陳琳

摘要：麥肯錫公司最先提出人類社會已經(jīng)邁入了大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代的到來對我國的審計發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。本文基于大數(shù)據(jù)的時代背景，對內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的優(yōu)勢、劣勢、機遇以及挑戰(zhàn)進行分析，并預(yù)測我國內(nèi)部審計的未來發(fā)展方向，希望能夠更好地引導(dǎo)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮作用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計；SWOT分析

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

內(nèi)部審計的發(fā)展會受到其所處環(huán)境的影響，不同的審計環(huán)境需要有不同的內(nèi)部審計與之相適應(yīng)。在我國，隨著審計環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計的工作重點已經(jīng)由“控制”，轉(zhuǎn)向“風(fēng)險”，進而開始強調(diào)“治理”；從單純的“查錯糾弊”的財務(wù)審計拓展到提高企業(yè)運作效率（興利）和增加企業(yè)價值（增值）的管理審計范疇。大數(shù)據(jù)時代給內(nèi)部審計帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。

一、大數(shù)據(jù)時代我國內(nèi)部審計的SWOT分析

隨著大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，信息的數(shù)量和多樣性增加，大數(shù)據(jù)為審計人員提高審計業(yè)務(wù)的效率和有效性提供了巨大的潛力，但在審計過程中使用大數(shù)據(jù)也可能帶來重大問題。本文運用SWOT分析法對大數(shù)據(jù)時代我國內(nèi)部審計環(huán)境進行分析，探討內(nèi)部審計所處微觀環(huán)境的優(yōu)勢、劣勢，以及宏觀環(huán)境面臨的機遇和挑戰(zhàn)，并預(yù)測我國內(nèi)部審計的未來發(fā)展方向。

SWOT分析法又稱態(tài)勢分析法，是一種戰(zhàn)略規(guī)劃分析方法，系統(tǒng)分析與研究對象密切相關(guān)的各種主要內(nèi)部優(yōu)勢、劣勢和外部的機遇和挑戰(zhàn)，其中各字母的含義為：S 優(yōu) 勢 ； W劣勢 ； O機遇； T挑戰(zhàn)。

（一）內(nèi)部優(yōu)勢

1.內(nèi)部審計更具有彈性。沒有外部審計對約定時間的限制，內(nèi)部審計的工作時間更具有彈性，可以根據(jù)組織的要求， 隨時掌握組織各項業(yè)務(wù)的發(fā)展動態(tài)，實施實時審計，發(fā)現(xiàn)問題并及時提出建議，采取措施。

2.內(nèi)部審計有信息優(yōu)勢。相對于外部審計而言，內(nèi)部審計機構(gòu)熟識企業(yè)文化、經(jīng)營環(huán)境、財務(wù)狀況和管理的各個環(huán)節(jié)，能及時獲取企業(yè)業(yè)務(wù)活動和管理的第一手資料，以及外部審計機構(gòu)無法獲取的信息，并且這些信息更加真實可靠。

3.內(nèi)部審計更具針對性。與外部審計相比，內(nèi)部審計人員是本組織的員工會更多地考慮組織的長遠利益， 可以靈活而有針對性地為組織進行事前、事中審計，對可疑的事項和風(fēng)險進行跟蹤和深入調(diào)查。

（二）內(nèi)部劣勢

1.內(nèi)部審計的獨立性較低。獨立性是審計環(huán)境的本質(zhì)要求，但目前企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)附屬于管理層下的其他部門，同時又受到企業(yè)有關(guān)負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，并且其人、財、物、福利等均依賴單位，容易受單位利益的驅(qū)使和影響，往往淪為權(quán)力的附屬品而失去其本身必須的獨立性和客觀性。

2.內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接決定了審計工作最終完成的質(zhì)量。大數(shù)據(jù)時代要求內(nèi)審人員具備一定的信息技術(shù)知識，但目前大多數(shù)內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)較單一，缺乏信息技術(shù)管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理、宏觀經(jīng)濟管理等方面的知識，審計手段及方法較落后，難以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代下內(nèi)部審計的需要。

（三）外部機遇

1.大數(shù)據(jù)時代機遇。大數(shù)據(jù)時代的出給內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造了良好的機會。在大數(shù)據(jù)背景下，審計人員可以獲取與此相關(guān)的所有數(shù)據(jù)，利用相關(guān)關(guān)系準(zhǔn)確地進行監(jiān)控和預(yù)測，更好地把握企業(yè)可能存在的風(fēng)險，審計人員不再局限于依賴少量的數(shù)據(jù)樣本，而是立足于總體樣本的審計檢查，不用擔(dān)心某一數(shù)據(jù)點對整套分析的不利影響，可以從這些紛繁的數(shù)據(jù)中獲得相應(yīng)信息，不需要以高昂的代價消除所有的不確定性。因此，大數(shù)據(jù)改變了原先審計方式，可以更準(zhǔn)確地進行風(fēng)險評估，不斷降低審計風(fēng)險和成本，全面提升內(nèi)部審計價值。

2.信息化技術(shù)環(huán)境機遇。審計信息化使得傳統(tǒng)的財務(wù)審計業(yè)務(wù)逐漸滲透到企業(yè)管理的各個領(lǐng)域，內(nèi)部審計職能不斷強化。審計信息的存儲介質(zhì)、存取方式和處理程序都由計算機按照程序指令完成，有利于信息資源的共享，使信息變得更容易獲取。

（四）外部威脅

1.審計信息化安全性受到威脅。大數(shù)據(jù)在給內(nèi)部審計產(chǎn)生巨大收益的同時也造成了無邊的風(fēng)險，數(shù)據(jù)安全的風(fēng)險更加凸顯。突發(fā)狀況的出現(xiàn)和外部環(huán)境變化的干擾容易造成信息丟失，給審計工作造成困難，并且企業(yè)的商業(yè)秘密、客戶資料在內(nèi)的數(shù)據(jù)泄露將給企業(yè)帶來極大的威脅。

2.制度保障的不適應(yīng)。大數(shù)據(jù)所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，會改變內(nèi)部審計的思維模式，數(shù)據(jù)處理模式等，而與此相對應(yīng)的一些審計法規(guī)制度相對滯后，亟待建立完善。

二、總結(jié)與啟示

本文通過對大數(shù)據(jù)時代下我國內(nèi)部審計的環(huán)境進行了SWOT分析，發(fā)現(xiàn)我國的內(nèi)部審計雖然存在較多的內(nèi)部劣勢和外部挑戰(zhàn)，但總體而言，尤其是當(dāng)前處于大數(shù)據(jù)時代，我國內(nèi)部審計未來的發(fā)展是機遇大于挑戰(zhàn)。信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計提供了舞臺和先進技術(shù)，為內(nèi)部審計的發(fā)展和轉(zhuǎn)型提供極大的技術(shù)支撐和科技助力，帶來新的機會，同時也導(dǎo)致了未來充滿著更多的不確定風(fēng)險。內(nèi)部審計應(yīng)認清形勢和環(huán)境變化，積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，做到因勢而謀，應(yīng)勢而動，順勢而為，才能在新環(huán)境下實現(xiàn)更好的創(chuàng)新和發(fā)展。面對大數(shù)據(jù)所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，企業(yè)內(nèi)部審計需要應(yīng)時而變來適應(yīng)商業(yè)模式、思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的變化。

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