田虹

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，也是行之有效的管理方法。通過全面預(yù)算管理不僅可以為企業(yè)全體員工提供一個共同努力的目標(biāo)，凝聚員工的才智，為企業(yè)的發(fā)展提供動力；還可以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部溝通控制，提升企業(yè)管理能力。本文主要對企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題進(jìn)行分析并探討完善全面預(yù)算管理措施，不斷提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；措施

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

隨著市場競爭機(jī)制的逐步擴(kuò)大，全面預(yù)算管理工作在企業(yè)經(jīng)營管理工作中占據(jù)重要地位。全面預(yù)算管理是涉及全方位、全過程和全員

的一種綜合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，但在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理工作并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。為不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理力度，本文主要從企業(yè)全面預(yù)算管理工作的難點(diǎn)問題進(jìn)行分析，探討完善全面預(yù)算管理工作措施，不斷提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）全面預(yù)算與財務(wù)預(yù)算內(nèi)容混淆不清

全面預(yù)算的內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、綜合預(yù)算三部分。財務(wù)預(yù)算是指標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算、利息支出預(yù)算、應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)算等各項預(yù)算內(nèi)容。業(yè)務(wù)預(yù)算是指銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、固定資產(chǎn)、存貨預(yù)算、薪酬福利預(yù)算等各個業(yè)務(wù)部門預(yù)算。綜合預(yù)算是指損益預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、資本性收支預(yù)算及融資預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算，以及相關(guān)業(yè)績考核指標(biāo)。由于各種預(yù)算指標(biāo)最終都通過財務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)，導(dǎo)致很多企業(yè)將全面預(yù)算管理等同于財務(wù)預(yù)算，應(yīng)該由企業(yè)全員參與的全面預(yù)算工作變成了單獨(dú)由財務(wù)部門完成。由于財務(wù)部門專業(yè)工作的局限性，決定了其對前端業(yè)務(wù)沒有充分認(rèn)識與了解，所編制的預(yù)算只是一些單純的數(shù)字和表格，不能完全反映企業(yè)的實(shí)際情況和市場競爭的需要，起不到管理的作用，使預(yù)算的編制流于形式。這必然造成全面預(yù)算管理缺乏各級各部門的積極配合以及各級各部門之間的信息溝通不暢等問題.最終影響預(yù)算管理約束力的發(fā)揮。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程中控制力度不夠

預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)與預(yù)算控制密切相關(guān)，預(yù)算控制是對預(yù)算執(zhí)行的過程進(jìn)行控制，良好的預(yù)算控制能保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。很多企業(yè)對預(yù)算編制工作很重視，預(yù)算執(zhí)行成了走過場。即使對預(yù)算執(zhí)行相對重視的企業(yè)，也是僅僅將預(yù)算的執(zhí)行放到財務(wù)部門，由財務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批和控制。由于財務(wù)部門工作的局限性，致使企業(yè)在預(yù)算監(jiān)督、執(zhí)行、管理上都存在漏洞，預(yù)算編制的再好也難以得到有效執(zhí)行，大大影響了企業(yè)管理水平。

（三）考核激勵機(jī)制的缺失

全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的管理機(jī)制，考核與激勵是其重要組成部分。管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要將預(yù)算指標(biāo)與各個預(yù)算責(zé)任部門的實(shí)際情況進(jìn)行對比，考核預(yù)算指標(biāo)的完成情況，分析實(shí)際偏離預(yù)算的程度，查找出現(xiàn)偏差的原因，劃清責(zé)任，評價其預(yù)算期的工作業(yè)績，落實(shí)激勵政策。但是，企業(yè)的預(yù)算推行和預(yù)算管理受歷史原因和管理體制的影響缺乏客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵機(jī)制，使考核工作流于形式。企業(yè)考核激勵機(jī)制的缺失必然導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失，使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作陷入困境。

二、完善全面預(yù)算管理的措施

從上述分析中我們看到，預(yù)算管理不是一個簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計工作，而應(yīng)該是融合到整個公司業(yè)務(wù)發(fā)展的各個階段，應(yīng)該是貫穿企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的始終。這需要公司從決策層到業(yè)務(wù)部門甚至每一個員工都要對預(yù)算管理有個全面正確的認(rèn)識，在業(yè)務(wù)開始之前就做好規(guī)劃并適時調(diào)整，切實(shí)落實(shí)全面預(yù)算管理的原則，這需要我們做到如下幾點(diǎn)：

（一）建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)要實(shí)行全面預(yù)算管理，必須建立科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并且明確各部門的相關(guān)職責(zé)?？茖W(xué)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)包括全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室和預(yù)算責(zé)任部門。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織、領(lǐng)導(dǎo)工作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算管理的重大問題。預(yù)算管理辦公室，具體負(fù)責(zé)日常工作，對各級專業(yè)部門的預(yù)算進(jìn)行審查、匯總、平衡，對編制及管理工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查，制定管理制度和歸口管理辦法。各級專業(yè)部門是預(yù)算管理責(zé)任部門，負(fù)責(zé)編制本部門相關(guān)預(yù)算，并提出有關(guān)預(yù)算建議及預(yù)算執(zhí)行情況分析。

（二）將預(yù)算管理視為一個系統(tǒng)工程

預(yù)算從編制、跟蹤執(zhí)行過程、差異分析到預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程，由專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行。該專門機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)與銷售、采購、投資等各方面的人員，在編制預(yù)算時，綜合考慮企業(yè)全面的資源與經(jīng)濟(jì)活動。在執(zhí)行過程中每一部門、每一項業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束，執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過制度規(guī)定的程序，由具有相應(yīng)權(quán)力的個人或機(jī)構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生。對實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算存在差異的情況進(jìn)行深入的、定量的分析，確定差異產(chǎn)生的原因。把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起，提出改進(jìn)方案和補(bǔ)救措施，進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，由此形成的預(yù)算執(zhí)行信息才能真正成為考評、獎懲和激勵的依據(jù)。

（三）注意全面預(yù)算的適時調(diào)整

全面預(yù)算是對未來所作的規(guī)劃，由于各種不確定性因素較多，所以在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常會出現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整、市場突變等情況，使預(yù)算在不同程度上不能適應(yīng)公司實(shí)際情況。因此，為了保證預(yù)算的有效實(shí)施，在執(zhí)行預(yù)算過程中要及時調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，需要對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。對超出既定范圍內(nèi)的預(yù)算，及時上報預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審批，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時做出審批意見。通過嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）建立合理的預(yù)算考評體系，強(qiáng)化考評與激勵

企業(yè)應(yīng)定期對各級專業(yè)部門的預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行考評。預(yù)算考評應(yīng)以關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)作為考核的主要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎(chǔ)，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)。考評指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)遵循可控性原則來考慮責(zé)任部門的控制力，即各責(zé)任部門以其責(zé)任范圍為限，僅對其可控的預(yù)算差異負(fù)責(zé)。還應(yīng)注意到整體利益與個別利益、財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)的兼顧。考評指標(biāo)應(yīng)該清晰明確，做到每個部門都有責(zé)任中心，人人都有業(yè)績指標(biāo)。最大限度地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

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