王宗敏

摘要：企業(yè)要獲得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的最佳效果，就要在日常工作中提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制中的核算和審計(jì)工作，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制的操作，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制的預(yù)算效果。本文就針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-01

就目前的實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)管理工作中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理是最重點(diǎn)的一項(xiàng)工作，任何企業(yè)都一定要加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制管理工作的意識(shí)，深化其管理工作程度，不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。由于企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作都與企業(yè)的內(nèi)部信息有關(guān)，涉及到企業(yè)資產(chǎn)的安全，因此對(duì)企業(yè)之后的發(fā)展有重大影響。另外一點(diǎn)，從眾多大型企業(yè)發(fā)展上看，企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的管理水平高低和內(nèi)部控制是否到位直接制約著企業(yè)整體效益的好壞。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）管理控制制度不健全

從一般意義上講，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制是由四個(gè)方面組成，分別為財(cái)務(wù)成本預(yù)算、財(cái)務(wù)資金流管理、財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)核算管理。這四個(gè)部分存在著相互影響的關(guān)系。如果其中一個(gè)方面在管理上出現(xiàn)問(wèn)題，其他方面就會(huì)出現(xiàn)連鎖反應(yīng)，其他財(cái)務(wù)管理問(wèn)題就會(huì)出現(xiàn)。從目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制取得較好成績(jī)進(jìn)行分析和觀察，我們不難發(fā)現(xiàn)：在企業(yè)內(nèi)做好了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，有助于企業(yè)科學(xué)管理體系的建立，對(duì)企業(yè)管理策略也起到一定的優(yōu)化作用。但與此同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制中的缺陷也顯現(xiàn)出來(lái)，表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：①企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)成本核算過(guò)程中，企業(yè)對(duì)采購(gòu)行為采取有效的成本核算管理往往被忽略，對(duì)采購(gòu)行為及采購(gòu)權(quán)限沒(méi)有做出明確的劃分以及制約，這就使得采購(gòu)成為了沒(méi)有任何依據(jù)的行為。企業(yè)成本核算一定要把握好度，過(guò)度的控制也會(huì)由于財(cái)務(wù)手續(xù)繁瑣、經(jīng)費(fèi)支出等造成效率的下降[1]。②企業(yè)在進(jìn)行資金流管理中，很可能由于當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)及到期債權(quán)沒(méi)有及時(shí)的回收影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)捎谖窗磿r(shí)對(duì)應(yīng)繳費(fèi)用及到期債務(wù)進(jìn)行償使企業(yè)信譽(yù)受損。③很多企業(yè)在財(cái)務(wù)核算管理缺失有效的規(guī)范管理制度，甚至存在不合理的核算方式，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率的低下。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制與管理不足

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展異常迅猛，競(jìng)爭(zhēng)激烈，這就要求企業(yè)必須提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但很多企業(yè)目前并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制加以重視。甚至很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制針對(duì)的僅是財(cái)務(wù)部門(mén)及人員，僅需要財(cái)務(wù)部做好內(nèi)部控制就可以了，在實(shí)際的工作中，內(nèi)部控制制度也是將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)上，注重會(huì)計(jì)控制。很多的企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范上沒(méi)有有效措施，這點(diǎn)在中小民營(yíng)企業(yè)中較為普遍。分析原因主要為：民營(yíng)企業(yè)家在起初創(chuàng)業(yè)時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)是沒(méi)有專(zhuān)業(yè)認(rèn)識(shí)的，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)之后取得成功靠的僅是個(gè)人冒險(xiǎn)精神及市場(chǎng)敏感度。因此，他們就自然認(rèn)為只要把握好市場(chǎng)的動(dòng)向、趨勢(shì)做出正確的決策，就可以獲得成功，會(huì)計(jì)不是必須的工作。另外，民營(yíng)企業(yè)多為家族式的，任何決策都是老板說(shuō)了算，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)，更談不上重視，因此在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，也無(wú)法進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，這就往往造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在一些企業(yè)中雖然有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但由于不完善，因此造成管理的低效率和覆蓋面窄的問(wèn)題，對(duì)于不同部門(mén)之間無(wú)法開(kāi)展有效配合，這也對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的統(tǒng)一開(kāi)展造成一定的阻礙，很大程度上影響了企業(yè)的宏觀調(diào)控，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制對(duì)策

（一）強(qiáng)化管理者的內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的健全是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重要因素，因此企業(yè)管理者必須對(duì)內(nèi)部控制引起足夠重視，更新觀念，加強(qiáng)內(nèi)控管理[2]。在企業(yè)內(nèi)，營(yíng)造相互激勵(lì)、相互競(jìng)爭(zhēng)的良好工作氛圍；積極開(kāi)展員工培訓(xùn)工作，對(duì)積極進(jìn)取的員工及時(shí)給與表彰等，提高員工積極性；對(duì)于關(guān)鍵性崗位，可以采取輪崗及調(diào)崗制度，規(guī)避工作隱患；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的管理問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)處理，以保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。要想企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠有效建設(shè)，就要從上至下加強(qiáng)意識(shí)重視，管理者積極創(chuàng)建，員工積極維護(hù)，這樣才能為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展打下良好基礎(chǔ)。另外，企業(yè)還要對(duì)建立起整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的框架，涵蓋了計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)管等管理工作。

企業(yè)內(nèi)部控制度建設(shè)應(yīng)按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行，確保制定出來(lái)的內(nèi)部控制制度合法、實(shí)用。

（二）建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制的建立，要從財(cái)務(wù)核算和審計(jì)兩方面進(jìn)行。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)核算和審計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展，可以規(guī)范企業(yè)發(fā)展計(jì)劃和拓展市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)行為，以企業(yè)實(shí)踐生產(chǎn)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在問(wèn)題進(jìn)行檢查、整改，進(jìn)而提升企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效果[3]。具體來(lái)說(shuō)，可以從以下兩個(gè)方面開(kāi)展工作：第一，創(chuàng)建起獨(dú)立于其他部門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，審計(jì)工作不受其他部門(mén)干涉及管理，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)、核算財(cái)務(wù)管理的公平、獨(dú)立，以保證財(cái)務(wù)核算和審計(jì)結(jié)果的正確性，在此基礎(chǔ)上還對(duì)核算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出及時(shí)調(diào)整和整改；第二，企業(yè)核算、審計(jì)工作由企業(yè)管理體制外的獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行，這樣也可以保證審計(jì)結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性[4]。從企業(yè)財(cái)務(wù)資料的收集到之后的整理、核算環(huán)節(jié)上都要進(jìn)行嚴(yán)格的排查，從根本上排除虛假報(bào)告、數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，為了確保這個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)可以制定財(cái)務(wù)核算及審計(jì)人員能力掛鉤的績(jī)效制度，規(guī)范其財(cái)務(wù)核算審計(jì)工作，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員的工作。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)管理控制制度關(guān)系企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)來(lái)講不僅使企業(yè)資產(chǎn)得到安全有效保證，還讓企業(yè)所有人及股東權(quán)益得到了有效維護(hù)，因此需要國(guó)家建立起促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)制度?，F(xiàn)代社會(huì)在不斷的發(fā)展中漸趨完善，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也要與時(shí)俱進(jìn)、循序漸進(jìn)，不斷進(jìn)行創(chuàng)新和完善。一個(gè)完善的財(cái)務(wù)制度，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，是增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，更是增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的關(guān)鍵性保證，因此創(chuàng)建完善、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展的必然選擇。

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