè)經(jīng)營水平而設(shè)定的，財(cái)務(wù)管理制度在實(shí)施的過程中要對(duì)整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，控制好各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理控制的要點(diǎn)主要是明確財(cái)務(wù)管理工作的責(zé)任、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督、資金分配與回收等。借助流程梳理明確每一財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的全部控制環(huán)節(jié)和控制要點(diǎn)，從而確保財(cái)務(wù)制度規(guī)范，不遺漏管理內(nèi)容。此外，有條件的企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)獨(dú)立的由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門，這個(gè)部門的主要職責(zé)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)上的責(zé)任劃分、獎(jiǎng)懲制度以及量化上的健全，在實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的同時(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督的作用。

提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作環(huán)境，規(guī)范和完善人才管理制度，健全公平競(jìng)爭(zhēng)的人才制度。首先要優(yōu)化評(píng)判企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的輿論環(huán)境，提高對(duì)財(cái)務(wù)管理人員重要性的認(rèn)識(shí)。同時(shí)要消除財(cái)務(wù)管理人員之間不公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建立科學(xué)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的公平競(jìng)爭(zhēng)。

建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)和約束機(jī)制。如對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高層管理人員實(shí)行持股制度、實(shí)行合理的年薪制，對(duì)一般財(cái)務(wù)管理人員實(shí)行工資加獎(jiǎng)金制度。對(duì)于業(yè)績突出、有組織才能的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)提拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位；對(duì)工作不認(rèn)真、能力差的財(cái)務(wù)管理人員實(shí)行降薪、解職處理。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的宏觀管理，對(duì)于那些不按規(guī)章制度辦事的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)清理出企業(yè)。

鼓勵(lì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員有針對(duì)性的參加財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)的短期培訓(xùn)，對(duì)參與培訓(xùn)人員給與一定的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。

穩(wěn)健投資，切勿盲目擴(kuò)張。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小企業(yè)要發(fā)展必須要注重資本的利用效率，不僅要考慮在資金市場(chǎng)的籌資成本和融資風(fēng)險(xiǎn)的影響，也要考慮企業(yè)所要進(jìn)行投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避及資金利用的時(shí)間價(jià)值。這樣企業(yè)的投資必須使生產(chǎn)效益超過成本，內(nèi)部投資報(bào)酬率不僅要高于風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，而且也要使投資風(fēng)險(xiǎn)得到合理的補(bǔ)償，同時(shí)也要注重資本的預(yù)算。總之，穩(wěn)健的投資對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)來說十分重要。往往在對(duì)投資項(xiàng)目投資時(shí)，多數(shù)中小企業(yè)抱有特別強(qiáng)的獲利欲望，在強(qiáng)烈獲利欲望的驅(qū)使下，企業(yè)發(fā)展往往會(huì)盲目投資，前期投入大量資金而后續(xù)資金又沒能跟上，由于資金鏈斷裂最終導(dǎo)致企業(yè)投資失敗甚至破產(chǎn)。因此，中小企業(yè)在對(duì)新項(xiàng)目進(jìn)行投資之前，必須先籌集大量的長期資本，明確使原有經(jīng)營項(xiàng)目營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)不因新的投資受到影響。

完善中小企業(yè)融資體系。各級(jí)政府、金融機(jī)構(gòu)應(yīng)拿出部分資金建立中小企業(yè)發(fā)展基金，包括擔(dān)?；稹L(fēng)投基金、科技創(chuàng)新基金等等。對(duì)基金的管理采用專項(xiàng)資金專門管理的原則，這部分資金只是集中幫助符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)展前景良好、信譽(yù)度高的中小企業(yè)。另外，大力發(fā)展證券融資，允許中小企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)板融資。對(duì)于大量沒能力上市的并且有發(fā)展前景、信譽(yù)度高的中小企業(yè)，允許其在一定范圍內(nèi)發(fā)行股票、債券等融資手段來籌集資金，用于企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備更新、廠房擴(kuò)建、技術(shù)升級(jí)等。改進(jìn)和完善商業(yè)銀行信貸管理機(jī)制，提高服務(wù)水平和服務(wù)效率。各商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善中小企業(yè)信用評(píng)級(jí)和授信制度，建立和完善符合中小企業(yè)特點(diǎn)的信用評(píng)價(jià)體系，客觀地評(píng)價(jià)中小企業(yè)的信用級(jí)別。擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的授信面，使授信狀況基本適應(yīng)中小企業(yè)客戶合理的貸款需求狀況，不斷提高信貸審批質(zhì)量、水平和效率。

綜上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)生存的根基。建立科學(xué)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理體系，及時(shí)有效地解決目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足，提升中小企業(yè)生存能力，成為我國中小企業(yè)的發(fā)展所面臨的主要任務(wù)。中小企業(yè)必須十分重視財(cái)務(wù)管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀及不足，積極尋求解決辦法，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用得到充分發(fā)揮。

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